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我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達(dá)的《關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第19號，下稱《公告》)，對非居民企業(yè)外派工作人員在我國地區(qū)提供勞務(wù)征繳所得稅相關(guān)難題干了詳盡要求。

《公告》要求，非居民企業(yè)(下列通稱“外派公司”)外派工作人員在我國地區(qū)提供勞務(wù)，假如外派公司對被外派人員工作結(jié)果擔(dān)負(fù)一部分或所有義務(wù)和風(fēng)險性，一般考評評定被外派工作人員的主要工作業(yè)績，應(yīng)視作外派公司在我國地區(qū)開設(shè)組織、場地提供勞務(wù);假如外派公司歸屬于稅收協(xié)定意思自治另一方公司，且提供勞務(wù)的組織、場地具備相對性的變動性和持續(xù)性，該組織、場地組成在我國地區(qū)開設(shè)的常設(shè)機(jī)構(gòu)。在作出以上分辨時，應(yīng)融合以下要素給予明確：
(一)接受勞務(wù)公司的地區(qū)公司(下列通稱“接受公司”)向外派企業(yè)支付服務(wù)費(fèi)、附加費(fèi)特性的賬款;
(二)接受公司向外派企業(yè)支付的賬款額度超過外派公司代墊、代付款被外派工作人員的薪水、薪酬、社會保險金以及他花費(fèi);
(三)外派公司并沒有將接受企業(yè)支付的有關(guān)花費(fèi)所有派發(fā)給被外派工作人員，反而是選擇了一定額度的賬款;
(四)外派公司壓力的被外派工作人員的薪水、薪酬未全額的在我國交納個人所得稅;
(五)外派公司明確被外派工作人員的總數(shù)、任職要求、薪酬規(guī)范以及在我國地區(qū)的工作中地址。

《公告》確立，假如外派公司僅為在接受公司履行股東表決權(quán)、確保其合理合法股東權(quán)利而外派工作人員在我國地區(qū)提供勞務(wù)的，包含被外派工作人員為外派公司給予對接受企業(yè)融資的相關(guān)提議、意味著外派公司參與接受公司股東會或執(zhí)行董事大會等主題活動，均不因該主題活動在接受公司運(yùn)營場地開展而評定為外派公司在我國地區(qū)開設(shè)組織、場地或常設(shè)機(jī)構(gòu)。合乎以上要求的外派公司應(yīng)依規(guī)精確測算其獲得的所得的并按實(shí)申請交納所得稅;不可以屬實(shí)申請的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利依照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)核準(zhǔn)其應(yīng)繳稅收入額。

《公告》注重，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對外派個人行為的稅務(wù)管理，關(guān)鍵審批以下與外派個人行為相關(guān)的材料，及其外派分配的經(jīng)濟(jì)發(fā)展本質(zhì)和實(shí)行狀況，明確非居民企業(yè)企業(yè)所得稅繳稅責(zé)任：
(一)外派公司、接受公司和被外派工作人員相互之間的合同協(xié)議或承諾;
(二)外派公司或接受公司對被外派工作人員的管理規(guī)定，包含被外派工作人員的工作崗位職責(zé)、工作職責(zé)、工作中考評、風(fēng)險性擔(dān)負(fù)等領(lǐng)域的實(shí)際要求;
(三)接受公司向外派企業(yè)支付賬款及有關(guān)賬務(wù)處理狀況，被外派工作人員個人所得稅申請交納材料;
(四)接受公司是不是具有根據(jù)相抵買賣、舍棄債務(wù)、關(guān)聯(lián)方交易或其他方式隱秘性付款與外派個人行為有關(guān)花費(fèi)的情況。

對于此事，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局表明，判斷非居民企業(yè)外派工作人員在地區(qū)提供勞務(wù)繳稅責(zé)任的難題就在于明確派遣員工的工作內(nèi)容，因?yàn)橐话銧顩r下，派遣工作人員受非居民企業(yè)外派，與非居民企業(yè)的雇工并不消除，在外派期內(nèi)關(guān)鍵在地區(qū)公司從業(yè)管理方法、技術(shù)性等領(lǐng)域的工作中，因而，在外派期內(nèi)派遣工作人員是做為非居民企業(yè)員工為非居民企業(yè)提供勞務(wù)，或是歸屬于地區(qū)公司員工為地區(qū)公司提供勞務(wù)，稅企彼此存有比較大異議，假如歸屬于前面一種，則非居民企業(yè)組成在地區(qū)開設(shè)組織場地。因而，明確派遣工作人員是不是歸屬于非居民企業(yè)的員工并為非居民企業(yè)服務(wù)項(xiàng)目的主要規(guī)范是處理這一現(xiàn)象的重要，因此，《公告》從對工作中結(jié)果負(fù)責(zé)任和風(fēng)險性、工作中績效考核評定等層面設(shè)定了判斷因素。除此之外，《公告》還解決了如何把外派個人行為列入非居民備案申請程序流程，及其有關(guān)非居民企業(yè)所得稅核定、對外開放付款出具稅務(wù)證實(shí)要求相連接等難題。

畢馬威中國寰球跨國公司稅務(wù)服務(wù)項(xiàng)目中國地區(qū)負(fù)責(zé)人合作伙伴趙希堯在接納專升本報名記者采訪時表明：許多跨國公司都常常外派國外員工來我國臨時性就職。19號公示的頒布為這種跨國公司給予了很大的避稅發(fā)展?jié)摿?。以前，我國稅?wù)行政機(jī)關(guān)常常覺得跨國公司在國外的派遣員工組成了前面一種在我國的組織場地或是常設(shè)機(jī)構(gòu)。一旦那樣的評定產(chǎn)生后，跨國公司必須就其在我國的核準(zhǔn)盈利交納25%的所得稅，與此同時還需要為其核準(zhǔn)收益交納5%的增值稅及其其它的附加稅費(fèi)。從2013年6月1日起，假如跨國公司嚴(yán)苛依照19號公示的要求對外派國外員工來我國的分配開展總體規(guī)劃并加上適用，則很有可能會省下前邊上述的稅金。比較之下，假如跨國公司沒有對于19號公示采用應(yīng)對措施，則很有可能會必須擔(dān)負(fù)前邊上述的各類稅務(wù)成本費(fèi)。因而，國外公司能不能對19號公示給與充足的高度重視并對國外員工赴華分配開展相對應(yīng)籌劃提前準(zhǔn)備，針對避開我國稅務(wù)風(fēng)險性和合理避稅尤為重要。

《公告》自2013年6月1日起實(shí)施，《公告》實(shí)施前產(chǎn)生但未作稅務(wù)解決的事宜，根據(jù)本《公告》實(shí)行。

我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2013年第19號：有關(guān)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)非居民企業(yè)外派工作人員在我國地區(qū)提供勞務(wù)征繳所得稅相關(guān)難題的公示》的講解