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中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠實(shí)際要求

一、自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利公司的年應(yīng)繳稅收入額限制由五十萬元增強(qiáng)至一百萬元，對(duì)年應(yīng)繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元）的小型微利公司，其所得的減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

前述所稱小型微利公司，就是指從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：

（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；

（二）別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。

二、本通告第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工數(shù)量和公司受到的勞務(wù)外包用人總數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司整年的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法如下所示：

一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2

全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4

本年度之間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個(gè)繳稅本年度明確所述有關(guān)指標(biāo)值。

免稅三萬元中小企業(yè)所得稅賬務(wù)處理

1.每個(gè)月獲得營業(yè)收入時(shí)，理應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法的要求測算銷項(xiàng)稅，并確定為應(yīng)交稅金

借：應(yīng)收帳款/應(yīng)收票據(jù)/存款等學(xué)科

貸：主營收益/別的經(jīng)營收入/固資清除/工程決算等學(xué)科

貸：應(yīng)交稅金——銷項(xiàng)稅

依照組織所在區(qū)域的大城市保護(hù)修建稅稅率和教育附加費(fèi)增值稅率測算記提大城市保護(hù)修建稅和教育附加費(fèi)

借：應(yīng)交稅費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳大城市保護(hù)修建稅

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳教育附加費(fèi)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳地區(qū)文化教育額外

2.一季度申請(qǐng)時(shí)，做到所得稅規(guī)章制度要求的增值稅免稅前提時(shí)，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到損益類，提議轉(zhuǎn)到“營業(yè)外支出”明細(xì)科目

借：應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅

貸：營業(yè)外支出

必須提示的是，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到損益類不包括，本期代開票所得稅專票未將增值稅專票全都發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定開據(jù)紅色字體增值稅專票，在代開票所得稅增值稅專票時(shí)往負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)交納的所得稅。

3.季末時(shí)，做到所得稅規(guī)章制度要求的增值稅免稅前提時(shí)，將一季度內(nèi)記提的大城市保護(hù)修建稅及教育附加費(fèi)沖回做相對(duì)的會(huì)計(jì)分錄

借：應(yīng)交稅費(fèi)（紅色字體）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳大城市保護(hù)修建稅（紅色字體）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳教育附加費(fèi)（紅色字體）

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)繳地區(qū)文化教育額外（紅色字體）

有關(guān)以上內(nèi)容“中小企業(yè)企業(yè)所得稅特惠實(shí)際要求”及免稅政策范疇內(nèi)所得稅賬務(wù)處理，想來大家都早已領(lǐng)悟到了許多，之后遇到相近的情況應(yīng)當(dāng)非常簡單就能入門了吧，假如您以及其它情況要想處理或是了解大家，熱烈歡迎及時(shí)和我們的老師聯(lián)絡(luò)，堅(jiān)信她們的技術(shù)專業(yè)見識(shí)會(huì)令您豁然開朗。