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1.我企業(yè)是一家生活服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用新式新冠病毒傳染的新冠肺炎疫情防控相關(guān)稅費(fèi)征繳管理方法事宜的公示》（2020年第4號(hào)）要求，能夠享有免征特惠。大家二季度收益還沒有開增值發(fā)票，我想問一下二季度應(yīng)當(dāng)如何申請？

答：依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用新式新冠病毒傳染的新冠肺炎疫情防控相關(guān)稅費(fèi)征繳管理方法事宜的公示》（2020年第4號(hào)）要求，你企業(yè)在申請辦理2020年二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)將本期可用免稅的營業(yè)額和繳稅標(biāo)準(zhǔn)各自填寫《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人可用）第12欄“別的免稅政策銷售總額”、第一7欄“當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)”相匹配欄次。與此同時(shí)，還應(yīng)該填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》，填好時(shí)要精確挑選增值稅免稅編碼，精確填好免稅政策銷售總額等新項(xiàng)目。

2.我企業(yè)是廣東從業(yè)服飾零售業(yè)務(wù)的所得稅小規(guī)模納稅人，按季開展所得稅稅務(wù)申報(bào)。2021年二季度價(jià)稅合計(jì)銷售額50.五萬元，依照《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（2020年第13號(hào)）要求，二季度銷售總額能夠可用減征1%增值稅率收取所得稅的現(xiàn)行政策。我想問一下我企業(yè)理應(yīng)如何辦理二季度增值稅申報(bào)?

答：依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)等稅款征繳管理方法事宜的公示》（2020年第5號(hào)）第三條和《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2020年第24號(hào)）要求，你企業(yè)應(yīng)該將可用減征1%增值稅率收取所得稅的銷售總額填好在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”相對(duì)應(yīng)欄次，相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額按銷售總額的2%測算填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次。

從總體上，你企業(yè)在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，理應(yīng)將銷售總額五十萬元[50.5/(1 1%)=50]的累計(jì)數(shù)五十萬元，填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第一欄“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”，相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額一萬元（50×2%=1），填好在第一6欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”欄次。與此同時(shí)，你企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)期減免的所得稅應(yīng)納稅所得額填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次，填寫時(shí)要精確挑選降稅新項(xiàng)目編碼，精確填好降稅新項(xiàng)目本期發(fā)生額等相對(duì)應(yīng)欄次。

3.我是上海市一家按季申請所得稅小規(guī)模納稅人，運(yùn)營業(yè)務(wù)流程可用3%增值稅率，二季度預(yù)估未稅銷售總額為2五萬元，未開票，我想問一下在二季度如何辦理所得稅稅務(wù)申報(bào)?

答：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（2020年第13號(hào)）和《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2020年第24號(hào)）要求，自2021年3月1日至12月31日，對(duì)湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅；除湖北外，別的省、自治州、市轄區(qū)的所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，減征1%增值稅率收取所得稅。依照稅務(wù)2019第13號(hào)通告第一條和2019年稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局11號(hào)公示第一條要求，小規(guī)模納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為，累計(jì)月營業(yè)額未超出十萬元（以一個(gè)一季度為一個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出三十萬元）的，增值稅免稅。

對(duì)于您帶來的狀況，二季度能夠可用所得稅小規(guī)模納稅人一季度銷售總額不超過三十萬元增值稅免稅現(xiàn)行政策。在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，將銷售總額2五萬元填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第一0欄“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”（若你企業(yè)注冊登記種類為個(gè)體戶，則應(yīng)填好在第一1欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”），相匹配當(dāng)期繳稅標(biāo)準(zhǔn)0.7五萬元[(25×3%=0.75)]，填好在第一8欄“中小企業(yè)繳稅標(biāo)準(zhǔn)” （若你企業(yè)注冊登記種類為個(gè)體戶，則應(yīng)填好在第一9欄“未達(dá)起征點(diǎn)繳稅標(biāo)準(zhǔn)”）。假如你企業(yè)并沒有別的免稅新項(xiàng)目，不用填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

4.我企業(yè)是福建省一家按季申請的所得稅小規(guī)模納稅人，2021年二季度預(yù)估價(jià)稅合計(jì)銷售額為10一萬元，依照2021年復(fù)工復(fù)產(chǎn)現(xiàn)行政策要求，能夠 可用減征1%增值稅率收取所得稅的現(xiàn)行政策。假如二季度市場銷售的貨品在三季度產(chǎn)生退換貨，我企業(yè)在二、三季度各自如何辦理所得稅稅務(wù)申報(bào)？

答：依照《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（2020年第13號(hào)）和《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2020年第24號(hào)）要求，你企業(yè)應(yīng)該在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，將減征1%增值稅率收取所得稅的銷售總額一百萬元[101/(1 1%)=100]，填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第一欄“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”，相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額2萬元[(100×2%=2)]，填好在第一6欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”欄次。與此同時(shí)，你企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)期減免的所得稅應(yīng)納稅所得額填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次，填寫時(shí)要精確挑選降稅新項(xiàng)目相關(guān)的編碼，精確填好降稅新項(xiàng)目本期發(fā)生額等有關(guān)欄次。

若你企業(yè)二季度可用減免所得稅制度的市場銷售貨品收益在三季度產(chǎn)生購貨退還，那麼相對(duì)應(yīng)的銷售總額理應(yīng)從三季度銷售總額中扣除，在申請辦理三季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，將退換貨相匹配的營業(yè)額和相匹配按2%測算的減免所得稅應(yīng)納稅所得額（計(jì)為負(fù)值），各自記入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第一欄“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”和第一6欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”欄次，而且理應(yīng)與此同時(shí)填好《增值稅減免稅明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次。

5.我還在湖北武漢運(yùn)營著一家小型超市，歸屬于按季申請的所得稅小規(guī)模納稅人，2020年二季度預(yù)估銷售總額十五萬元。我想問一下在二季度理應(yīng)怎樣申請？

答：《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（2020年第13號(hào)）和《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2020年第24號(hào)）要求，自2020年3月1日至12月31日，對(duì)湖北所得稅小規(guī)模納稅人，可用3%增值稅率的應(yīng)納稅額銷售額，增值稅免稅?！秶邑?cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行中小企業(yè)普慧性稅收減免現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)〔2019〕13號(hào)）第一條和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)小規(guī)模納稅人增值稅免稅現(xiàn)行政策相關(guān)稅收征管情況的公示》（2019年第4號(hào)）第一條要求，小規(guī)模納稅人產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售個(gè)人行為，累計(jì)月營業(yè)額未超出十萬元（以一個(gè)一季度為一個(gè)繳稅期的，一季度銷售總額未超出三十萬元）的，增值稅免稅。

對(duì)于您帶來的狀況，小型超市二季度的整體銷售總額估計(jì)在十五萬元上下，您能夠可用小規(guī)模納稅人一季度銷售總額不超過三十萬元增值稅免稅現(xiàn)行政策。在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，將銷售總額填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第一0欄“中小企業(yè)免稅政策銷售總額”（若注冊登記種類為個(gè)體戶，則應(yīng)填好在第一1欄“未達(dá)起征點(diǎn)銷售總額”），要是沒有別的免稅新項(xiàng)目，不用填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》。

6.我企業(yè)是于北京從業(yè)廣告宣傳服務(wù)行業(yè)的一家按季申請的所得稅小規(guī)模納稅人，2021年二季度預(yù)估銷售額為40.4萬元（價(jià)稅合計(jì)），依照《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)所得稅制度的公示》（2020年第13號(hào)）要求，能夠 可用減征1%增值稅率收取所得稅的現(xiàn)行政策。我想問一下我企業(yè)在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)應(yīng)該怎樣申請?

答：依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)等稅款征繳管理方法事宜的公示》（2020年第5號(hào)）第三條和《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)增加小規(guī)模納稅人免減所得稅現(xiàn)行政策執(zhí)行期限的公示》（2020年第24號(hào)）要求，你企業(yè)應(yīng)該將可用減征1%增值稅率收取所得稅的銷售總額填好在《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”相對(duì)應(yīng)欄次，相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額按銷售總額的2%測算填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”及《增值稅減免稅明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次。

從總體上，你企業(yè)在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，理應(yīng)將減征1%增值稅率收取所得稅的銷售總額四十萬元[40.4/(1 1%)=40]，填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第一欄“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”，相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額0.八萬元（40×2%=0.8），填好在第一6欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”欄次。與此同時(shí)，你企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)期減免的所得稅應(yīng)納稅所得額填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次，填寫時(shí)要精確挑選降稅新項(xiàng)目編碼，精確填好降稅新項(xiàng)目本期發(fā)生額等有關(guān)欄次。

7.我企業(yè)是重慶一家給予建筑服務(wù)的公司，歸屬于按季申請的所得稅小規(guī)模納稅人，二季度預(yù)估獲得價(jià)稅合計(jì)收益45.4萬元，與此同時(shí)我企業(yè)初期結(jié)轉(zhuǎn)成本的減除新項(xiàng)目也有五萬元。我想問一下我企業(yè)在申請辦理二季度稅務(wù)申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》理應(yīng)如何計(jì)算填好？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)適用個(gè)體戶開工復(fù)業(yè)等稅款征繳管理方法事宜的公示》（2020年第5號(hào)）第三條第二款要求，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第8欄“未稅銷售總額”計(jì)算方法更改為：第8欄=第7欄÷(1 增值稅率)。

你企業(yè)在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》第一欄至第7欄先后填寫五萬元、0萬余元、五萬元、0萬余元、45.4萬元、五萬元、40.4萬元。在預(yù)估填好第8欄時(shí)，計(jì)算方法中的增值稅率為1%，第8欄應(yīng)填好四十萬元[40.4÷(1 1%)=40]。在填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》時(shí)，第1欄“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”填好為40萬余元，相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額0.8萬余元（40×2%=0.8），填好在第16欄“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”欄次。與此同時(shí)，你企業(yè)應(yīng)該將當(dāng)期減免的所得稅應(yīng)納稅所得額填寫《增值稅減免稅明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次，填寫時(shí)要精確挑選降稅新項(xiàng)目編碼，精確填好降稅新項(xiàng)目本期發(fā)生額等有關(guān)欄次。

8.我企業(yè)是廣東一家按季申請的所得稅小規(guī)模納稅人，從業(yè)二手車經(jīng)銷商業(yè)務(wù)流程?！秶邑?cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)二手車經(jīng)銷商相關(guān)所得稅制度的公示》（2020年第17號(hào)）頒布后，我企業(yè)的運(yùn)營業(yè)務(wù)流程能夠可用減征0.5%增值稅率收取所得稅現(xiàn)行政策，預(yù)估4月銷售總額為10萬余元，5月、6月銷售總額累計(jì)為40萬余元，并按照規(guī)定出具二手車市場銷售統(tǒng)一發(fā)票，我想問一下理應(yīng)怎樣開展二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)？

答：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)二手車經(jīng)銷商等稅款征繳管理方法事宜的公示》（2020年第9號(hào)）要求，自2020年5月1日至2023年12月31日，從業(yè)二手車經(jīng)銷商業(yè)務(wù)流程的小規(guī)模納稅人市場銷售其購買的二手車，減征0.5%增值稅率收取所得稅的，在申請辦理所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，減征0.5%增值稅率收取所得稅的銷售總額理應(yīng)填好在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”相對(duì)應(yīng)欄次；相匹配減免的所得稅應(yīng)納稅所得額，按營業(yè)額的2.5%測算填好在 “當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次。經(jīng)營者在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)精確挑選降稅新項(xiàng)目編碼，精確填好降稅新項(xiàng)目本期發(fā)生額等有關(guān)欄次。

充分考慮以上減征0.5%增值稅率收取所得稅現(xiàn)行政策自5月起實(shí)施，經(jīng)營者在4月份的銷售總額依照小規(guī)模納稅人開工復(fù)業(yè)現(xiàn)行政策可減征1%增值稅率收取所得稅，因而你企業(yè)在申請辦理二季度所得稅稅務(wù)申報(bào)時(shí)，應(yīng)在《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》第1行“入伍所得稅未稅銷售總額（3%增值稅率）”的“貨品及勞務(wù)公司”“當(dāng)期數(shù)”列填寫50萬余元(=10 40)；將按3%增值稅率測算的應(yīng)納稅所得額1.5萬余元(=50×3%)，填好在第15行“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額”“貨品及勞務(wù)公司”“當(dāng)期數(shù)”列；將因增值稅率降低減免的稅款1.2萬余元(=10×2% 40×2.5%)，填好在第16行“當(dāng)期應(yīng)納稅所得額減免額”“貨品及勞務(wù)公司”“當(dāng)期數(shù)”列及《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》降稅新項(xiàng)目相對(duì)應(yīng)欄次；具體應(yīng)納稅所得額0.3萬余元(=10×1% 40×0.5%)，填寫申報(bào)單第20行“應(yīng)納稅所得額累計(jì)”“貨品及勞務(wù)公司”“當(dāng)期數(shù)”列。這兒必須留意，經(jīng)營者在填寫《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》時(shí)，應(yīng)區(qū)別4月減征1%增值稅率收取所得稅現(xiàn)行政策和自5月起減征0.5%增值稅率收取所得稅現(xiàn)行政策相匹配的降稅新項(xiàng)目編碼，開展精確填寫。