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從小規(guī)模納稅人回收農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如何抵稅

答：自2018年5月1日起，簡并增值稅率構(gòu)造，調(diào)節(jié)增值稅率后，經(jīng)營者市場銷售或是進(jìn)口農(nóng)業(yè)產(chǎn)品稅率為10%。

經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，從依照簡易計(jì)稅方式按照3%增值稅率測算交納所得稅的小規(guī)模納稅人獲得所得稅專票的，以所得稅專票上標(biāo)明的額度和10%的扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅。

小規(guī)模納稅人市場銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，并向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票所得稅增值稅專票，應(yīng)按3%的增值稅率交納所得稅。

從小規(guī)模納稅人回收農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如何抵稅實(shí)例分析

1.實(shí)例概述

吉祥如意食品類有限責(zé)任公司（下稱“吉祥如意企業(yè)”）是一家熟食加工公司。2018年5月10日購入切分生豬肉10噸，價(jià)稅合計(jì)價(jià)格2.二十萬元/噸，銀行轉(zhuǎn)帳付款，銷貨方是小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)辦理稅務(wù)局代開票了所得稅增值稅專票。倘若5月份生產(chǎn)制造領(lǐng)料8噸用以香腸的生產(chǎn)制造，2噸用以臘腸生產(chǎn)加工。問吉祥如意企業(yè)購入的生豬肉怎樣開展財(cái)務(wù)解決和所得稅稅務(wù)解決？

2.實(shí)例分析

依據(jù)實(shí)例的材料：吉祥如意食品類有限責(zé)任公司（下稱“吉祥如意企業(yè)”）是一家熟食加工公司。2018年5月10日購入切分生豬肉10噸，價(jià)稅合計(jì)價(jià)格2.二十萬元/噸，銀行轉(zhuǎn)帳付款，銷貨方是小規(guī)模納稅人，申請(qǐng)辦理稅務(wù)局代開票了所得稅增值稅專票。倘若5月份生產(chǎn)制造領(lǐng)料8噸用以香腸的生產(chǎn)制造，2噸用以臘腸生產(chǎn)加工。

（1）購入

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

借：原料 19.8六萬元

應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅（進(jìn)項(xiàng)稅） 2.14萬元

貸：存款 22.00萬余元

稅務(wù)解決：簡并增值稅率后，經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品時(shí)，應(yīng)按10%的稅點(diǎn)開展價(jià)稅分離。

依據(jù)《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)簡并增值稅率相關(guān)現(xiàn)行政策的通告》（稅務(wù)總局〔2017〕3花了7天時(shí)間）要求，從依照簡易計(jì)稅方式按照3%增值稅率測算交納所得稅的小規(guī)模納稅人獲得所得稅專票的，以所得稅專票上標(biāo)明的額度和11%的扣除率測算進(jìn)項(xiàng)稅。

《國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)增值稅率的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕32號(hào)）要求，自2018年5月1日起，經(jīng)營者產(chǎn)生所得稅應(yīng)納稅額市場銷售方式或是進(jìn)口的貨品，原可用17%和11%征收率的，征收率各自調(diào)節(jié)為16%、10%。經(jīng)營者購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，原可用11%扣除率的，扣除率調(diào)節(jié)為10%。先前相關(guān)要求與本通告要求的增值稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通告為標(biāo)準(zhǔn)。

因而，吉祥如意企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購入且獲得所得稅增值稅專票，合乎稅務(wù)總局〔2017〕37號(hào)文要求，吉祥如意企業(yè)購入農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=10*2.20/(1 3%)*10%=2.14（萬余元）。

（2）領(lǐng)料

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決：

借：產(chǎn)品成本—香腸 15.5七萬元

應(yīng)交稅金—銷項(xiàng)稅—進(jìn)項(xiàng)稅—加計(jì) 0.32萬元

產(chǎn)品成本—臘腸 3.9七萬元

貸：原料 19.8六萬元

稅務(wù)解決：

臘腸應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本產(chǎn)品成本= 19.86*2/10=3.97（萬余元）。

生產(chǎn)制造香腸加計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅的明確：《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅稅務(wù)申報(bào)相關(guān)注意事項(xiàng)的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第22號(hào)）以及講解要求：

加計(jì)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅=本期生產(chǎn)制造領(lǐng)料農(nóng)業(yè)產(chǎn)品已按10%征收率（扣除率）抵稅稅款÷10%×（簡并征收率前的扣除率-10%）=19.86*8/10*10%/10%*(12%-10%)=0.32（萬余元）。

香腸的產(chǎn)品成本=19.83-3.97-0.32=15.57（萬余元）。

（3）所得稅所得稅申報(bào)表填好

假設(shè)不考慮到其它情形下，《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》填寫（略）。

留意：依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)調(diào)節(jié)所得稅稅務(wù)申報(bào)相關(guān)注意事項(xiàng)的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第22號(hào)）要求，從小規(guī)模納稅人獲得所得稅增值稅專票且能分離計(jì)算的，才可以享有加計(jì)。一旦享有加計(jì)的，就無法將從小規(guī)模納稅人處獲得的所得稅增值稅專票再填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）》（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅清單）1-3欄。

也就是說，吉祥如意企業(yè)購入的切分生豬肉，并獲得所得稅增值稅專票，從一般納稅人和小規(guī)模納稅人購入的必須分離計(jì)算，才可以享有加計(jì)；不然，從小規(guī)模納稅人購入的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品并獲得3%的所得稅增值稅專票，只有按3%扣減。謹(jǐn)記謹(jǐn)記！

之上詳解了小規(guī)模納稅人回收農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如何抵稅，也介紹了從小規(guī)模納稅人回收農(nóng)業(yè)產(chǎn)品如何抵稅實(shí)例分析。實(shí)際上從小規(guī)模納稅人那邊回收農(nóng)業(yè)產(chǎn)品能夠依照百分之十開展進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。閱讀文章了文中或是不太了解的人，能夠資詢?cè)诰€教師。