稅務(wù)籌劃之項目公司組織結(jié)構(gòu)的挑選
2021-09-16 17:39
稅務(wù)籌劃自始至終是緊緊圍繞房產(chǎn)開發(fā)每個不一樣的開發(fā)設(shè)計連接點，著眼于發(fā)展戰(zhàn)略與運營方面，而實現(xiàn)的綜合與整體規(guī)劃。而針對新項目開發(fā)公司組織結(jié)構(gòu)的挑選，也是一關(guān)鍵的側(cè)重點。公司在挑選企業(yè)組織形式時必須考量的要素具體有：
1）在我國地區(qū)間征收率差別很大，但這個差別伴隨著內(nèi)外公司企業(yè)所得稅法的統(tǒng)一慢慢降低，現(xiàn)階段或是存有；針對某些地域，會出現(xiàn)地區(qū)對公司落戶口推行獎賞現(xiàn)行政策，或是稅金退還現(xiàn)行政策。這種對所得稅有實惠的地區(qū)，挑選分公司或是子公司，哪一種方式能給公司提供很大的稅務(wù)費用的節(jié)省，也需看項目公司和總部的實際情況而定。
2）我國或是地區(qū)對于房地產(chǎn)開發(fā)商的政策優(yōu)惠較少，若沒有政策優(yōu)惠和征收率，必須考慮到子公司的贏虧工作能力，如果是長期性虧本，子公司方式能降低贏利的公司總部和贏利的別的子公司的應(yīng)繳稅收入額，節(jié)省了稅款成本費。若是短期內(nèi)虧本，分公司的組織結(jié)構(gòu)更適用于公司在本地的發(fā)展趨勢。
3）針對法律依據(jù)來講，因為子公司無單獨主體資格，在發(fā)生負債或是糾紛時，會對公司總部危害水平比較大，而分公司能夠 以其認繳出資額對其債權(quán)債務(wù)有限責任公司。
如今我們一起看來一個簡潔的實例：
假定某EFG房產(chǎn)公司是在深圳市申請注冊的企業(yè)，必須于北京項目投資創(chuàng)立一個項目公司ABC，即ABC 企業(yè)，深圳市地域與北京市的公司所得稅率均為25%，據(jù)計算EFG 企業(yè)當初應(yīng)繳稅收入額為1 億人民幣。ABC企業(yè)理應(yīng)選用什么樣的形式對集團公司總體更為有益?
據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示二零一二年第5花了7天時間》，總成績組織平攤稅金應(yīng)按下列辦法實現(xiàn)測算：
第三章 總成績組織平攤稅金的測算
第十三條 總組織按下列計算公式平攤稅金：總組織平攤稅金=歸納繳稅公司本期應(yīng)繳個人所得稅額×50％
第十四條 子公司按下列計算公式平攤稅金：
全部子公司平攤稅金總金額=歸納繳稅公司本期應(yīng)繳個人所得稅額×50％
某子公司平攤稅金=全部子公司平攤稅金總金額×該子公司平攤占比
第十八條 針對依照稅收法規(guī)、政策法規(guī)和別的要求，總組織和子公司處在不一樣征收率地域的，先由總組織統(tǒng)一測算所有應(yīng)繳稅收入額，隨后按本方法第六條要求的占比和按第十五條測算的平攤占比，測算區(qū)劃不一樣征收率地域組織的應(yīng)繳稅收入額，再各自按分別的稅率測算應(yīng)納稅所得額后加總測算出歸納繳稅公司的應(yīng)繳企業(yè)所得稅總金額。
因而，根據(jù)政策法規(guī)表明，EFG集團公司應(yīng)繳企業(yè)所得稅款在不一樣經(jīng)營狀況下的估算如下所示：
1）若預(yù)計前三年公司因為動遷難題，預(yù)估虧算比較嚴重，無贏利很有可能。ABC 企業(yè)為子公司，當初虧本3000 萬，且EFG僅有ABC一家子公司，則集團公司繳稅時可歸納ABC企業(yè)虧算：
EFG企業(yè)應(yīng)繳稅收入額 = （EFG企業(yè)當初應(yīng)繳稅收入額-ABC企業(yè)當初虧算）*50%=（10000 – 3000）×50% = 3五百萬
EFG企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = EFG應(yīng)繳稅收入額*深圳市地域所得稅稅率=3500×25% = 87五萬
ABC企業(yè)應(yīng)繳稅收入額 =（10000 – 3000）×50% = 3500萬
ABC企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = ABC應(yīng)繳稅收入額*北京市所得稅稅率= 3500×25% = 875萬
集團公司總共應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = EFG企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅 ABC應(yīng)繳企業(yè)所得稅=875 875 = 1750萬
2）若預(yù)計前三年公司因為動遷難題，預(yù)估虧算比較嚴重，無贏利很有可能。ABC 企業(yè)為分公司，當初虧本三千萬，集團公司繳稅測算時將不可以歸納ABC企業(yè)虧算:
EFG企業(yè)應(yīng)繳稅收入額 = 10000萬
EFG企業(yè)應(yīng)繳企業(yè)所得稅 = 10000×25% = 2五百萬
3）若公司前三年無其他難題，預(yù)估設(shè)立公司能當初拿地新房開盤，有現(xiàn)金流量的流回，可結(jié)轉(zhuǎn)成本收益配制成本費。ABC 企業(yè)為子公司，當初贏利三千萬，假定EFG 企業(yè)僅有北京市一個子公司，則集團公司繳稅測算如下所示：
ABC 企業(yè)所得稅為=（EFG當初應(yīng)繳稅收入額 ABC企業(yè)當初贏利額）*50%*北京市所得稅稅率=（10000 3000）×50%×25%= = 1625 萬余元
EFG 企業(yè)其應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（EFG當初應(yīng)繳稅收入額 ABC企業(yè)當初贏利額）*50%*深圳市地域所得稅稅率=（10000 3000）×50%×25%= 1625 萬余元
集團公司所得稅成本費總共：1625 1625= 32五十萬元
4）若公司前三年無其他難題，預(yù)估設(shè)立公司能當初拿地新房開盤，有現(xiàn)金流量的流回，可結(jié)轉(zhuǎn)成本收益配制成本費。ABC 企業(yè)為分公司，當初贏利三千萬，則集團公司繳稅測算如下所示：
ABC 企業(yè)所得稅為3000×25%=3000×25% =750 萬余元
EFG 企業(yè)其應(yīng)繳稅收入額為1 億人民幣，應(yīng)繳企業(yè)所得稅=10000×25% = 2500 萬余元。
集團公司所得稅成本費總共：750 2500=32五十萬元
據(jù)測算，在企業(yè)長久虧本的情形下，應(yīng)用子公司的組織結(jié)構(gòu)能更快的減少公司的稅務(wù)成本費。但設(shè)立公司的效果是為了更好地獲取盈利，假如企業(yè)長久虧本則在猛烈的市場需求下出現(xiàn)的幾率也不大。如果是臨時的虧本（企業(yè)在長時間看來為贏利情況），分公司具備法人資格，在公司經(jīng)營的許多難題上面具備很大的優(yōu)點。若有操作過程概率，集團公司也可考量在企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠政策地域申請注冊創(chuàng)立分公司，比如新疆省、西藏自治區(qū)等地域，可可用更低的公司所得稅率（20%）。
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