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解鈴還須系鈴人。CRS實(shí)質(zhì)是一個(gè)稅務(wù)難題，全部不處理稅務(wù)難題的一切說白了籌劃計(jì)劃方案全是耍無賴-:)。但在CRS下，稅務(wù)難題早已逾越了稅務(wù)難題的范圍，變?yōu)橐粋€(gè)合規(guī)管理和財(cái)產(chǎn)維護(hù)的難題。只關(guān)心稅務(wù)難題的籌劃計(jì)劃方案是斷章取義的，務(wù)必將稅務(wù)難題與財(cái)產(chǎn)維護(hù)與財(cái)富傳承融合在一起才更有意義。 

陸續(xù)紜紜，渾渾沌沌，金融業(yè)賬號的全自動(dòng)情報(bào)信息互換（CRS）所產(chǎn)生的危害逐漸在市場上發(fā)醇。而各種各樣說白了的解決方法亦如八仙過海各顯神通。 

不知者無畏，許多所說的籌劃卻實(shí)際上可能是火堆。文中先剖析好多個(gè)，請君自主分辨： 

1、關(guān)閉帳戶– 當(dāng)心落入“逃走者明細(xì)”(“Leaver List”)! 

CRS來啦，很多人的第一反應(yīng)是：逃！但難題是：沒有有效原因的逃只能暴露目標(biāo)。務(wù)必審時(shí)度勢。CRS是國際社會(huì)與跨境電商躲避稅抗?fàn)幎止ぞ幙椀木蘧W(wǎng)，但僅僅巨網(wǎng)中的一部分。 

例如，在國外使用中國稅收法律和刑訴法對法國等國家的金融機(jī)構(gòu)開展傷害的情形下，許多資產(chǎn)逃向了非洲、馬來西亞等。而英國司法部門和稅務(wù)行政機(jī)關(guān)已經(jīng)抽絲剝繭，重點(diǎn)關(guān)注資產(chǎn)逃向的地區(qū)，即根據(jù)重點(diǎn)情報(bào)信息互換來抓“Leaver List”。 

再例如，西班牙2015年7月要求法國給予法國某金融機(jī)構(gòu)如下所示西班牙顧客賬戶信息： 

a)  2013年2月1日到2014年12月31日期內(nèi)在該金融機(jī)構(gòu)擁有帳戶的

b)  法國某金融機(jī)構(gòu)向顧客出函：給予稅務(wù)遵循證實(shí)，不然關(guān)掉帳戶

c)  顧客沒有向法國某金融機(jī)構(gòu)遞交稅務(wù)遵循證實(shí)，而關(guān)掉帳戶 

2016年2月，西班牙向法國另一金融機(jī)構(gòu)索取類似客戶資料。法國的2016年5月11日規(guī)定法國某金融機(jī)構(gòu)給予06-08年45000個(gè)顧客賬戶信息，涉及到總金額約為110億瑞士法郎。 

瑞士聯(lián)邦稅務(wù)行政機(jī)關(guān)準(zhǔn)許了與西班牙的情報(bào)信息互換。一金融機(jī)構(gòu)顧客向法國行政部門法院起訴。2016年3月21日，人民法院判稅務(wù)行政機(jī)關(guān)輸了官司?？墒?，2016年9月11日，法國聯(lián)邦最高法院撤消了法國行政法院的裁定，即便西班牙沒有給予經(jīng)營者實(shí)際名字，也準(zhǔn)許情報(bào)信息互換！ 

危害？法國聯(lián)邦最高法院裁定所依靠的重要依據(jù)是OECD的規(guī)范樣本，代表著其他國家能夠進(jìn)行相似的要求。自此，意大利2016年10月要求法國給予法國某金融機(jī)構(gòu)的意大利顧客的賬戶信息。 

假如你覺得這僅僅法國的司法部門實(shí)踐活動(dòng)，那么就不對，馬來西亞、澤西、庫克群島、開曼群島、百慕大等司法部門所管地區(qū)2013年之后的裁定大多數(shù)是為稅務(wù)情報(bào)信息互換亮信號燈的。并且，稅務(wù)情報(bào)信息互換的根基–截止到2016年10月早已有106國家和地區(qū)簽定的《多邊稅收征管互助公約》（“《互助公約》”），并不規(guī)定給予經(jīng)營者的名字。因而，不給予經(jīng)營者實(shí)際名字的很多重點(diǎn)情報(bào)信息互換(group request)將變成很有可能。 

2、將資產(chǎn)轉(zhuǎn)換到英國或是非申請地區(qū) – 當(dāng)心落入“信用黑名單” (“Black List”)! 

經(jīng)營者當(dāng)然可以挑選將資產(chǎn)轉(zhuǎn)換到英國或不服務(wù)承諾開展情報(bào)信息互換的國家和地區(qū)，可是連庫克群島和塞舌爾都簽定了多邊合作情報(bào)信息互換協(xié)議書MCAA，知名的巴拉馬都服務(wù)承諾實(shí)行了，不開展情報(bào)信息互換的范圍越來越低。不服務(wù)承諾實(shí)行的地區(qū)即便逞一時(shí)之利，可是其敢冒天下之大不韙，容許其挖別的100好幾個(gè)國家的墻腳跟? 

并且，一旦將資產(chǎn)再度轉(zhuǎn)返回情報(bào)信息互換包含我國的金融企業(yè)，可能進(jìn)到“信用黑名單”( “Black List”) !——這時(shí)，管理體系內(nèi)的金融企業(yè)可能對其開展十分嚴(yán)謹(jǐn)?shù)暮弦?guī)管理調(diào)研。而承擔(dān)制訂國際性合規(guī)管理規(guī)范的FATF，已在2012年提議將躲避稅(tax offences)做為合規(guī)管理的前提條件。之后，很多國家和地區(qū)包含法國、中國香港、馬來西亞等都施行了要求對FATF的提議開展貫徹落實(shí)。 

3、買一個(gè)居民身份– “紙里包火”，能頂多長時(shí)間？ 

須清晰的是，CRS的核心內(nèi)容是稅務(wù)居民身份，而不是法律法規(guī)居民身份！ 

安提瓜和巴布達(dá)（Antigua and Barbuda），圣基茨和尼維斯(Saint Kitts and Nevis )，阿聯(lián)酋迪拜（Dubai）, 巴哈馬群島（Baharmas），斯圖加特（Monaco）等地以沒有個(gè)人所得稅而出名。假如一個(gè)地區(qū)也沒有個(gè)人所得稅，能變成這種地區(qū)個(gè)人所得稅實(shí)際意義上的稅務(wù)住戶嗎？那麼，買一個(gè)這種地區(qū)的居民身份是不是有效，請君自主分辨。 

而一些獨(dú)特稅收制度下的稅務(wù)居民身份，如中國香港的主要來源地繳稅規(guī)章制度（territory tax），美國、塞浦路斯、愛沙尼亞等國的住戶但非居所（resident non-dorm），西班牙對移民西班牙等海外所得的十年免稅政策期，馬來西亞對本人海外所得的和資產(chǎn)收入的免稅政策在CRS下遭遇許多難題；該稅務(wù)居民身份對本人稅務(wù)籌劃的實(shí)效性也深受提出質(zhì)疑。 

可是，能夠 確實(shí)的是，運(yùn)用一個(gè)居民身份或是稅務(wù)居民身份來遮蓋其他應(yīng)付款的未繳稅所得的，宛如用紙包裝火，當(dāng)心為是。 

重要的是，據(jù)業(yè)界信息內(nèi)容，OECD很可能在2017年改動(dòng)CRS要求，規(guī)定金融企業(yè)獲得控制人以往十年的居民身份信息內(nèi)容，來做為金融企業(yè)開展稅務(wù)情報(bào)信息互換的根據(jù)。例如，本人早已得到了A國的稅務(wù)居民身份（低稅或是免稅政策我國），但在CRS前一直為B國（高征收率我國）稅務(wù)住戶，OECD將規(guī)定個(gè)人帳戶所在城市的A國將本人稅務(wù)居民身份視作為B國而須將稅務(wù)情報(bào)信息交到B國。 

紙里的火，能包多長時(shí)間？ 

4、股權(quán)代持人構(gòu)架– 綠燈閃爍 

一直以來，許多國家的自己對選用股權(quán)代持人構(gòu)架欲罷不能。眾多眾多的難題，好像運(yùn)用股權(quán)代持人都能夠遇難呈祥。 

在本人財(cái)富整體規(guī)劃行業(yè)，CRS將變成更改股權(quán)代持構(gòu)架的重特大促進(jìn)能量。CRS規(guī)定對顧客開展謹(jǐn)慎的財(cái)務(wù)盡職調(diào)查，并做為合規(guī)管理和掌握客戶程序的關(guān)鍵對策。對全部選用股權(quán)代持人的構(gòu)架，金融企業(yè)必須鑒別身后真實(shí)的控制人并將其做為真正意義上的匯報(bào)行為主體。假如金融企業(yè)不可以鑒別股權(quán)代持人構(gòu)架，或是有意對股權(quán)代持人構(gòu)架置若罔聞，很有可能違犯合規(guī)管理法律依據(jù)。 

一個(gè)關(guān)鍵發(fā)展趨勢是：2016年7月5日，歐洲委員會(huì)施行了COM(2016) 452 final - 2016/0209 CNS，對歐盟國家合規(guī)管理命令第四命令開展改動(dòng)，規(guī)定稅務(wù)行政機(jī)關(guān)全方位得到金融企業(yè)的合規(guī)管理信息內(nèi)容[1]。一旦稅務(wù)行政機(jī)關(guān)得到了金融企業(yè)的合規(guī)管理信息內(nèi)容，可以說解決了稅務(wù)行政機(jī)關(guān)追討稅金的一個(gè)信息內(nèi)容不夠的主要難題。與此同時(shí)，因?yàn)槎悇?wù)行政機(jī)關(guān)對該合規(guī)管理信息內(nèi)容的得到，金融企業(yè)在開展合規(guī)管理調(diào)研時(shí)可能更為慎重–稅務(wù)組織的評定可能曝露金融企業(yè)合規(guī)管理層面的難題，最后將會(huì)引起金融體系監(jiān)管組織的懲罰。 

在全面依法治國里，人民法院是最終一道天然屏障。因而，人民法院的裁定不得不察，對本人資產(chǎn)管理尤為重要。在這里層面，澤西皇室人民法院2013年10月28日（[2013]JRC209）對選用股權(quán)代持人與澤西慈善基金會(huì)的裁定具備里程碑式實(shí)際意義。 

此案基本事實(shí)：2010年5月，上訴人從烏克蘭人民法院得到起效裁定，Alexander Gennadievich Senatorov（AGS）應(yīng)付款上訴人US$44,342,706.71。AGS起訴但被駁回申訴。上訴人從AGS得到一部分付款，但仍有US$43M沒付。上訴人規(guī)定人民法院透過慈善基金會(huì)，以其財(cái)產(chǎn)包含屬下企業(yè)的財(cái)產(chǎn)來實(shí)行烏克蘭人民法院的裁定?；蛱岬健癙auline Action”，不良影響是在BVI公司中的股份視作為Riggels EnterprisesLimited有著，而Riggels應(yīng)是AGS有著。

簡而言之，因?yàn)锳GS依然操縱BVI、愛沙尼亞和烏克蘭企業(yè)，人民法院認(rèn)同股權(quán)代持人、慈善基金會(huì)及其屬下企業(yè)被透過。這一案子中十分有趣的是，上訴人從BVI掏錢買了文檔并做為直接證據(jù)。AGS認(rèn)為“污漬直接證據(jù)”抗辯，但被否認(rèn)。人民法院說：如果是以火攻火，也是被告先引燃的(“If it is a case of fighting fire with fire, the firstdefendant lit his first.”) 

5、銹與骨商業(yè)保險(xiǎn)，可能不起作用 

普遍的銹與骨商業(yè)保險(xiǎn)——被保險(xiǎn)人在所有狀況下都不可以有著商業(yè)保險(xiǎn)方案下的財(cái)產(chǎn)。被保險(xiǎn)人不可以停止、撤銷或質(zhì)押貸款商業(yè)保險(xiǎn)方案。因而，有很多組織覺得此類保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品沒有現(xiàn)金價(jià)值（cash value），故在CRS下不需申請。 

真的是那樣嗎？ 

在現(xiàn)階段的CRS要求下，好像能夠作出此類結(jié)果。可是，這類說白了的籌劃較大的風(fēng)險(xiǎn)性取決于：銹與骨商業(yè)保險(xiǎn)沒有OECD核心的CRS要求之確立容許種類！而全部沒有確立容許種類的說白了籌劃，都有可能被OECD隨時(shí)隨地關(guān)掉。依據(jù)業(yè)界信息內(nèi)容，OECD將在2017年對CRS要求開展改動(dòng)，規(guī)定銹與骨保險(xiǎn)理財(cái)產(chǎn)品參考銹與骨私募基金來完成匯報(bào)！ 

此外，提議用戶選用全部銹與骨**構(gòu)架，務(wù)必要考慮到不確定性的稅務(wù)赦免或稅務(wù)積極申請的危害。許多我國實(shí)行的稅務(wù)赦免或稅務(wù)積極申請工程中，規(guī)定顧客把資產(chǎn)匯回中國。而一旦進(jìn)到銹與骨**構(gòu)架，財(cái)產(chǎn)就鎖住在里面了，而不能可用稅務(wù)赦免或是積極申請。 

下次重續(xù)。 

[1] Proposal for a COUNCIL DIRECTIVE amendingDirective 2011/16/EU as regards access to anti-money-laundering information bytax authorities http://www.eesc.europa.eu/?i=portal.en.eco-opinions.40066