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　　服務(wù)業(yè)做為文化發(fā)展的關(guān)鍵構(gòu)成部分，肩負(fù)著達(dá)到我們思想文化活動要求的關(guān)鍵作用，在精神文明建設(shè)和物質(zhì)文化基本建設(shè)中激發(fā)著十分關(guān)鍵的功效。服務(wù)業(yè)投資總額相比較小，銷售市場出入“門坎”較低，是一個(gè)非常典型的競爭領(lǐng)域，增值稅是服務(wù)業(yè)公司交納的首要稅收，根據(jù)稅務(wù)籌劃降低增值稅開支，能夠節(jié)省運(yùn)營成本，提高公司的競爭能力。

　　一、服務(wù)業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃方式
　　依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的要求，服務(wù)業(yè)就是指為休閑活動給予場地和業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程，包含運(yùn)營舞廳、歌廳、卡拉OKKtv、歌曲茶座、桌球、高爾夫、保齡球場、游藝場等休閑娛樂會所，及其休閑娛樂會所為消費(fèi)者開展休閑活動給予業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)流程。開展服務(wù)業(yè)增值稅的稅務(wù)籌劃，最先是想方設(shè)法減少人為要素提升的繳稅成本費(fèi)，次之根據(jù)行得通的方式方法開展實(shí)際操作，在法律法規(guī)允許的范疇內(nèi)減少稅賦。

　　（一）運(yùn)用力度征收率開展項(xiàng)目投資籌劃
　　《營業(yè)稅暫行條例》要求，服務(wù)業(yè)實(shí)行5%-20%的力度征收率，實(shí)際適合的征收率由各省市、自治州、市轄區(qū)政府按照本地的具體情況在民法要求的頻率內(nèi)決策。服務(wù)業(yè)是增值稅中唯一可用力度征收率的領(lǐng)域，也是唯一由省部級政府部門決策營業(yè)稅稅率的領(lǐng)域。從全國性范疇看，服務(wù)業(yè)在不一樣省區(qū)征收率要求存有差別，這就為項(xiàng)目投資服務(wù)業(yè)的一般納稅人帶來了稅務(wù)籌劃的室內(nèi)空間。比如：廣東要求，舞廳、歌廳、卡拉OKKtv營業(yè)稅稅率15%，高爾夫、網(wǎng)咖征收率10%，游樂、歌曲茶座、桌球、保齡球場征收率5%；遼寧要求：舞廳、歌廳、卡拉OKKtv、歌曲茶座、游樂、網(wǎng)咖營業(yè)稅稅率10%，高爾夫征收率7%，桌球、保齡球場征收率5%；浙江和安徽要求，高爾夫營業(yè)稅稅率10%，別的服務(wù)業(yè)征收率5%；重慶要求，舞廳、歌廳、卡拉OKKtv、高爾夫、街機(jī)游戲機(jī)營業(yè)稅稅率10%，桌球、保齡球場、游樂征收率5%。因?yàn)榉?wù)業(yè)征收率全國各地差距很大，經(jīng)營者在項(xiàng)目投資游戲項(xiàng)目以前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政局掌握本地稅賦狀況，依據(jù)經(jīng)營范圍挑選低征收率地域建立公司，做到減少稅收負(fù)擔(dān)的目地。

　?。ǘ┗旌箱N售新項(xiàng)目各自計(jì)算
　　稅收法律要求，經(jīng)營者混合銷售不一樣稅收分類應(yīng)納稅額個(gè)人行為的，理應(yīng)分別計(jì)算不一樣稅目地銷售額、出讓額、銷售總額，隨后按分別的稅率測算應(yīng)納稅所得額；未分別計(jì)算的，將從高稅率測算應(yīng)納稅所得額。比如服務(wù)業(yè)公司在給予游戲項(xiàng)目的一起還混合銷售旅社業(yè)、餐飲業(yè)，歸屬于混合銷售不一樣稅目地應(yīng)納稅額個(gè)人行為，應(yīng)各自計(jì)算服務(wù)業(yè)、餐飲業(yè)和旅社業(yè)的銷售額，各自依照服務(wù)業(yè)和服務(wù)業(yè)稅率交納增值稅，未分別計(jì)算不一樣應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的銷售額，依照服務(wù)業(yè)的稅點(diǎn)開展繳稅；服務(wù)業(yè)企業(yè)運(yùn)營舞廳、歌廳、桌球、羽毛球等不一樣游戲項(xiàng)目的，應(yīng)各自計(jì)算不一樣征收率新項(xiàng)目的銷售額，未分別計(jì)算的，從高稅率；大中型購物廣場給予買東西、餐館、游戲娛樂、休閑娛樂等新項(xiàng)目，應(yīng)各自計(jì)算產(chǎn)品銷售總額和餐館、游戲項(xiàng)目的銷售額，對產(chǎn)品銷售總額征繳所得稅，對餐館、游戲項(xiàng)目按分別稅率征繳增值稅，若經(jīng)營者不各自計(jì)算或是無法精確計(jì)算產(chǎn)品銷售總額和餐館、游戲項(xiàng)目的銷售額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)銷售總額或銷售額。

　?。ㄈ┯行暨x公司方式
　　服務(wù)業(yè)公司混合銷售不一樣稅收分類或不一樣征收率應(yīng)納稅額個(gè)人行為的，各自計(jì)算有益于緩解稅賦，在實(shí)際操作中到底是根據(jù)開設(shè)分公司、子公司的方式各自計(jì)算，或是只是在會計(jì)解決中開設(shè)明細(xì)科目各自計(jì)算呢？比如近些年時(shí)興的量販?zhǔn)終TV運(yùn)營模式，KTV里供貨的酒類、零食等由消費(fèi)者在獨(dú)立開設(shè)的商場中選購，屋子準(zhǔn)時(shí)收費(fèi)，價(jià)格對比原來的舞廳消費(fèi)規(guī)范低，量販?zhǔn)終TV假如把商場零售業(yè)務(wù)從服務(wù)業(yè)中提取，商場務(wù)必組成單獨(dú)經(jīng)營者，即商場務(wù)必是有著單獨(dú)主體資格的分公司或是是個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶，不可以是娛樂傳媒公司的子公司、子公司。

　　（四）關(guān)系業(yè)務(wù)流程標(biāo)價(jià)的籌劃
　　服務(wù)業(yè)在征收率層面存有籌劃室內(nèi)空間，在關(guān)系業(yè)務(wù)流程收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)域也存有避稅很有可能。顧客到休閑娛樂會所消費(fèi)通常并不是單項(xiàng)工程的，只是接納綜合型服務(wù)項(xiàng)目消費(fèi)，對這種消費(fèi)新項(xiàng)目，顧客關(guān)注的是消費(fèi)總金額，對于單項(xiàng)工程消費(fèi)額度或價(jià)錢，顧客通常不太斤斤計(jì)較。假設(shè)顧客在量販?zhǔn)終TV餐館、撒水、包廂消費(fèi)的占比為2：2：6，在1000零元的交易額中，餐費(fèi)2000元，酒水電費(fèi)2000元，包廂消費(fèi)600零元，若餐費(fèi)可用餐飲業(yè)的5%征收率，酒水電費(fèi)按小規(guī)模納稅人可用3%的征收率征繳所得稅，包廂費(fèi)可用服務(wù)業(yè)20%的征收率，則：
　　應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅＝2000×5%＋2000÷1.03×3%＋6000×20%＝1358.25（元）。

　　假如公司開展標(biāo)價(jià)籌劃，提升餐館消費(fèi)和酒類消費(fèi)價(jià)錢，減少包廂花費(fèi)，將餐館、酒類、包廂消費(fèi)的百分比更改為3：3：4，在1000零元的交易額中，餐費(fèi)3000元，灑水電費(fèi)3000元，包廂消費(fèi)400零元，則：
　　應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅＝3000×5%＋3000÷1.03×3%＋4000×20%＝1037.38（元）

　　根據(jù)關(guān)系業(yè)務(wù)流程標(biāo)價(jià)籌劃，游戲娛樂公司每萬余元的主營業(yè)務(wù)收入就可以節(jié)省流轉(zhuǎn)稅320.87元。

　?。ㄎ澹┐黉N手段的籌劃
　　服務(wù)業(yè)為了更好地解決領(lǐng)域市場競爭，擴(kuò)張銷售額，常見的促銷手段有：派發(fā)VIP卡、派發(fā)卡券、幸運(yùn)大轉(zhuǎn)盤?，F(xiàn)階段一些高端會館或俱樂部隊(duì)選用發(fā)展趨勢用戶的方法擴(kuò)展業(yè)務(wù)流程，對申請加入vip會員扣除資質(zhì)擔(dān)保金或會費(fèi)，公司在收訖擔(dān)保金或會費(fèi)時(shí)，產(chǎn)生增值稅繳稅責(zé)任，應(yīng)將擔(dān)保金或會費(fèi)記入銷售額交稅，vip會員消費(fèi)時(shí)給與優(yōu)惠折扣，公司以折扣優(yōu)惠后的額度收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)并開票，依照折扣優(yōu)惠后的賬戶余額交納增值稅。服務(wù)業(yè)公司贈予的卡券，能夠立即抵扣增值稅交易額，依照視同銷售解決，應(yīng)足額交納增值稅。游戲娛樂公司選用抽獎活動的方法，對得獎顧客派發(fā)獎勵金或禮品，提升了公司的資金開支或運(yùn)營成本，并且獎勵金或禮品使用價(jià)值依照視同銷售解決，應(yīng)記入銷售額繳稅；針對用戶來講，得到的紅包或物質(zhì)鼓勵，歸屬于偶然所得，應(yīng)由服務(wù)業(yè)公司依照20%的征收率代收代繳個(gè)人所得稅，對公司和顧客都不好。

　　假設(shè)王先生在量販?zhǔn)終TV消費(fèi)1000零元，依照要求能夠在三種獎賞方法中挑選其一：得到 VIP卡，享有八折特惠；得到 2000元卡券；得到 使用價(jià)值2000的禮品。

　　方法一：應(yīng)繳增值稅＝10000×（1-20%）×20%＝1 600（元）

　　方法二：應(yīng)繳增值稅＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　方法三：應(yīng)繳增值稅＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　公司代收代繳個(gè)人所得稅＝2000×20%＝400（元）

　　由此可見，派發(fā)VIP卡，使顧客立即享有優(yōu)惠折扣，在推廣的與此同時(shí)緩解了公司稅賦，并且能夠吸引住顧客頻繁消費(fèi)，是非常滿意的促銷手段。

　　二、服務(wù)業(yè)增值稅籌劃的稅收風(fēng)險(xiǎn)評估
　　增值稅是地區(qū)財(cái)政總收入的主要來源于，服務(wù)業(yè)因?yàn)轭I(lǐng)域獨(dú)特性，通常被本地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)做為監(jiān)督管理的關(guān)鍵，相關(guān)服務(wù)業(yè)混合銷售和關(guān)系業(yè)務(wù)流程標(biāo)價(jià)的籌劃，稅務(wù)單位和稅務(wù)籌劃權(quán)威專家的看法存有矛盾，變成籌劃和操控的難題，涉及到的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性需要關(guān)心。
　　（一）服務(wù)業(yè)被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)核準(zhǔn)銷售額
　　服務(wù)業(yè)測算交納增值稅，確定銷售額是重要，一旦申請的營業(yè)收入與公司的企業(yè)規(guī)模、稅收法律要求等不相符合，被稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評定銷售額顯著稍低而無書面通知，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利核準(zhǔn)銷售額，便會人為因素提升公司稅賦。

　　最先，確定銷售額應(yīng)留意區(qū)別混合銷售和混合銷售個(gè)人行為。一項(xiàng)市場銷售個(gè)人行為假如既涉及到應(yīng)稅服務(wù)又涉及到貨品的，為混臺市場銷售個(gè)人行為，娛樂傳媒公司在休閑娛樂會所向客戶帶來的酒煙、飲品、茶湯、花束等，是非常典型的混合銷售個(gè)人行為，不管是不是各自計(jì)算，都理應(yīng)并人服務(wù)業(yè)的銷售額繳稅。若從避稅視角考慮到，將產(chǎn)品零售業(yè)務(wù)或餐館業(yè)務(wù)流程從服務(wù)業(yè)中分離出來，前提條件是商場或飯店務(wù)必組成單獨(dú)經(jīng)營者，能夠是分公司或個(gè)人獨(dú)資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)、個(gè)體戶。

　　次之，關(guān)系業(yè)務(wù)流程標(biāo)價(jià)籌劃應(yīng)適當(dāng)。游戲娛樂公司混合銷售不一樣應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，因?yàn)槎惵驶蚨愂詹灰粯?，運(yùn)用關(guān)系業(yè)務(wù)流程標(biāo)價(jià)籌劃能夠緩解稅賦，可是籌劃實(shí)際操作不可以過多。比如，在量販?zhǔn)終TV運(yùn)營中假如太過提升產(chǎn)品銷售收益或是餐館價(jià)錢，降低服務(wù)業(yè)收益，便會導(dǎo)致服務(wù)業(yè)收益顯著稍低且無書面通知，負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利核準(zhǔn)服務(wù)業(yè)收益，并補(bǔ)征增值稅。

　　（二）混合銷售新項(xiàng)目仍按服務(wù)業(yè)征收率繳稅
　　因?yàn)榉?wù)業(yè)營業(yè)稅稅率較高，將服務(wù)業(yè)收益中的產(chǎn)品銷售總額和餐費(fèi)從服務(wù)業(yè)收益中分離出來，是常用的稅務(wù)籌劃構(gòu)思。依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <增值稅稅收分類注解> （實(shí)施稿）的通告》（國稅發(fā)[1993]149號）的要求，休閑娛樂會所為消費(fèi)者開展休閑活動給予的膳食服務(wù)項(xiàng)目以及其他各種各樣服務(wù)項(xiàng)目，均歸屬于服務(wù)業(yè)稅收分類征繳范疇。因而，休閑娛樂會所給予的餐飲經(jīng)營仍歸屬于服務(wù)業(yè)的繳稅范疇，假如將量販?zhǔn)終TV單設(shè)為具備單獨(dú)主體資格的舞廳和自助餐餐廳，各自開票，依照 企業(yè)所得稅法要求，自助餐廳的交易額能夠依照餐飲業(yè)可用5%的征收率交納增值稅，殊不知，KTV和飲食業(yè)的確存有不可缺少的消費(fèi)關(guān)聯(lián)，針對一些存有顯著節(jié)稅行為的實(shí)際操作，一旦被負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)評定為“公司執(zhí)行別的不具備有效商業(yè)服務(wù)意義的計(jì)劃而降低應(yīng)稅收入”，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利依照有效辦法調(diào)節(jié)，很有可能將獨(dú)立法人的餐館收益依照服務(wù)業(yè)征收率征繳增值稅。

　　有關(guān)量販?zhǔn)終TV下設(shè)商場收益怎樣繳稅，現(xiàn)階段沒有統(tǒng)一的制度要求，假如商場做為單獨(dú)經(jīng)營者獨(dú)立計(jì)算銷售總額，能夠確認(rèn)為所得稅經(jīng)營者。殊不知有的省部級稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明文規(guī)定，KTV下設(shè)商場收益應(yīng)按服務(wù)業(yè)征繳增值稅，比如內(nèi)蒙古財(cái)政局下達(dá)的《關(guān)于對量販?zhǔn)終TV超市征收營業(yè)稅批復(fù)》（內(nèi)地稅字[2004]105號）文檔要求，在量販?zhǔn)終TV內(nèi)開設(shè)的商場，運(yùn)營時(shí)間與KTV的上班時(shí)間同樣，在KTV為消費(fèi)者開展休閑活動給予業(yè)務(wù)的與此同時(shí)，以向消費(fèi)者市場銷售飲品、酒煙、食品類等為主導(dǎo)，不管申請辦理哪種稅務(wù)備案，均應(yīng)暫按服務(wù)業(yè)征繳增值稅。因而，從業(yè)量販?zhǔn)終TV運(yùn)營的投資者，在公司設(shè)立前期就需要與本地稅務(wù)行政機(jī)關(guān)溝通交流，確立有關(guān)現(xiàn)行政策，減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性。