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　　服務業(yè)做為文化發(fā)展的關(guān)鍵構(gòu)成部分，肩負著達到我們思想文化活動要求的關(guān)鍵作用，在精神文明建設和物質(zhì)文化基本建設中激發(fā)著十分關(guān)鍵的功效。服務業(yè)投資總額相比較小，銷售市場出入“門坎”較低，是一個非常典型的競爭領域，增值稅是服務業(yè)公司交納的首要稅收，根據(jù)稅務籌劃降低增值稅開支，能夠節(jié)省運營成本，提高公司的競爭能力。

　　一、服務業(yè)增值稅的稅務籌劃方式
　　依據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》的要求，服務業(yè)就是指為休閑活動給予場地和業(yè)務的業(yè)務流程，包含運營舞廳、歌廳、卡拉OKKtv、歌曲茶座、桌球、高爾夫、保齡球場、游藝場等休閑娛樂會所，及其休閑娛樂會所為消費者開展休閑活動給予業(yè)務的業(yè)務流程。開展服務業(yè)增值稅的稅務籌劃，最先是想方設法減少人為要素提升的繳稅成本費，次之根據(jù)行得通的方式方法開展實際操作，在法律法規(guī)允許的范疇內(nèi)減少稅賦。

　?。ㄒ唬┻\用力度征收率開展項目投資籌劃
　　《營業(yè)稅暫行條例》要求，服務業(yè)實行5%-20%的力度征收率，實際適合的征收率由各省市、自治州、市轄區(qū)政府按照本地的具體情況在民法要求的頻率內(nèi)決策。服務業(yè)是增值稅中唯一可用力度征收率的領域，也是唯一由省部級政府部門決策營業(yè)稅稅率的領域。從全國性范疇看，服務業(yè)在不一樣省區(qū)征收率要求存有差別，這就為項目投資服務業(yè)的一般納稅人帶來了稅務籌劃的室內(nèi)空間。比如：廣東要求，舞廳、歌廳、卡拉OKKtv營業(yè)稅稅率15%，高爾夫、網(wǎng)咖征收率10%，游樂、歌曲茶座、桌球、保齡球場征收率5%；遼寧要求：舞廳、歌廳、卡拉OKKtv、歌曲茶座、游樂、網(wǎng)咖營業(yè)稅稅率10%，高爾夫征收率7%，桌球、保齡球場征收率5%；浙江和安徽要求，高爾夫營業(yè)稅稅率10%，別的服務業(yè)征收率5%；重慶要求，舞廳、歌廳、卡拉OKKtv、高爾夫、街機游戲機營業(yè)稅稅率10%，桌球、保齡球場、游樂征收率5%。因為服務業(yè)征收率全國各地差距很大，經(jīng)營者在項目投資游戲項目以前，應根據(jù)財政局掌握本地稅賦狀況，依據(jù)經(jīng)營范圍挑選低征收率地域建立公司，做到減少稅收負擔的目地。

　?。ǘ┗旌箱N售新項目各自計算
　　稅收法律要求，經(jīng)營者混合銷售不一樣稅收分類應納稅額個人行為的，理應分別計算不一樣稅目地銷售額、出讓額、銷售總額，隨后按分別的稅率測算應納稅所得額；未分別計算的，將從高稅率測算應納稅所得額。比如服務業(yè)公司在給予游戲項目的一起還混合銷售旅社業(yè)、餐飲業(yè)，歸屬于混合銷售不一樣稅目地應納稅額個人行為，應各自計算服務業(yè)、餐飲業(yè)和旅社業(yè)的銷售額，各自依照服務業(yè)和服務業(yè)稅率交納增值稅，未分別計算不一樣應納稅額新項目的銷售額，依照服務業(yè)的稅點開展繳稅；服務業(yè)企業(yè)運營舞廳、歌廳、桌球、羽毛球等不一樣游戲項目的，應各自計算不一樣征收率新項目的銷售額，未分別計算的，從高稅率；大中型購物廣場給予買東西、餐館、游戲娛樂、休閑娛樂等新項目，應各自計算產(chǎn)品銷售總額和餐館、游戲項目的銷售額，對產(chǎn)品銷售總額征繳所得稅，對餐館、游戲項目按分別稅率征繳增值稅，若經(jīng)營者不各自計算或是無法精確計算產(chǎn)品銷售總額和餐館、游戲項目的銷售額的，由負責人稅務行政機關(guān)核準銷售總額或銷售額。

　?。ㄈ┯行暨x公司方式
　　服務業(yè)公司混合銷售不一樣稅收分類或不一樣征收率應納稅額個人行為的，各自計算有益于緩解稅賦，在實際操作中到底是根據(jù)開設分公司、子公司的方式各自計算，或是只是在會計解決中開設明細科目各自計算呢？比如近些年時興的量販式KTV運營模式，KTV里供貨的酒類、零食等由消費者在獨立開設的商場中選購，屋子準時收費，價格對比原來的舞廳消費規(guī)范低，量販式KTV假如把商場零售業(yè)務從服務業(yè)中提取，商場務必組成單獨經(jīng)營者，即商場務必是有著單獨主體資格的分公司或是是個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)、個體戶，不可以是娛樂傳媒公司的子公司、子公司。

　　（四）關(guān)系業(yè)務流程標價的籌劃
　　服務業(yè)在征收率層面存有籌劃室內(nèi)空間，在關(guān)系業(yè)務流程收費標準領域也存有避稅很有可能。顧客到休閑娛樂會所消費通常并不是單項工程的，只是接納綜合型服務項目消費，對這種消費新項目，顧客關(guān)注的是消費總金額，對于單項工程消費額度或價錢，顧客通常不太斤斤計較。假設顧客在量販式KTV餐館、撒水、包廂消費的占比為2：2：6，在1000零元的交易額中，餐費2000元，酒水電費2000元，包廂消費600零元，若餐費可用餐飲業(yè)的5%征收率，酒水電費按小規(guī)模納稅人可用3%的征收率征繳所得稅，包廂費可用服務業(yè)20%的征收率，則：
　　應繳流轉(zhuǎn)稅＝2000×5%＋2000÷1.03×3%＋6000×20%＝1358.25（元）。

　　假如公司開展標價籌劃，提升餐館消費和酒類消費價錢，減少包廂花費，將餐館、酒類、包廂消費的百分比更改為3：3：4，在1000零元的交易額中，餐費3000元，灑水電費3000元，包廂消費400零元，則：
　　應繳流轉(zhuǎn)稅＝3000×5%＋3000÷1.03×3%＋4000×20%＝1037.38（元）

　　根據(jù)關(guān)系業(yè)務流程標價籌劃，游戲娛樂公司每萬余元的主營業(yè)務收入就可以節(jié)省流轉(zhuǎn)稅320.87元。

　?。ㄎ澹┐黉N手段的籌劃
　　服務業(yè)為了更好地解決領域市場競爭，擴張銷售額，常見的促銷手段有：派發(fā)VIP卡、派發(fā)卡券、幸運大轉(zhuǎn)盤?，F(xiàn)階段一些高端會館或俱樂部隊選用發(fā)展趨勢用戶的方法擴展業(yè)務流程，對申請加入vip會員扣除資質(zhì)擔保金或會費，公司在收訖擔保金或會費時，產(chǎn)生增值稅繳稅責任，應將擔保金或會費記入銷售額交稅，vip會員消費時給與優(yōu)惠折扣，公司以折扣優(yōu)惠后的額度收費標準并開票，依照折扣優(yōu)惠后的賬戶余額交納增值稅。服務業(yè)公司贈予的卡券，能夠立即抵扣增值稅交易額，依照視同銷售解決，應足額交納增值稅。游戲娛樂公司選用抽獎活動的方法，對得獎顧客派發(fā)獎勵金或禮品，提升了公司的資金開支或運營成本，并且獎勵金或禮品使用價值依照視同銷售解決，應記入銷售額繳稅；針對用戶來講，得到的紅包或物質(zhì)鼓勵，歸屬于偶然所得，應由服務業(yè)公司依照20%的征收率代收代繳個人所得稅，對公司和顧客都不好。

　　假設王先生在量販式KTV消費1000零元，依照要求能夠在三種獎賞方法中挑選其一：得到 VIP卡，享有八折特惠；得到 2000元卡券；得到 使用價值2000的禮品。

　　方法一：應繳增值稅＝10000×（1-20%）×20%＝1 600（元）

　　方法二：應繳增值稅＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　方法三：應繳增值稅＝10000×20%＋2000×20%＝2400（元）

　　公司代收代繳個人所得稅＝2000×20%＝400（元）

　　由此可見，派發(fā)VIP卡，使顧客立即享有優(yōu)惠折扣，在推廣的與此同時緩解了公司稅賦，并且能夠吸引住顧客頻繁消費，是非常滿意的促銷手段。

　　二、服務業(yè)增值稅籌劃的稅收風險評估
　　增值稅是地區(qū)財政總收入的主要來源于，服務業(yè)因為領域獨特性，通常被本地稅務行政機關(guān)做為監(jiān)督管理的關(guān)鍵，相關(guān)服務業(yè)混合銷售和關(guān)系業(yè)務流程標價的籌劃，稅務單位和稅務籌劃權(quán)威專家的看法存有矛盾，變成籌劃和操控的難題，涉及到的稅務風險性需要關(guān)心。
　?。ㄒ唬┓諛I(yè)被稅務行政機關(guān)核準銷售額
　　服務業(yè)測算交納增值稅，確定銷售額是重要，一旦申請的營業(yè)收入與公司的企業(yè)規(guī)模、稅收法律要求等不相符合，被稅務行政機關(guān)評定銷售額顯著稍低而無書面通知，稅務行政機關(guān)有權(quán)利核準銷售額，便會人為因素提升公司稅賦。

　　最先，確定銷售額應留意區(qū)別混合銷售和混合銷售個人行為。一項市場銷售個人行為假如既涉及到應稅服務又涉及到貨品的，為混臺市場銷售個人行為，娛樂傳媒公司在休閑娛樂會所向客戶帶來的酒煙、飲品、茶湯、花束等，是非常典型的混合銷售個人行為，不管是不是各自計算，都理應并人服務業(yè)的銷售額繳稅。若從避稅視角考慮到，將產(chǎn)品零售業(yè)務或餐館業(yè)務流程從服務業(yè)中分離出來，前提條件是商場或飯店務必組成單獨經(jīng)營者，能夠是分公司或個人獨資企業(yè)公司、合伙制企業(yè)、個體戶。

　　次之，關(guān)系業(yè)務流程標價籌劃應適當。游戲娛樂公司混合銷售不一樣應納稅額新項目，因為稅率或稅收不一樣，運用關(guān)系業(yè)務流程標價籌劃能夠緩解稅賦，可是籌劃實際操作不可以過多。比如，在量販式KTV運營中假如太過提升產(chǎn)品銷售收益或是餐館價錢，降低服務業(yè)收益，便會導致服務業(yè)收益顯著稍低且無書面通知，負責人稅務行政機關(guān)有權(quán)利核準服務業(yè)收益，并補征增值稅。

　　（二）混合銷售新項目仍按服務業(yè)征收率繳稅
　　因為服務業(yè)營業(yè)稅稅率較高，將服務業(yè)收益中的產(chǎn)品銷售總額和餐費從服務業(yè)收益中分離出來，是常用的稅務籌劃構(gòu)思。依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好 <增值稅稅收分類注解> （實施稿）的通告》（國稅發(fā)[1993]149號）的要求，休閑娛樂會所為消費者開展休閑活動給予的膳食服務項目以及其他各種各樣服務項目，均歸屬于服務業(yè)稅收分類征繳范疇。因而，休閑娛樂會所給予的餐飲經(jīng)營仍歸屬于服務業(yè)的繳稅范疇，假如將量販式KTV單設為具備單獨主體資格的舞廳和自助餐餐廳，各自開票，依照 企業(yè)所得稅法要求，自助餐廳的交易額能夠依照餐飲業(yè)可用5%的征收率交納增值稅，殊不知，KTV和飲食業(yè)的確存有不可缺少的消費關(guān)聯(lián)，針對一些存有顯著節(jié)稅行為的實際操作，一旦被負責人稅務行政機關(guān)評定為“公司執(zhí)行別的不具備有效商業(yè)服務意義的計劃而降低應稅收入”，稅務行政機關(guān)有權(quán)利依照有效辦法調(diào)節(jié)，很有可能將獨立法人的餐館收益依照服務業(yè)征收率征繳增值稅。

　　有關(guān)量販式KTV下設商場收益怎樣繳稅，現(xiàn)階段沒有統(tǒng)一的制度要求，假如商場做為單獨經(jīng)營者獨立計算銷售總額，能夠確認為所得稅經(jīng)營者。殊不知有的省部級稅務行政機關(guān)明文規(guī)定，KTV下設商場收益應按服務業(yè)征繳增值稅，比如內(nèi)蒙古財政局下達的《關(guān)于對量販式KTV超市征收營業(yè)稅批復》（內(nèi)地稅字[2004]105號）文檔要求，在量販式KTV內(nèi)開設的商場，運營時間與KTV的上班時間同樣，在KTV為消費者開展休閑活動給予業(yè)務的與此同時，以向消費者市場銷售飲品、酒煙、食品類等為主導，不管申請辦理哪種稅務備案，均應暫按服務業(yè)征繳增值稅。因而，從業(yè)量販式KTV運營的投資者，在公司設立前期就需要與本地稅務行政機關(guān)溝通交流，確立有關(guān)現(xiàn)行政策，減少稅務風險性。