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提  示——本文2010年3月28日早上是人民大學(xué)朱青專家教授在人民大學(xué)稅務(wù)主管進修班上的授課規(guī)劃綱要。具體講課具體內(nèi)容要遠比規(guī)劃綱要中深層次和豐富多彩。朱青專家教授授課風(fēng)趣橫生、巧舌如簧。對強國的稅收協(xié)定都了然于胸，是在是讓人贊不絕口！

一、“走向世界”企業(yè)稅收籌劃的含意和總體目標(biāo)
稅款籌劃就是指經(jīng)營者在沒違反稅收法律的條件下，運用稅收法律的系統(tǒng)漏洞、未知的地方或差別，避開、降低或延遲繳稅責(zé)任的一種不違規(guī)的個人行為。中國公司“走向世界”到海外從業(yè)海外項目投資運營，其所開展的稅款籌劃歸屬于海外稅款籌劃或國際稅收籌劃，即公司在“走向世界”的環(huán)節(jié)中，運用兩國之間相互間的稅收制度差別及相關(guān)我國的稅收政策或稅收法律系統(tǒng)漏洞，避開、降低或延遲時間交納相關(guān)我國的稅金進而實現(xiàn)緩解全世界總稅收負(fù)擔(dān)的目地。

“走向世界”公司開展稅款籌劃的總體目標(biāo)一般包含：
（1）避開或降低東道國的企業(yè)所得稅和沖減稅；
（2）避開或降低中介公司國的企業(yè)所得稅或沖減稅；
（3）避開或降低定居國（我國）對總公司國外盈利課征的所得稅。

二、“走向世界”公司要靈活運用東道國的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策
世界各國為了更好地打動項目投資在稅收法律上都要求有一定的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，中國公司到國外投資運營一定要了解并靈活運用這種稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，以實現(xiàn)緩解東道國稅賦的目地。

因為在我國防止海外雙向繳稅推行的是稅收抵免法，因此“走向世界”公司要可以充分的享有東道國的稅收優(yōu)惠政策，還需要可以得到中國的稅款饒讓?！秶邑斦俊⑽覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司海外所得的稅收抵免相關(guān)難題的通告》（稅務(wù)總局[2009]125號）要求：“居民企業(yè)從與在我國政府部門簽訂稅收協(xié)定（或分配）的我國（地域）獲得的所得的，依照所在國（地域）稅收法規(guī)享有了免稅政策或減免稅工資待遇，且該免稅政策或降稅的金額依照稅收協(xié)定要求應(yīng)視作已納稅額在我國的應(yīng)納稅所得額中稅收抵免的，該免稅政策或降稅金額可做為公司具體交納的海外企業(yè)所得稅額用以申請辦理稅收抵免?！?/p>

在我國與經(jīng)濟合作組織我國簽署的稅收協(xié)定中一般是另一方我國給與在我國稅款饒讓，但與瑞典、西班牙、韓、西班牙簽署的協(xié)約中在我國也服務(wù)承諾給與另一方中國稅收饒讓。在我國與發(fā)達國家簽署的稅收協(xié)定中有一些是在我國服務(wù)承諾給與另一方中國稅收饒讓的，如在我國與新加坡、泰國的、塔吉克斯坦、愛沙尼亞、馬爾他、印尼、越南地區(qū)、南斯拉夫等國的協(xié)約。

三、“走向世界”公司有時候必須運用海外的中介從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營
“走向世界”公司假如來到與在我國有稅收協(xié)定的我國去項目投資運營，則能夠享有在我國與東道國稅收協(xié)定給予的稅收優(yōu)惠政策，在其中主要是東道國預(yù)提所得稅征收率的減少。比如，法國的對股息紅利課征25%的預(yù)提所得稅，但依據(jù)中俄稅收協(xié)定，法國的對我國居民企業(yè)只征繳10%的股利分配預(yù)提所得稅。但假如中國公司到與在我國沒有簽署稅收協(xié)定的我國去從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，則有可能會遭遇較高的股利分配、貸款利息、特許權(quán)服務(wù)費等工資的預(yù)提所得稅。這時候，中國公司假如可以根據(jù)一個與東道國有稅收協(xié)定的我國的住戶企業(yè)與東道國的公司相處，則沖減稅的稅賦就也許有一定的減少。比如，中國公司到贊比亞項目投資運營，因為我國與贊比亞沒有稅收協(xié)定，因此要壓力15%的股利分配預(yù)提所得稅。但假如國內(nèi)的公司根據(jù)建在西班牙的企業(yè)到贊比亞開展項目投資，則能夠運用西班牙與贊比亞的稅收協(xié)定緩解預(yù)提所得稅的繳稅責(zé)任。

四、“走向世界”公司要有效籌劃我國的所得稅
（一）海外附設(shè)企業(yè)要防止變成 我國的居民企業(yè)
《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)海外申請注冊中資企業(yè)控股公司根據(jù)具體監(jiān)督機構(gòu)規(guī)范評定為居民企業(yè)相關(guān)難題的通告》（國稅發(fā)[2009]82號）

（二）海外分公司要防止變成 可控國外分公司（CFC）
《特別納稅調(diào)整實施辦法[試行] 》（國稅發(fā)[2009]2號）

（三）要靈活運用新企業(yè)企業(yè)所得稅法給與的雙層間接性稅收抵免的要求
《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)公司海外所得的稅收抵免相關(guān)難題的通告》（稅務(wù)總局[2009]125號）