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1、勞務(wù)派遣人員平時的工資由勞務(wù)派遣公司發(fā)放，年終獎由用工單位直接支付給勞務(wù)派遣人員，用工單位的該筆年終獎支出是否可以作為工資、薪金支出在企業(yè)所得稅稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議(合同)約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，用工單位支付給勞務(wù)派遣人員的工資，主要根據(jù)采取什么樣的支付方式，直接支付的，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出處理；間接支付的作為勞務(wù)費支出處理。

2、我公司的工資制度規(guī)定對在職員工每月發(fā)放交通補貼200元，與工資一并發(fā)放，請問應(yīng)作為福利費還是工資薪金支出稅前扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）規(guī)定，列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函〔2009〕3號)第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

因此，根據(jù)上述文件規(guī)定，該公司發(fā)放的交通補貼同時符合上述三個條件的，可作為工資薪金支出在稅前扣除；如果不符合則必須作為職工福利費扣除。

3、公司雇用部分季節(jié)工、臨時工，發(fā)生的工資支出，能否做為工資薪金在企業(yè)所得稅前扣除，并做為職工福利費和工會經(jīng)費扣除基數(shù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第一條規(guī)定：“一、關(guān)于季節(jié)工、臨時工等費用稅前扣除問題。企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)?！?/p>

4、企業(yè)和員工之間達(dá)成協(xié)議，由企業(yè)承擔(dān)員工工資的個稅，該部分由企業(yè)負(fù)擔(dān)的個人所得稅企業(yè)是否可以扣除？

答：按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告 2011年第28號）第四條的規(guī)定 “雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。”因此企業(yè)承擔(dān)員工工資的個稅，通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算的，屬于工資薪金的一部分，可以從稅前扣除；未通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算，單獨計入管理費的不得從稅前扣除。

5、集團母公司（以下簡稱母公司）因舉辦宣傳報道先進(jìn)單位評選，對表現(xiàn)優(yōu)異的集團內(nèi)各單位和人員（包括子公司以及相關(guān)人員）進(jìn)行現(xiàn)金獎勵。需要獎勵給個人的，先由母公司支付給相關(guān)子公司，支付時未代扣個稅，也未取得子公司開具的發(fā)票。之后再由各子公司發(fā)放給獲獎人員。類似情況，還存在年末針對經(jīng)營情況超過目標(biāo)的子公司，母公司會給予該子公司領(lǐng)導(dǎo)成員獎勵。對于集團母公司支付的資金能否稅前扣除？

答：母公司因舉辦宣傳報道先進(jìn)單位評選，對表現(xiàn)優(yōu)異的集團內(nèi)各子公司和人員進(jìn)行現(xiàn)金獎勵是母公司為行使管理職能而發(fā)生的支出，屬于母公司實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的支出，允許在稅前扣除。

對于獎勵子公司員工個人的支出，如需代扣代繳個人所得稅，子公司應(yīng)提供代扣代繳個人所得稅完稅憑證，作為母公司的稅前扣除憑證。

6、企業(yè)2019年12月份計提的工資，2020年1月份發(fā)放是否可以在匯算時扣除？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第34號）第二條規(guī)定，企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

因此，按照上述規(guī)定，企業(yè)12月份計提的工資1月份發(fā)放，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。

7、勞務(wù)派遣用工支出能否作為工資薪金支出并作為三項經(jīng)費的計提基數(shù)？

答：勞務(wù)派遣用工，依據(jù)國家稅務(wù)總局公告2015年第34號第三條規(guī)定，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：

（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出；（2）直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

8、“合理的工資薪金”如何規(guī)定的？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函[2009]3號）第一條規(guī)定：《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：一、企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；二、企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；三、企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；四、企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；五、有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。