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稅務(wù)籌劃經(jīng)驗(yàn)之談

        公司的一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，不一樣專業(yè)的的專家學(xué)者從不一樣的視角做好剖析，社會經(jīng)濟(jì)學(xué)剖析它的經(jīng)濟(jì)關(guān)系及經(jīng)濟(jì)效益，法律人剖析它的法律事實(shí)及合理合法，財(cái)務(wù)會計(jì)是對經(jīng)濟(jì)活動的紀(jì)錄和體現(xiàn)，會計(jì)專業(yè)人剖析它的賬務(wù)解決及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、稅收法律的運(yùn)用，他們好像是關(guān)聯(lián)的，但也是分別單獨(dú)的。 從業(yè)中，應(yīng)對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，人生之路歷經(jīng)及知識體系決策了我必定與此同時(shí)從會計(jì)專業(yè)和法學(xué)的視角去解析它，怎樣開展賬務(wù)解決？運(yùn)用哪一個(gè)會計(jì)分錄，借貸方向？涉及到什么稅務(wù)？法律法規(guī)特性及法律事實(shí)？這些。我的感受是：復(fù)合性的知識體系在許多情況下確實(shí)可以擴(kuò)寬解決困難的方式，在這兒舉2個(gè)財(cái)務(wù)核算的事例： 例一：前幾日在《財(cái)務(wù)經(jīng)理人網(wǎng)》社區(qū)論壇見到有朋友資詢一個(gè)難題。 問：我企業(yè)近期得到的借款全是承兌，因企業(yè)缺乏周轉(zhuǎn)資金，就向本人匯兌，如今問提是 1 企業(yè)收來的承兌是不是能夠向本人匯兌？（金融機(jī)構(gòu)匯兌有指標(biāo)值限定） 2 匯兌時(shí)造成的貼現(xiàn)息另一方?jīng)]有所有的辦理手續(xù)，這一差值我想怎樣記帳？ 3 假如無法向本人匯兌，急需資產(chǎn)時(shí)什么樣的途徑是匯兌的好方法？ 剖析： 匯兌是一種單據(jù)出讓方法，是持票人在必須資產(chǎn)時(shí)，將其擁有的銀行匯票，歷經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓給金融機(jī)構(gòu)，金融機(jī)構(gòu)從票上額度中扣減從匯兌日到單據(jù)期滿日這段時(shí)間的利率后，將尾款付款給申請辦理匯兌人，單據(jù)期滿，金融機(jī)構(gòu)向單據(jù)的付款人索要匯票所述額度。當(dāng)匯票的付款人乏力付款貨款時(shí)，金融機(jī)構(gòu)變化為貼息貸款人的債務(wù)人。因而，匯兌是金融機(jī)構(gòu)的專業(yè)的業(yè)務(wù)流程之一，當(dāng)公司必須根據(jù)匯兌處理周轉(zhuǎn)資金難題時(shí)，務(wù)必通過銀行，與本人不能申請辦理匯兌業(yè)務(wù)流程。由于金融機(jī)構(gòu)的匯兌業(yè)務(wù)流程有法律糾紛，因此金融機(jī)構(gòu)有匯兌占比的要求，當(dāng)公司的匯兌金額做到金融機(jī)構(gòu)要求的占比額度后就不能再根據(jù)匯兌獲得周轉(zhuǎn)資金。 顯而易見，依照會計(jì)相關(guān)匯兌的要求這個(gè)問題解決不了，可是大家換一個(gè)視角來剖析一下匯兌的法律事實(shí)，匯兌是金融機(jī)構(gòu)的一項(xiàng)資產(chǎn)業(yè)務(wù)，是一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動，當(dāng)匯兌業(yè)務(wù)查詢結(jié)束后，金融機(jī)構(gòu)變成該匯票的持有者，可是，匯票的原付款人和申請辦理匯兌人的法律事實(shí)不會改變，金融機(jī)構(gòu)與申請辦理匯兌人產(chǎn)生的其實(shí)是一種抵押貸款法律事實(shí)。 掌握了匯兌的法律事實(shí)本質(zhì)后，公司假如依照質(zhì)押貸款貸款的相關(guān)法律法規(guī)來解決向個(gè)人借貸難題，這一會計(jì)難題就得到解決，只不過換了一種法律法規(guī)方式罷了。因而我對這一提出問題的答復(fù)是： 承兌不可以給本人匯兌，可是，如果有普通合伙人想要，提議還可以充分考慮選用法律法規(guī)的“質(zhì)押貸款”方式向其貸款，簽署借款協(xié)議，以匯票做為質(zhì)押貸款，依據(jù)合同書付款貸款利息并代收代繳個(gè)人所得稅，公司在企業(yè)所得稅法容許的利率內(nèi)能夠抵扣。 例二：此類來自于《中國會計(jì)視野—會計(jì)博客》2008-06-03公布的博聞《關(guān)于企業(yè)借款費(fèi)用資本化借款問題的回復(fù)?。?！》 網(wǎng)站地址：（http://blog.esnai.com/cfinance/archive/2008/06/04/295842.html#296054）全文轉(zhuǎn)截以下： 趙博士研究生：有一個(gè)難題求教，某公司假如籌集資金一筆長期貸款，此筆貸款用以屬下控股企業(yè)某工程的基本建設(shè)，以股權(quán)投資基金的方式資金投入，這時(shí)利息資本化是不是有根據(jù)？     回應(yīng)： 貸款利息資本化指的是本企業(yè)合乎資本化條件的制造和購建主題活動因貸款產(chǎn)生的利息支出能夠遞延所得稅。 借款費(fèi)用，指企業(yè)因貸款而造成的貸款利息、折扣率或股權(quán)溢價(jià)的攤銷費(fèi)和輔助花費(fèi)，及其因外匯借貸而造成的貼現(xiàn)差值；專業(yè)貸款指為購建固資而專業(yè)籌集資金的賬款。自然，《借款費(fèi)用》規(guī)則以及運(yùn)用手冊對公司貸款的區(qū)域沒有給與清晰的要求。 我自己覺得：《借款費(fèi)用》規(guī)則所說的貸款不包括總公司從金融機(jī)構(gòu)獲得的貸款以股權(quán)投資基金的方式資金投入到屬下分公司并用以其建筑項(xiàng)目，由于總公司的借款費(fèi)用產(chǎn)生在總公司，屬下分公司是不能將該利息支出開展遞延所得稅解決的。自然，這兒的貸款，包含公司與公司中間借款的資產(chǎn)及其接納的委貸（但這兩大類貸款產(chǎn)生的利息支出應(yīng)按內(nèi)涵報(bào)酬率開展調(diào)節(jié)）。     除此之外，公司還必須留意：庫存商品產(chǎn)生貸款費(fèi)用資本化的先決條件是其生產(chǎn)制造主題活動要在一年之上，而固資的購建主題活動沒有這一方面的時(shí)間長度要求。 我還在閱讀文章這篇博聞時(shí)的第一分辨便是，這個(gè)問題會計(jì)沒法處理但法律法規(guī)能夠處理，隨意在下面作了以下的填補(bǔ)： 總公司貸款，賬上體現(xiàn)的是長期貸款提升和存款、銷售費(fèi)用的提升，總公司對分公司的股權(quán)投資基金，總公司賬上體現(xiàn)的是長線投資的提升和存款的降低，因而，在總公司的賬上沒法將貸款利息資本化。 總公司想把利息資本化，只不過是因?yàn)樘岣邔Ψ止镜墓煞菔袌龇蓊~，提議能夠依照刑事訴訟法的相關(guān)要求，從法律法規(guī)方面解決困難。