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所得稅的繳稅籌劃

　　所得稅是對在我國地區(qū)從業(yè)生產(chǎn)制造、委托加工物資和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的部門和本人，就其銷售總額或售賣總數(shù)，在特殊階段征繳的稅收因其課稅對象是稅收法律例舉的特殊日用品的市場銷售行，征繳的剛度非常強(qiáng)，可開展繳稅籌劃的區(qū)域比較有限，但依然有繳稅籌劃的很有可能。

　　一、委托加工物資應(yīng)稅消費(fèi)品的繳稅籌劃

　　應(yīng)稅消費(fèi)品能夠委托加工物資，還可以自主生產(chǎn)加工。委托加工物資的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由委托方代辦代交社保所得稅；自主生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品由制造業(yè)企業(yè)依照銷售額和要求的繳稅計(jì)算交納所得稅。委托加工物資的應(yīng)稅消費(fèi)品取回后，能夠在本公司再次生產(chǎn)加工成應(yīng)納稅額成品，還可以立即對外開放市場銷售。再次生產(chǎn)加工再對外開放售賣的，原付款給委托方的所得稅能夠抵稅；立即對外開放售賣的，不會(huì)再交納所得稅。因而，對生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品開展繳稅籌劃，便是要挑選應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)方法，以達(dá)到公司的運(yùn)營利益最大化。

　　1、繳稅籌劃設(shè)計(jì)方案

　　生產(chǎn)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的繳稅籌劃計(jì)劃方案有：授權(quán)委托別的公司生產(chǎn)加工應(yīng)納稅額半成品加工取回后，在生產(chǎn)為成品對外開放市場銷售；授權(quán)委托別的公司生產(chǎn)加工成品取回后立即對外開放市場銷售；自主生產(chǎn)制造應(yīng)稅消費(fèi)品對外開放市場銷售。各方法的相關(guān)材料如表1.

　　2、計(jì)劃方案剖析

　　從表1能夠看得出，生產(chǎn)加工方法不一樣，經(jīng)營利潤也會(huì)不一樣。在銷售額一定的情形下，計(jì)劃方案二完成的經(jīng)營利潤較大。由于在多種要素同樣的情形下，委托加工物資的應(yīng)稅消費(fèi)品取回后立即市場銷售，不會(huì)再測算交納所得稅、城建稅及額外，且委托加工物資應(yīng)納稅額成品依照構(gòu)成購買價(jià)記稅，其比例稅率小于應(yīng)稅消費(fèi)品的市場價(jià)格，即便 加工成本較高，也可得到較高的經(jīng)營利潤。因而，公司在挑選應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)加工方法時(shí)，宜選用委托加工物資成品的方法。自然，在挑選生產(chǎn)加工方法時(shí)，需整體考量公司的生產(chǎn)量、產(chǎn)品品質(zhì)等各種要素，不可以只是從稅金交納的視角開展管理決策。

　　二、關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤的所得稅繳稅籌劃

　　公司自主生產(chǎn)制造、委托加工物資而進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品能夠立即對外開放市場銷售，并依照市場價(jià)格測算交納所得稅，還可以在沒有違背正當(dāng)競爭標(biāo)準(zhǔn)的條件下，按小于立即對外開放售賣的價(jià)錢售賣給其獨(dú)立核算的市場銷售單位，并依照此價(jià)錢測算交納所得稅，而處于市場銷售階段的獨(dú)立核算市場銷售單位，不必再交納所得稅。因而關(guān)聯(lián)公司可考慮到是不是創(chuàng)立獨(dú)立核算的市場銷售單位來開展繳稅籌劃。

　　1、繳稅籌劃設(shè)計(jì)方案

　　關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤的繳稅籌劃計(jì)劃方案具體有：設(shè)定獨(dú)立核算的市場銷售機(jī)構(gòu)和不設(shè)定獨(dú)立核算的市場銷售單位。各方法的相關(guān)材料如表2.

　　2、計(jì)劃方案剖析

　　從表2能夠看得出，計(jì)劃方案一所繳納的所得稅顯著小于計(jì)劃方案二。由于公司設(shè)定獨(dú)立核算的營銷公司后，商品從制造業(yè)企業(yè)向營銷公司遷移的市場價(jià)格小于立即對外開放售賣的價(jià)錢，進(jìn)而測算所得稅的比例稅率較低，繳納的所得稅也較少。與此同時(shí)，營銷公司歸屬于流通業(yè)，不用繳納所得稅。但設(shè)定獨(dú)立核算的市場銷售單位后，很有可能會(huì)提升一些花費(fèi)，公司應(yīng)衡量節(jié)省的稅金和提升的花費(fèi)，以確定是不是設(shè)定獨(dú)立核算的市場銷售單位。

　　此外，《稅收征管法》要求：公司或是國外公司在我國地區(qū)開設(shè)的從業(yè)生產(chǎn)制造、運(yùn)營的組織、場地與其說關(guān)聯(lián)公司中間的工作來往，理應(yīng)依照單獨(dú)公司中間的業(yè)務(wù)流程

　　表1加工應(yīng)稅消費(fèi)品繳稅籌劃表（見附注）

　　表2關(guān)聯(lián)公司轉(zhuǎn)移利潤繳稅籌劃表（見附注）

　　表3交易方式繳稅籌劃表（見附注）

　　來往扣除或是支出合同款、花費(fèi)，不依照單獨(dú)公司中間的工作來往扣除或是支出合同款、花費(fèi)。而降低其應(yīng)繳稅的收益或收入額的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)有權(quán)利開展有效調(diào)節(jié)。因而，公司在開展繳稅籌劃時(shí)，應(yīng)留意單獨(dú)市場銷售單位的花費(fèi)和銷售價(jià)的明確。

　　三、應(yīng)稅消費(fèi)品市場銷售交易方式的繳稅籌劃

　　《消費(fèi)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》要求，經(jīng)營者市場銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為：采用應(yīng)收帳款和分期收付款交易方式的，繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為買賣合同要求的收付款日期的當(dāng)日；采用應(yīng)收帳款交易方式的，繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為傳出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)日；采用托收承付和授權(quán)委托金融機(jī)構(gòu)收付款形式售賣的，繳稅責(zé)任產(chǎn)生的時(shí)間為傳出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦理托收辦理手續(xù)的當(dāng)日。從而能夠看得出交易方式不一樣，繳稅責(zé)任的產(chǎn)生的時(shí)間也不一樣。盡管針對全部清算期內(nèi)而言，所交納的稅金是同樣的，但因?yàn)榻患{稅額的時(shí)間段不一樣，貸幣的資金時(shí)間價(jià)值不一樣，公司所獲取的社會(huì)經(jīng)濟(jì)利潤也不一樣。公司可挑選交易方式來開展繳稅籌劃。

　　1、繳稅籌劃設(shè)計(jì)方案

　　應(yīng)稅消費(fèi)品市場銷售交易方式的繳稅籌劃計(jì)劃方案有：選用分期付款收付款交易方式市場銷售應(yīng)稅消費(fèi)品，選用別的交易方式市場銷售應(yīng)稅消費(fèi)品。為優(yōu)化測算，不考慮到別的有關(guān)稅金的危害。各計(jì)劃方案相關(guān)材料如表3.

　　2、計(jì)劃方案剖析

　　從表3能夠看得出，從交納所得稅的多角度剖析，選用分期付款收付款交易方式應(yīng)繳所得稅的折現(xiàn)率較低，但從經(jīng)營利潤的折現(xiàn)率剖析，分期付款收付款交易方式的經(jīng)營利潤折現(xiàn)率也較低，其根本原因是第三年扣除50元的折折現(xiàn)率較低。假如從經(jīng)濟(jì)成本的多角度剖析，第三年扣除的50元賬款在三年期內(nèi)會(huì)放棄一些機(jī)遇和支配權(quán)，如以上中經(jīng)營利潤的再次循環(huán)盈利。因而，公司挑選交易方式時(shí)，應(yīng)結(jié)合考慮到稅金、經(jīng)營利潤折現(xiàn)率、再次循環(huán)盈利等各種要素。