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　　增值稅的稅款籌劃，要從經(jīng)營(yíng)者、計(jì)稅基礎(chǔ)及征收率三個(gè)層面來(lái)考慮到。因?yàn)樵鲋刀惖恼魇章适前搭I(lǐng)域設(shè)定的，不一樣的領(lǐng)域稅率不一樣，只需領(lǐng)域明確，征收率的籌劃室內(nèi)空間并不算太大。而經(jīng)營(yíng)者和營(yíng)業(yè)收入的籌劃變成增值稅稅款籌劃的核心內(nèi)容。

　　經(jīng)營(yíng)者的籌劃

　　避開(kāi)稅款地域管轄，防止變成一般納稅人的籌劃

　　增值稅暫行規(guī)定要求，僅有出現(xiàn)在我國(guó)境內(nèi)的應(yīng)納稅額個(gè)人行為，才歸屬于增值稅的繳稅范疇，而出現(xiàn)在我國(guó)海外的應(yīng)納稅額個(gè)人行為就不屬于增值稅的稅款所管范疇，也也不組成增值稅繳稅扣繳義務(wù)人。因而，經(jīng)營(yíng)者徹底能夠根據(jù)多種靈便方法，將其個(gè)人行為遷移到海外，進(jìn)而防止變成經(jīng)營(yíng)者。

　　給予應(yīng)稅服務(wù)的籌劃

　　一般 狀況下，一項(xiàng)勞務(wù)公司的給予，一般由2個(gè)階段組成，即勞務(wù)公司的給予階段和勞務(wù)公司的應(yīng)用階段。說(shuō)白了“應(yīng)稅服務(wù)產(chǎn)生在地區(qū)”，就是指應(yīng)稅服務(wù)的應(yīng)用階段和運(yùn)用地在地區(qū)，而無(wú)論此項(xiàng)應(yīng)稅服務(wù)的給予階段案發(fā)地是不是在地區(qū)。從而能夠明確，地區(qū)經(jīng)營(yíng)者在地區(qū)提供勞務(wù)，其個(gè)人行為歸屬于增值稅的地域管轄范疇；海外企業(yè)和本人給予應(yīng)稅服務(wù)在地區(qū)應(yīng)用的，其個(gè)人行為歸屬于增值稅的地域管轄范疇；而地區(qū)經(jīng)營(yíng)者提供勞務(wù)在海外應(yīng)用的，其個(gè)人行為不屬于增值稅的地域管轄范疇。如中國(guó)某施工企業(yè)到烏克蘭給予建工勞務(wù)公司獲得的建工收益不征增值稅，緣故是應(yīng)稅服務(wù)產(chǎn)生在海外，雖然她們是中國(guó)內(nèi)地的施工企業(yè)，但所產(chǎn)生的情形不屬于增值稅的地域管轄范疇，因此規(guī)避了中國(guó)增值稅的交納。

　　運(yùn)載游客或商品的籌劃

　　但凡將游客或貨品由地區(qū)運(yùn)載出國(guó)的，歸屬于增值稅的地域管轄范疇；但凡將游客或貨品由海外運(yùn)載地區(qū)的，就不屬于增值稅地域管轄范疇。如中國(guó)某國(guó)際航空公司民航客機(jī)從日本運(yùn)載游客入關(guān)，獲得的收人不征增值稅，由于“在海外運(yùn)載游客”。相反，日本某國(guó)際航空公司飛機(jī)場(chǎng)從中國(guó)境內(nèi)運(yùn)載出入口貨品出國(guó)，獲得的收益理應(yīng)在我國(guó)地區(qū)繳稅，盡管該企業(yè)屬海外組織，但它歸屬于“在地區(qū)運(yùn)載貨品出國(guó)”。

　　依據(jù)此標(biāo)準(zhǔn)，運(yùn)輸企業(yè)將客貨從在我國(guó)海外運(yùn)到在我國(guó)地區(qū)，或是將客貨從海外的一個(gè)地區(qū)運(yùn)到海外的另一個(gè)地區(qū)，這二種運(yùn)送業(yè)務(wù)流程因啟運(yùn)地沒(méi)有在我國(guó)地區(qū)，因此 不交納增值稅。運(yùn)輸企業(yè)能夠完全地運(yùn)用這條要求，進(jìn)行啟運(yùn)地在國(guó)外的業(yè)務(wù)流程，尤其是在與在我國(guó)有稅款互惠協(xié)定的我國(guó)開(kāi)展貨運(yùn)運(yùn)輸業(yè)務(wù)流程，以實(shí)現(xiàn)避稅的目地。

　　經(jīng)營(yíng)者挑選稅收的稅款籌劃

　　公司為了更好地?cái)U(kuò)張運(yùn)營(yíng)，得到很大的社會(huì)經(jīng)濟(jì)權(quán)益，在所擔(dān)任的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中，并不僅局限性在某單一應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，通常會(huì)一起發(fā)生多種應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，即混合銷售增值稅木同應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，或是在從業(yè)增值稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的并且又涉及到升值應(yīng)納稅額新項(xiàng)目，也就是稅收法律中常說(shuō)的混合銷售與混合銷售。做為公司，務(wù)必精確把握稅收優(yōu)惠政策，精確定義什么叫混合銷售市場(chǎng)銷售和混合銷售，才可以防止從高稅率，以保護(hù)自己的稅務(wù)權(quán)益。

　　混合銷售市場(chǎng)銷售個(gè)人行為

　　混合銷售就是指公司從業(yè)2個(gè)或兩種之上稅目地應(yīng)納稅額新項(xiàng)目。如一些餐館、酒店，既從業(yè)服務(wù)行業(yè)，搞飯店、酒店客房，又從業(yè)服務(wù)業(yè)，摘卡拉OKKtv。因?yàn)樗鶕?dān)任的不一樣稅收分類銷售額明確的規(guī)范不一樣，有一些稅收分類所適合的征收率也不一樣，因而稅收法律明文規(guī)定：對(duì)兼具不一樣稅目地應(yīng)納稅額個(gè)人行為，應(yīng)各自計(jì)算不一樣稅目地銷售額，對(duì)未按不一樣稅收分類各自計(jì)算銷售額的，從高稅率。

　　某酒店在從業(yè)酒店客房、餐館業(yè)務(wù)流程的與此同時(shí)，又設(shè)一球館對(duì)外開(kāi)放給予游戲娛樂(lè)服務(wù)項(xiàng)目。某年10月份，該酒店經(jīng)營(yíng)收入以下：酒店客房收益80萬(wàn)元，飯店收益二十萬(wàn)元，羽毛球新項(xiàng)目主營(yíng)業(yè)務(wù)收入五十萬(wàn)元。該酒店所在城市服務(wù)業(yè)征收率為18%，服務(wù)業(yè)稅率為5%.

　　假如該酒店不各自計(jì)算混合銷售新項(xiàng)目，則酒店酒店客房、飯店收益與羽毛球收益一并記稅，而且按2個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中征收率最大的服務(wù)業(yè)記稅。

　　應(yīng)繳增值稅為：（80＋20＋50）×18%＝27（萬(wàn)余元）

　　假如該酒店各自計(jì)算，酒店客房、飯店收益與羽毛球收益應(yīng)各自計(jì)算，則各自按分別項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)稅稅率開(kāi)展測(cè)算交納。

　　應(yīng)繳增值稅為：（80＋20）5×%＋50×18%＝14（萬(wàn)余元）

　　顯而易見(jiàn)，將經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目分離計(jì)算，可讓該酒店避稅：

　　27－14＝13（萬(wàn)余元）。

　　混合銷售個(gè)人行為混合銷售就是指一項(xiàng)市場(chǎng)銷售個(gè)人行為，既涉及到應(yīng)稅服務(wù)又涉及到貨品或者非應(yīng)稅服務(wù)，即公司在從業(yè)增值稅應(yīng)納稅額新項(xiàng)目的與此同時(shí)，又涉及到所得稅的貨物銷售或所得稅的應(yīng)稅服務(wù)個(gè)人行為。

　　因?yàn)樗枚惡驮鲋刀愂谴械亩愂?，征繳所得稅也不征繳增值稅，相反征繳增值稅也不征繳所得稅，因而，其有關(guān)要求二者是一致的。

　　某公司為所得稅一般納稅人，某年12月份，該公司將1000平米的辦公樓出租給某公司，因?yàn)榉孔映鲎鈿w屬于增值稅應(yīng)納稅額個(gè)人行為，與此同時(shí)又涉及到水電工程等成本的處置難題，因而在協(xié)議的簽定上存有以下二種計(jì)劃方案：

　　第一，彼此簽定一個(gè)房產(chǎn)租賃合同書(shū)，房租為每個(gè)月每平米16零元，含水電氣，每租金總共16000零元，每個(gè)月供電系統(tǒng)7000度，水1500噸，電的購(gòu)入價(jià)格0.45元／度，水的購(gòu)入價(jià)格1.28元／噸，均獲得所得稅增值稅專票。

　　該公司房產(chǎn)租賃個(gè)人行為應(yīng)交納增值稅為：

　　160000×5%＝8000（元）（別的各稅忽略）

　　而該公司出示給企業(yè)的水電氣，因?yàn)槭怯靡苑钦鞫愋马?xiàng)目的購(gòu)入貨品，其進(jìn)項(xiàng)稅不能從銷項(xiàng)稅中抵稅。因而，對(duì)該公司購(gòu)入的水電工程增值稅抵扣金應(yīng)要相對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)走，即等同于交納所得稅：

　　7000×0.45×17%＋1500×1.28×13%＝785.4（元）

　　該公司最后應(yīng)壓力增值稅和所得稅累計(jì)：

　　8000＋785.4＝8785.4（元）

　　第二，該公司與企業(yè)各自簽署轉(zhuǎn)賣水電工程合同書(shū)、房產(chǎn)租賃合同書(shū)，各自計(jì)算水電工程收益、房子房租收益，并各自作獨(dú)立的賬務(wù)解決。轉(zhuǎn)賣水電工程的價(jià)錢參考當(dāng)期銷售市場(chǎng)上：轉(zhuǎn)賣價(jià)錢確認(rèn)為：水一噸1.78元，電每度0.68元。房產(chǎn)租賃價(jià)錢換算為每個(gè)月每平米152.57元，本月獲得房租收益15257零元，水電費(fèi)收益267零元，水電費(fèi)收益476零元。

　　則該公司的房產(chǎn)租賃與轉(zhuǎn)賣水電工程屬互不相關(guān)且能各自精確計(jì)算的二項(xiàng)運(yùn)營(yíng)個(gè)人行為，應(yīng)各自交納增值稅：

　　152570×5%＝7628.5（元）

　　所得稅：

　?。?670×13%＋4760×17%）－785.4＝370.9（元）

　　該公司最后應(yīng)壓力增值稅和所得稅累計(jì)：

　　7628.5＋370.9＝7999.4（元）

　　二種計(jì)劃方案稅賦相距：

　　8785.4－7999.4＝786（元）

　　第二個(gè)計(jì)劃方案好于第一個(gè)計(jì)劃方案，最后公司挑選了第二個(gè)計(jì)劃方案。

　　從上述剖析還可以看得出，2個(gè)計(jì)劃方案差別取決于對(duì)轉(zhuǎn)賣水電工程這—運(yùn)營(yíng)方式的處理方法不一樣。第一個(gè)計(jì)劃方案，彼此只簽署一個(gè)房產(chǎn)租賃合同書(shū)，把市場(chǎng)銷售水電視機(jī)同增值稅的混合銷售，一并征繳增值稅，而對(duì)應(yīng)的水電氣進(jìn)項(xiàng)稅又不可扣減；而第二個(gè)計(jì)劃方案，彼此各自簽署房產(chǎn)租賃合同書(shū)、轉(zhuǎn)賣水電工程合同書(shū)，并各自計(jì)算租用收益、水電氣收益，那樣水電氣收益就應(yīng)交納所得稅，進(jìn)項(xiàng)稅能夠抵稅，進(jìn)而緩解了公司稅收負(fù)擔(dān)，得到就在的稅務(wù)權(quán)益。