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所得稅篇

　　減征15%征收率征繳所得稅

　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條第二款要求，我國必須關(guān)鍵幫扶的高新科技公司，減征15%的征收率征繳所得稅。

　　增加虧本結(jié)轉(zhuǎn)成本期限

　　依據(jù)《關(guān)于延長高新技術(shù)企業(yè)和科技型中小企業(yè)虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限的通知》(稅務(wù)總局〔2018〕76號)第一條要求，自2018年1月1日起，當(dāng)初具有高新科技公司或高新技術(shù)企業(yè)中小型企業(yè)資質(zhì)(下列通稱資質(zhì))的公司，其具有資質(zhì)本年度以前5個(gè)本年度產(chǎn)生的并未填補(bǔ)完的虧本，準(zhǔn)許結(jié)轉(zhuǎn)成本之后本年度填補(bǔ)，最多結(jié)轉(zhuǎn)成本期限由5年增加至10年。

　　轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得所得稅免減

　　依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條要求，公司企業(yè)所得稅法第二十七條第四項(xiàng)所稱滿足條件的轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得免稅、減免所得稅，就是指一個(gè)繳稅本年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)個(gè)人所得不超過500萬余元的一部分，免稅所得稅;超出500萬余元的一部分，遞減征繳所得稅。

　　研發(fā)支出加計(jì)

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局 國家科技部有關(guān)提升科學(xué)研究開發(fā)設(shè)計(jì)花費(fèi)稅前加計(jì)占比的通告》(稅務(wù)總局〔2018〕99號)要求，公司進(jìn)行產(chǎn)品研發(fā)主題活動中具體產(chǎn)生的研發(fā)支出，未產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷記入損益類的，在按照規(guī)定按實(shí)扣減的基本上，在2018年1月1日至2020年12月31日期內(nèi)，再依照具體本年利潤的75%在稅前加計(jì);產(chǎn)生無形資產(chǎn)攤銷的，在以上期內(nèi)依照無形資產(chǎn)攤銷成本費(fèi)的175%在稅前攤銷費(fèi)。

所得稅篇

　　軟件項(xiàng)目所得稅即征即退現(xiàn)行政策

　　依據(jù)《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)軟件項(xiàng)目所得稅現(xiàn)行政策的通告》(稅務(wù)總局〔2011〕100號)要求，所得稅一般納稅人市場銷售其自主開發(fā)設(shè)計(jì)生產(chǎn)制造的軟件項(xiàng)目或?qū)⑦M(jìn)口軟件項(xiàng)目開展更新改造后(再次設(shè)計(jì)方案、改善、變換等)對外開放市場銷售的，按17%征收率(2019年4月1日后調(diào)節(jié)為13%)征繳所得稅后，對其所得稅具體稅賦超出3%的一部分推行即征即退現(xiàn)行政策。

個(gè)人所得稅篇

　　中小型高新科技公司向本人公司股東轉(zhuǎn)增股本分期付款交納個(gè)人所得稅

　　依據(jù)《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(稅務(wù)總局〔2015〕116號)和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股份獎賞和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅稅收征管難題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第80號)要求，自2016年1月1日起，全國各地范疇內(nèi)的中小型高新科技公司以未分配利潤、法定盈余公積、資本公積金向本人公司股東轉(zhuǎn)增股本時(shí)，本人公司股東一次交納個(gè)人所得稅確實(shí)有艱難的，可依據(jù)具體情況自主制訂分期付款交稅方案，在沒有超出5個(gè)陽歷本年度內(nèi)(含)分期付款交納，并將相關(guān)材料報(bào)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。本人公司股東得到轉(zhuǎn)贈的總股本，應(yīng)依照“貸款利息、股利分配、收益?zhèn)€人所得”新項(xiàng)目，可用20%征收率征繳個(gè)人所得稅。

　　溫馨提醒：

　　中小型高新科技公司，就是指申請注冊在我國地區(qū)推行查賬征收的、經(jīng)評定獲得高新科技公司資質(zhì)，且年銷量和總資產(chǎn)均不超過2億人民幣、從業(yè)人數(shù)不超過500人的公司。

　　發(fā)售中小型高新科技公司或在全國各地中小型企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)軟件掛牌上市的中小型高新科技公司向本人公司股東轉(zhuǎn)增股本，公司股東應(yīng)繳的個(gè)人所得稅，再次依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)股息紅利差異化個(gè)人所得稅現(xiàn)行政策實(shí)行，不適合《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(稅務(wù)總局〔2015〕116號)要求的分期付款繳稅現(xiàn)行政策。

　　高新科技公司專業(yè)技術(shù)人員股份獎賞分期付款交納個(gè)人所得稅

　　依據(jù)《關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(稅務(wù)總局〔2015〕116號)和《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股份獎賞和轉(zhuǎn)增股本個(gè)人所得稅稅收征管難題的公示》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第80號)要求，自2016年1月1日起，全國各地范疇內(nèi)的高新科技公司轉(zhuǎn)換科研成果，給與本公司有關(guān)專業(yè)技術(shù)人員的股份獎賞，本人一次交納稅金有艱難的，可依據(jù)具體情況自主制訂分期付款交稅方案，在沒有超出5個(gè)陽歷本年度內(nèi)(含)分期付款交納，并將相關(guān)材料報(bào)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案。本人得到股份獎賞時(shí)，依照“工資薪金所得個(gè)人所得”新項(xiàng)目，參考《國家財(cái)政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)本人個(gè)股期權(quán)個(gè)人所得征繳個(gè)人所得稅難題的通告》(稅務(wù)總局〔2005〕35號)相關(guān)要求測算明確應(yīng)納稅所得額。股份獎賞的購買價(jià)參考得到股份時(shí)的公平公正價(jià)格行情明確。

　　來源于：大連市稅務(wù)