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　　基本情況

　　王某今年初辦了個(gè)制造廠，專業(yè)為某大中型拖拉機(jī)廠給予零配件，企業(yè)有著成套設(shè)備數(shù)控車床30臺(tái)，使用價(jià)值120萬(wàn)余元，工業(yè)廠房是臨時(shí)性租用的。生產(chǎn)加工的鑄坯件一噸3744元，一噸20只；制成品零配件市場(chǎng)價(jià)一噸4680元，每只234元。員工工資按件計(jì)酬，每只加工成本10元。預(yù)估年產(chǎn)量約1000噸，2萬(wàn)個(gè)，年產(chǎn)值約468萬(wàn)余元，加工成本約93.6萬(wàn)余元，水電費(fèi)柴油機(jī)開(kāi)支約為5.85萬(wàn)余元，租金及收益性支出約15萬(wàn)余元。

　　籌劃計(jì)劃方案

　　計(jì)劃方案一：企業(yè)暫不申請(qǐng)辦理所得稅一般納稅人，以小規(guī)模納稅人的真實(shí)身份從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。2004年度方案共購(gòu)入原料鑄造件1000噸，價(jià)稅合計(jì)374.4萬(wàn)余元；生產(chǎn)和銷售商品2千件，完成價(jià)稅合計(jì)銷售額468萬(wàn)余元。那麼未稅收益為468÷（1 6%）＝441.51（萬(wàn)余元），應(yīng)交納所得稅=441.51×6%=26.49（萬(wàn)余元）。企業(yè)全年度原材料成本費(fèi)為374.4萬(wàn)余元，折舊為120÷10÷12＝1（萬(wàn)余元），薪水開(kāi)支為10元/件×2千件＝20（萬(wàn)余元），水電費(fèi)柴油機(jī)開(kāi)支11.7萬(wàn)余元，收益性支出15萬(wàn)余元。其盈利為19.41萬(wàn)余元，應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為6.41萬(wàn)余元，稅前利潤(rùn)為13萬(wàn)余元。

　　計(jì)劃方案二：企業(yè)立刻申請(qǐng)辦理所得稅一般納稅人，以所得稅一般納稅人的真實(shí)身份從業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)。2004年度方案共購(gòu)入原料鑄造件1000噸，價(jià)稅合計(jì)374.4萬(wàn)余元；生產(chǎn)和銷售商品2千件，完成價(jià)稅合計(jì)銷售額468萬(wàn)余元。那麼未稅收益為468÷（1 17%）＝400（萬(wàn)余元），銷項(xiàng)稅額金為400×17%=68（萬(wàn)余元），增值稅抵扣金為（374.4 11.7）÷（1 17%）×17%＝56.1（萬(wàn)余元），應(yīng)繳稅金為68－56.1＝11.9（萬(wàn)余元）。企業(yè)全年度原材料成本費(fèi)為374.4÷（1 17%）＝320萬(wàn)余元，折舊為120÷10÷12＝1（萬(wàn)余元），薪水開(kāi)支為10元/件×2千件＝20（萬(wàn)余元），水電費(fèi)柴油機(jī)開(kāi)支11.7÷（1 17%）＝10（萬(wàn)余元），收益性支出15萬(wàn)余元。其盈利為34萬(wàn)余元，應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為11.22萬(wàn)余元，稅前利潤(rùn)為22.78萬(wàn)余元。

　　計(jì)劃方案三：企業(yè)不申請(qǐng)辦理所得稅一般納稅人，以小規(guī)模納稅人的真實(shí)身份，采用純代理加工的方法從業(yè)運(yùn)營(yíng)。由拖拉機(jī)廠依據(jù)商品使用量，向軋鋼廠購(gòu)買鑄坯件，再授權(quán)委托制造廠代理加工生產(chǎn)制造零配件。2004年度加工成本收益為468－374.4＝93.6（萬(wàn)余元）（價(jià)稅合計(jì)），未稅收益為88.30萬(wàn)余元，應(yīng)繳所得稅稅費(fèi)為88.30×6%=5.3（萬(wàn)余元）。因?yàn)橹圃鞆S是委托生產(chǎn)加工，因此原材料成本費(fèi)為零，折舊為120÷10÷12＝1（萬(wàn)余元），薪水開(kāi)支為10元/件×2千件＝20（萬(wàn)余元），水電費(fèi)柴油機(jī)開(kāi)支11.7萬(wàn)余元，收益性支出15萬(wàn)余元。其盈利為40.60萬(wàn)余元，應(yīng)交納的企業(yè)所得稅為13.40萬(wàn)余元，稅前利潤(rùn)為27.20萬(wàn)余元。

　　經(jīng)典案例

　　從上邊我們可以看得出，采用委托代理加工這一計(jì)劃方案最佳。自然，在實(shí)踐活動(dòng)具體步驟中，也有二點(diǎn)須留意：

　　一是留意公司的加工成本總金額，因此結(jié)合實(shí)際，假如該制造廠加工成本總金額超出規(guī)范很少，大家可采用分期付款收付款發(fā)出商品的方式來(lái)減緩銷售額的完成，減緩繳稅責(zé)任的產(chǎn)生，減緩應(yīng)繳稅金的造成。

　　二是留意該大中型拖拉機(jī)廠的個(gè)人信用。