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　　B企業(yè)是A企業(yè)的控股子公司，A企業(yè)對B企業(yè)原始項(xiàng)目投資成本費(fèi)為200萬元。到2006年底，B企業(yè)留存收益（積累未分配利潤和法定盈余公積）為六百萬元，賬目各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的賬戶余額為一百萬元，預(yù)提費(fèi)用貸方余額為五十萬元，預(yù)計負(fù)債貸方余額五十萬元（獲取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計負(fù)債時早已調(diào)增了應(yīng)繳稅收入額）。除此之外，B企業(yè)甲商品的帳面價值為80零元，價值為4000萬元。2007年1月1日，A企業(yè)將其有著的B企業(yè)所有公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C企業(yè)，公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓總合同款為1六百萬元，出讓時A企業(yè)擁有股份的記稅成本費(fèi)為200萬元。C企業(yè)選購B企業(yè)所有股份后，資產(chǎn)重組了B企業(yè)（A企業(yè)和B企業(yè)可用公司所得稅率均為33%，且均為贏利公司）。

　　國稅函[2004]390號文檔要求：“公司在一般的股份（包含出讓個股或股權(quán)）交易中，應(yīng)按國稅發(fā)[2000]118號文相關(guān)要求實(shí)行。公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓人應(yīng)共享的被投資人總計未分配利潤或總計法定盈余公積應(yīng)確定為公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得，不可確定為股利分配特性的個人所得。公司開展結(jié)算或出讓控股子公司及其持倉95%之上的公司時，應(yīng)按國稅發(fā)[1998]97號文的相關(guān)要求實(shí)行。投資人應(yīng)共享的被投資人總計未分配利潤和總計法定盈余公積應(yīng)確定為投資人股利分配特性的個人所得。為防止對稅前利潤反復(fù)繳稅，危害公司改制主題活動，在預(yù)估投資人的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得時，容許從出讓收益中扣減以上股利分配特性的個人所得?！?br>
　　依據(jù)上述要求，A企業(yè)將B企業(yè)的留存收益六百萬元確定為股利分配性個人所得，由于A企業(yè)和B企業(yè)稅率相同，因此股利分配性個人所得不用繳稅。

　　A企業(yè)申請公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得為：1600－200－600＝800（萬余元）

　　A轉(zhuǎn)讓公司股份應(yīng)壓力的所得稅為：800×33%＝264（萬余元）

　　籌劃剖析：從表層上看，A企業(yè)的數(shù)值是恰當(dāng)?shù)?，可是?label>國稅函[2004]390號文檔與此同時要求：“依照《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)實(shí)行〈公司企業(yè)會計制度〉必須確立的相關(guān)企業(yè)所得稅難題的通告》（國稅發(fā)[2003]45號）第三條要求，公司已獲取資產(chǎn)減值、降價或壞賬損失的財產(chǎn)，假如相關(guān)提前準(zhǔn)備在納稅申報時已調(diào)增應(yīng)繳稅個人所得，出讓處理相關(guān)財產(chǎn)而沖回的有關(guān)提前準(zhǔn)備應(yīng)容許作反過來的納稅調(diào)整。因而，公司清算或出讓分公司（或獨(dú)立核算的子公司）的所有股份時，被結(jié)算或被出讓公司應(yīng)按以往已沖回并調(diào)增應(yīng)繳稅個人所得的壞賬損失等各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備提前準(zhǔn)備的金額，相對應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅個人所得，提升未分配利潤，出讓人（或投資人）按具有的利益市場份額確定為股利分配特性的個人所得?！?br>
　　本例中，A企業(yè)在申請公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得時，顯而易見忽視了B企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)增公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得，并調(diào)增股利分配性個人所得。A企業(yè)具體應(yīng)確定的股利分配性個人所得為700萬元（600＋100），公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得應(yīng)壓力的所得稅為23一萬元[（1600－200－600－100）×33%].籌劃計劃方案：由于B企業(yè)是A企業(yè)的控股子公司，因此A轉(zhuǎn)讓公司股份時早已將B企業(yè)留存收益確定為股利分配性個人所得，本例中好像早已不會再具有籌劃室內(nèi)空間?？墒?，大家從B企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的解決中會得到 啟迪：在出讓控股子公司股份前，假如可以提升股利分配性個人所得，那麼就能與此同時降低公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得，并降低所得稅壓力。B企業(yè)獲取的預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計負(fù)債與資產(chǎn)減值準(zhǔn)備相相近，是否可以將這兩項(xiàng)債務(wù)也確定為股利分配性個人所得呢？小編覺得，在稅收法律未作明文規(guī)定前，這兩項(xiàng)債務(wù)尚不可以確定為股利分配性個人所得。但在公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，A企業(yè)可規(guī)定B企業(yè)將這兩項(xiàng)債務(wù)轉(zhuǎn)換為稅后工資留存收益，進(jìn)而提升股利分配性個人所得并降低公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得。除此之外，在公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓前，A企業(yè)還可規(guī)定B企業(yè)將具備潛在性升值的財產(chǎn)提早對外開放市場銷售（或是視同銷售），那樣還可以做到同樣的目地。

　　本例中，A企業(yè)在出讓其擁有的B公司股權(quán)前，可規(guī)定B企業(yè)在2006年底前解決好下列2個事宜：一、沖回五十萬元預(yù)提費(fèi)用和五十萬元預(yù)計負(fù)債。沖回二項(xiàng)債務(wù)的結(jié)果是使B企業(yè)的營業(yè)利潤提升一百萬元。與此同時，由于B企業(yè)獲取二項(xiàng)債務(wù)時以前調(diào)增應(yīng)繳稅收入額，因此沖回二項(xiàng)債務(wù)時理應(yīng)相對應(yīng)調(diào)增應(yīng)繳稅收入額一百萬元。由此可見，沖回二項(xiàng)債務(wù)對B企業(yè)2006年度應(yīng)交企業(yè)所得稅不容易造成危害，但會使B企業(yè)稅前利潤提升一百萬元。

　　二、將甲商品提早市場銷售給關(guān)聯(lián)企業(yè)（如A企業(yè)）。提早市場銷售會提升B企業(yè)營業(yè)利潤五百萬元（1300－800），與此同時提升所得稅銷項(xiàng)稅22一萬元（1300×17%），本年利潤16五萬元（500×33%），提升稅前利潤33五萬元（500－165）。

　　B企業(yè)解決好以上事宜后，其留存收益為103五萬元（600＋100＋335），資產(chǎn)減值準(zhǔn)備仍為一百萬元。A企業(yè)2007年出讓B企業(yè)所有股份后，應(yīng)確定的股利分配性個人所得為113五萬元（1035＋100），應(yīng)確定的公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得為26五萬元（1600－200－1135），應(yīng)壓力的所得稅為87.45萬元（265×33%）。由此可見，執(zhí)行此籌劃計劃方案后，A轉(zhuǎn)讓公司股份的所得稅壓力降低了143.5五萬元（231－87.45）。

　　針對該籌劃計劃方案必須表明以下幾個方面：1.B企業(yè)將甲商品提早市場銷售，盡管使2006年度所得稅壓力提升了16五萬元，但與此同時會使B企業(yè)（資產(chǎn)重組后為C企業(yè)）之后本年度少壓力所得稅16五萬元，提早市場銷售僅僅使所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時間提早，整體上未提升所得稅壓力。除此之外，盡管提早市場銷售甲商品使B企業(yè)所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時間提早了，但選購甲商品的關(guān)聯(lián)企業(yè)與此同時獲得了進(jìn)項(xiàng)稅，其所得稅繳稅責(zé)任產(chǎn)生時間相對應(yīng)落后了。

　　2.B企業(yè)沖回預(yù)提費(fèi)用和預(yù)計負(fù)債，及其提早售賣商品，對其資產(chǎn)總額的投資性房地產(chǎn)不容易造成危害，因而對A轉(zhuǎn)讓公司股份的價錢不容易造成危害。

　　3.假如B企業(yè)存有別的具備潛在性升值工作能力的財產(chǎn)或是不用付款的債務(wù)，也可對比以上籌劃計劃方案提早開展解決。充分考慮房產(chǎn)的立即出讓會提升增值稅和土增等稅金壓力，并且房產(chǎn)未來仍需應(yīng)用，不能變更給外企業(yè)，提議選用“先項(xiàng)目投資給C企業(yè)，獲得C公司股權(quán)，再將公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓給C自然人股東”的籌劃計劃方案開展解決。必須留意的是，此計劃方案依然會提升C企業(yè)房產(chǎn)契稅壓力，并且實(shí)際操作比較繁雜，經(jīng)營者理應(yīng)慎重應(yīng)用。