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　　B企業(yè)是A企業(yè)的控股子公司，A企業(yè)對B企業(yè)原始項目投資成本費為200萬元。到2006年底，B企業(yè)留存收益（積累未分配利潤和法定盈余公積）為六百萬元，賬目各類資產減值準備的賬戶余額為一百萬元，預提費用貸方余額為五十萬元，預計負債貸方余額五十萬元（獲取資產減值準備、預提費用和預計負債時早已調增了應繳稅收入額）。除此之外，B企業(yè)甲商品的帳面價值為80零元，價值為4000萬元。2007年1月1日，A企業(yè)將其有著的B企業(yè)所有公司股權轉讓給C企業(yè)，公司股權轉讓總合同款為1六百萬元，出讓時A企業(yè)擁有股份的記稅成本費為200萬元。C企業(yè)選購B企業(yè)所有股份后，資產重組了B企業(yè)（A企業(yè)和B企業(yè)可用公司所得稅率均為33%，且均為贏利公司）。

　　國稅函[2004]390號文檔要求：“公司在一般的股份（包含出讓個股或股權）交易中，應按國稅發(fā)[2000]118號文相關要求實行。公司股權轉讓人應共享的被投資人總計未分配利潤或總計法定盈余公積應確定為公司股權轉讓個人所得，不可確定為股利分配特性的個人所得。公司開展結算或出讓控股子公司及其持倉95%之上的公司時，應按國稅發(fā)[1998]97號文的相關要求實行。投資人應共享的被投資人總計未分配利潤和總計法定盈余公積應確定為投資人股利分配特性的個人所得。為防止對稅前利潤反復繳稅，危害公司改制主題活動，在預估投資人的公司股權轉讓個人所得時，容許從出讓收益中扣減以上股利分配特性的個人所得?！?br>
　　依據上述要求，A企業(yè)將B企業(yè)的留存收益六百萬元確定為股利分配性個人所得，由于A企業(yè)和B企業(yè)稅率相同，因此股利分配性個人所得不用繳稅。

　　A企業(yè)申請公司股權轉讓個人所得為：1600－200－600＝800（萬余元）

　　A轉讓公司股份應壓力的所得稅為：800×33%＝264（萬余元）

　　籌劃剖析：從表層上看，A企業(yè)的數值是恰當的，可是，國稅函[2004]390號文檔與此同時要求：“依照《我國稅務質監(jiān)總局有關實行〈公司企業(yè)會計制度〉必須確立的相關企業(yè)所得稅難題的通告》（國稅發(fā)[2003]45號）第三條要求，公司已獲取資產減值、降價或壞賬損失的財產，假如相關提前準備在納稅申報時已調增應繳稅個人所得，出讓處理相關財產而沖回的有關提前準備應容許作反過來的納稅調整。因而，公司清算或出讓分公司（或獨立核算的子公司）的所有股份時，被結算或被出讓公司應按以往已沖回并調增應繳稅個人所得的壞賬損失等各類資產減值準備提前準備的金額，相對應調增應繳稅個人所得，提升未分配利潤，出讓人（或投資人）按具有的利益市場份額確定為股利分配特性的個人所得?！?br>
　　本例中，A企業(yè)在申請公司股權轉讓個人所得時，顯而易見忽視了B企業(yè)資產減值準備應調增公司股權轉讓個人所得，并調增股利分配性個人所得。A企業(yè)具體應確定的股利分配性個人所得為700萬元（600＋100），公司股權轉讓個人所得應壓力的所得稅為23一萬元[（1600－200－600－100）×33%].籌劃計劃方案：由于B企業(yè)是A企業(yè)的控股子公司，因此A轉讓公司股份時早已將B企業(yè)留存收益確定為股利分配性個人所得，本例中好像早已不會再具有籌劃室內空間?？墒牵蠹覐腂企業(yè)資產減值準備的解決中會得到 啟迪：在出讓控股子公司股份前，假如可以提升股利分配性個人所得，那麼就能與此同時降低公司股權轉讓個人所得，并降低所得稅壓力。B企業(yè)獲取的預提費用和預計負債與資產減值準備相相近，是否可以將這兩項債務也確定為股利分配性個人所得呢？小編覺得，在稅收法律未作明文規(guī)定前，這兩項債務尚不可以確定為股利分配性個人所得。但在公司股權轉讓前，A企業(yè)可規(guī)定B企業(yè)將這兩項債務轉換為稅后工資留存收益，進而提升股利分配性個人所得并降低公司股權轉讓個人所得。除此之外，在公司股權轉讓前，A企業(yè)還可規(guī)定B企業(yè)將具備潛在性升值的財產提早對外開放市場銷售（或是視同銷售），那樣還可以做到同樣的目地。

　　本例中，A企業(yè)在出讓其擁有的B公司股權前，可規(guī)定B企業(yè)在2006年底前解決好下列2個事宜：一、沖回五十萬元預提費用和五十萬元預計負債。沖回二項債務的結果是使B企業(yè)的營業(yè)利潤提升一百萬元。與此同時，由于B企業(yè)獲取二項債務時以前調增應繳稅收入額，因此沖回二項債務時理應相對應調增應繳稅收入額一百萬元。由此可見，沖回二項債務對B企業(yè)2006年度應交企業(yè)所得稅不容易造成危害，但會使B企業(yè)稅前利潤提升一百萬元。

　　二、將甲商品提早市場銷售給關聯企業(yè)（如A企業(yè)）。提早市場銷售會提升B企業(yè)營業(yè)利潤五百萬元（1300－800），與此同時提升所得稅銷項稅22一萬元（1300×17%），本年利潤16五萬元（500×33%），提升稅前利潤33五萬元（500－165）。

　　B企業(yè)解決好以上事宜后，其留存收益為103五萬元（600＋100＋335），資產減值準備仍為一百萬元。A企業(yè)2007年出讓B企業(yè)所有股份后，應確定的股利分配性個人所得為113五萬元（1035＋100），應確定的公司股權轉讓個人所得為26五萬元（1600－200－1135），應壓力的所得稅為87.45萬元（265×33%）。由此可見，執(zhí)行此籌劃計劃方案后，A轉讓公司股份的所得稅壓力降低了143.5五萬元（231－87.45）。

　　針對該籌劃計劃方案必須表明以下幾個方面：1.B企業(yè)將甲商品提早市場銷售，盡管使2006年度所得稅壓力提升了16五萬元，但與此同時會使B企業(yè)（資產重組后為C企業(yè)）之后本年度少壓力所得稅16五萬元，提早市場銷售僅僅使所得稅繳稅責任產生時間提早，整體上未提升所得稅壓力。除此之外，盡管提早市場銷售甲商品使B企業(yè)所得稅繳稅責任產生時間提早了，但選購甲商品的關聯企業(yè)與此同時獲得了進項稅，其所得稅繳稅責任產生時間相對應落后了。

　　2.B企業(yè)沖回預提費用和預計負債，及其提早售賣商品，對其資產總額的投資性房地產不容易造成危害，因而對A轉讓公司股份的價錢不容易造成危害。

　　3.假如B企業(yè)存有別的具備潛在性升值工作能力的財產或是不用付款的債務，也可對比以上籌劃計劃方案提早開展解決。充分考慮房產的立即出讓會提升增值稅和土增等稅金壓力，并且房產未來仍需應用，不能變更給外企業(yè)，提議選用“先項目投資給C企業(yè)，獲得C公司股權，再將公司股權轉讓給C自然人股東”的籌劃計劃方案開展解決。必須留意的是，此計劃方案依然會提升C企業(yè)房產契稅壓力，并且實際操作比較繁雜，經營者理應慎重應用。