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　　《關于企業(yè)技術創(chuàng)新有關企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》稅務總局 [2006]88號對技術革新所得稅特惠關鍵有四點：一是有關科研開發(fā)費在按照規(guī)定推行100%扣減基本上，容許再按當初具體本年利潤的50%在所得稅稅前加計；二是有關員工教育投入在沒有超出記稅職工薪酬2.5%之內(nèi)的一部分，可在公司個人所得抵扣；三是公司用以科學研究開發(fā)設計的儀器設備和機器設備，企業(yè)使用價值在30多萬元的，容許其采用二倍賬戶余額下降法或年數(shù)總和法推行加速折舊四是我國高新科技產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)濟開發(fā)區(qū)內(nèi)新創(chuàng)立的高新科技公司，自盈利本年度起2年內(nèi)免稅所得稅，免稅政策滿期后減征15%的征收率征繳所得稅。

　　很多技術革新公司期待靈活運用我國的稅收優(yōu)惠政策幫扶做到公司的迅速發(fā)展趨勢的目地。但由于很多公司對現(xiàn)行政策應用不足靈便，造成 了有稅收優(yōu)惠政策而沒法享有的狀況產(chǎn)生。下邊小編就實際經(jīng)典案例敘述怎樣充足享有稅收優(yōu)惠政策的方法。

　　實例：吉祥如意有限責任公司為2000年8月1日新辦的公司，主營業(yè)務范疇為電子計算機硬件軟件的開發(fā)設計、生產(chǎn)制造、市場銷售，其自主研發(fā)的野五彩繽紛圖象收集監(jiān)控軟件冶，與此同時得到本地信息產(chǎn)業(yè)廳軟件項目登記證書。并于2000年進到盈利本年度，公司應繳稅收入額為20萬余元，當初按一切正常的33%征收率交納了所得稅。

　　企業(yè)2001年到2005年應繳稅收入額為-300萬余元、-200萬余元、-100萬余元、0萬余元和600萬余元。2003年1月（2002年匯報材料評定），公司被準許變成高新技術企業(yè)（同一年被評選為高新科技領域可用15%的征收率）。企業(yè)預估2006年到2010年的應繳稅收入額為3000萬余元/年。貼現(xiàn)率為10%.

　　政策評估：2000年，吉祥如意企業(yè)是新辦公司，但無稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)應繳所得稅為6.6萬余元。2001年度公司應繳稅收入額為原300萬余元，所得稅為0萬余元。2002 本年度公司被與此同時評定為高新技術企業(yè)和高新科技公司。

　　據(jù)《關于鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》（稅務總局咱2000暫25號）第一條野有關激勵服務外包產(chǎn)業(yè)發(fā)展趨勢的稅收優(yōu)惠政策冶中的第二款野對在我國地區(qū)新辦手機軟件制造業(yè)企業(yè)經(jīng)評定后，自逐漸盈利本年度起，第一年和第二年免稅所得稅，第三年至第五年遞減征繳所得稅。冶吉祥如意企業(yè)的盈利本年度為2000年，2000年進入了兩免三減半的階段。2000年與2001年為兩免階段。2002~2005年為遞減本年度。

　　據(jù)稅務總局[1994]1號的要求：享有新辦高新科技公司自建成投產(chǎn)本年度起2年免稅所得稅。吉祥如意企業(yè)建成投產(chǎn)本年度為2000年度，2000年與2001 年為兩免階段。2002~2005年稅率為15%. 2002 本年度公司應繳稅收入額為原200萬余元，所得稅為0萬余元。

　　2003年度公司應繳稅收入額為原100萬余元，所得稅為0萬余元。2004年度公司應繳稅收入額為0萬余元，所得稅為0萬余元。2005年度公司應繳稅收入額為0萬余元，所得稅為0萬余元。2006年至2010年度每一年公司應繳稅收入額為3000萬余元，所得稅為450萬余元。

　　吉祥如意企業(yè)2000年至2010年所得稅排出的折現(xiàn)率（標準2000年1月1日）為969萬余元。綜上所述，吉祥如意企業(yè)自2000年到2004年應當享有兩免三減半期內(nèi)未享有一分錢的稅收優(yōu)惠政策。高新技術企業(yè)應怎樣避開這一難題，盡量充足享有稅收優(yōu)惠政策呢？

　　實際上在充足了解了財稅[2006]88號文檔的基本上，運用現(xiàn)行標準稅收法規(guī)，一是保證延遲盈利本年度，二是有效運用固資的加速折舊現(xiàn)行政策，能夠做到精妙絕倫的目地！

　　小編對吉祥如意企業(yè)繳稅籌劃前的生產(chǎn)經(jīng)營做出一些假定：2001年度2月產(chǎn)生的房子裝修款25萬余元，未做到房產(chǎn)原值的20%；2005年的12月一筆應收帳款銷售額30萬余元。2006年1月1日公司購買一臺科學研究開發(fā)設計機器設備，企業(yè)使用價值在3000萬余元，容許其采用二倍賬戶余額下降法（5年）推行加速折舊，2006 年至2010年的折舊費額先后為1200萬余元、720萬余元、432萬余元、324萬余元、324萬余元。

　　籌劃計劃方案一：對花費與收益開展調(diào)節(jié)方式1、房子裝修提早到2000 年開展，歷經(jīng)調(diào)節(jié)后的2000 年虧本額度為-5萬余元；2、2001 年到2004年的應繳稅收入額為-275 萬余元、-200 萬余元、-100 萬余元、0萬余元；3、2005 年的12 月一筆應收帳款銷售額30 萬余元能夠合同書中承諾為收付款時間為第二年1月，相對應地2005 年的所得稅稅前個人所得為570 萬余元，填補其他應付款虧本后應繳稅收入額為-10 萬余元。4、2006 年的應繳稅收入額為3020 萬余元。5、2007 年至2010 年的應繳稅收入額為3000 萬余元/年。

　　這般開展花費與收益的繳稅籌劃后，吉祥如意企業(yè)的逐漸盈利本年度應當為2006 本年度。吉祥如意企業(yè)2006 年至2007 年免所得稅；2008 年至2010 年應繳所得稅為225 萬余元/年。吉祥如意企業(yè)2000 年至2010 年所得稅排出的折現(xiàn)率（標準2000年1月1日）為261 萬余元。

　　籌劃計劃方案二：在計劃方案一的基本上，吉祥如意企業(yè)對設備折舊方式由賬戶余額下降法改成平均年限法，年平均折舊費六百萬元（為簡單化剖析，不考慮到折舊，按年分攤）。這般調(diào)節(jié)后，吉祥如意企業(yè)2006年的應繳稅收入額為3620 萬余元（3020 1200-600），2007 年至2010 年的應繳稅收入額先后為3120 萬余元、2832 萬余元、2724 萬余元和2724 萬余元。吉祥如意企業(yè)2006 年至2007 年免所得稅；2008 年至2010年應繳所得稅先后為2十二萬元，204萬塊和204萬元。吉祥如意企業(yè)2000 年至2010 年所得稅排出的折現(xiàn)率（標準2000年1月1日）為2四十萬元。

　　表明：在固資折舊費現(xiàn)行政策應用中，普遍的規(guī)律性是，在免降稅期限內(nèi)應盡量避免折舊費；在一切正常繳稅期限內(nèi)應盡可能提升折舊費得到資產(chǎn)的資金時間價值。公司的繳稅籌劃工作人員了解這一點后，就不容易在免降稅期內(nèi)應用財稅[2006]88號的加速折舊現(xiàn)行政策想要用年限平均法來合理緩解稅賦了。

　　繳稅籌劃效果分析：

　　計劃方案一較未開展繳稅籌劃季節(jié)稅70八萬元（969-261）

　　計劃方案二較計劃方案一節(jié)稅2一萬元（261-240）

　　總的來說，可得到高新技術企業(yè)和高新科技公司的繳稅籌劃的一般規(guī)律性為：

　　一是盡可能延遲盈利本年度（方式有三，包含增加前期費用、延遲確認收入和開展業(yè)務流程拆分，將早期贏利新項目由關聯(lián)公司運營），最少要直到公司得到認證證書后才可以進到盈利本年度，便于充足享有兩免三減半的稅收優(yōu)惠政策。二是在公司的特惠期限內(nèi)固資的平均年限法好于加速折舊法，不可以因公司得到的資質(zhì)證書盲目跟風采用加速折舊法。