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　　2005年，丁總授命前去國內(nèi)一家葡萄酒公司（所得稅一般納稅人）資產(chǎn)重組集團公司領(lǐng)導(dǎo)班子。上任后，使他感覺令人費解的是該企業(yè)所生產(chǎn)制造的紅酒全國各地市場銷售局勢優(yōu)良，可在當(dāng)?shù)劁N售市場卻市場占有率不高運營不佳，進而危害了企業(yè)整體經(jīng)營業(yè)績。

　　歷經(jīng)一番銷售市場調(diào)查丁總發(fā)覺，當(dāng)?shù)仄咸丫乒緝?nèi)設(shè)五個非獨立核算的經(jīng)銷部，其應(yīng)納稅額市場銷售個人行為涉及到10%的所得稅、17%的所得稅和33%的所得稅及其10%的城建稅等別的地區(qū)各稅收，一律由公司總部承擔(dān)申請交納。2005年共市場銷售紅酒二十萬件，完成銷售額1六百萬元。

　　丁總與稅務(wù)權(quán)威專家開展了籌劃剖析，明確提出了一個籌劃計劃方案：將當(dāng)?shù)匚鍌€非獨立核算的經(jīng)銷部合而為一，建立主體資格的控股子公司———阿丁紅酒有限責(zé)任公司企業(yè)（下稱阿丁企業(yè)），注冊資本1000萬元，專業(yè)承擔(dān)當(dāng)?shù)劁N售市場的批發(fā)零售業(yè)務(wù)流程。阿丁企業(yè)產(chǎn)生的應(yīng)納稅額市場銷售個人行為，除所得稅由公司總部承擔(dān)申請交納外，其他的所得稅、所得稅及城建稅等別的地區(qū)各稅收，均由阿丁企業(yè)自主申請交納。

　　籌劃后，阿丁企業(yè)2006年市場銷售紅酒五十萬件，每一件市場價8零元，完成銷售額4000萬元；獲得公司總部出具的所得稅增值稅專票，按其批發(fā)給異地代理商每一件6零元的價錢清算，進項稅為5十元。

　　公司總部及阿丁企業(yè)應(yīng)申請交納的稅金測算以下：1.公司總部將紅酒市場銷售給阿丁企業(yè)時，應(yīng)申請交納所得稅、所得稅、所得稅及其城建稅等別的地區(qū)稅金。應(yīng)繳消費稅50×60×10%=300（萬余元）；應(yīng)繳升值稅50×60×17%－50×40×17%=170（萬余元）；應(yīng)繳城建稅等別的地區(qū)稅金（300 170）×10%=47（萬余元）；應(yīng)繳所得稅[（60-50）×50-300－47]×33%=50.49（萬余元）。

　　應(yīng)繳稅金合計300 170 47 50.49＝567.49（萬余元）。

　　2.阿丁企業(yè)產(chǎn)生紅酒市場銷售應(yīng)納稅額個人行為時，除不用申請交納所得稅外，應(yīng)申請交納所得稅、所得稅，及其城建稅等別的地區(qū)稅金。應(yīng)繳升值稅50×80×17%－50×60×17%=170（萬余元）；應(yīng)繳城建稅等別的地區(qū)稅金170×10%=17（萬余元）；應(yīng)繳所得稅[（80-60）×50－17]×33%=324.39（萬余元）。

　　應(yīng)繳稅金合計170 17 324.39＝511.39（萬余元）。

　　3.公司總部及阿丁企業(yè)累計應(yīng)申請交納稅金567.49 511.39＝1078.88（萬余元）。

　　籌劃實際效果較為：為有利于對比，假設(shè)2005年五個經(jīng)銷部市場銷售紅酒并不是二十萬件，只是2006年的五十萬件，每一件市場價8零元，銷售費用每一件50元。因為經(jīng)銷部不具備單獨的主體資格，應(yīng)繳消費稅50×80×10%=400（萬余元）；應(yīng)繳升值稅50×80×17%－50×40×17%=340（萬余元）；應(yīng)繳城建稅等別的地區(qū)稅金（400 340）×10%=74（萬余元）；應(yīng)繳所得稅[（80－50）×50－400－74]×33%=338.58（萬余元）。

　　累計應(yīng)交納稅金400 340 74 338.58＝1152.58（萬余元）。

　　如果不考慮到營銷推廣人員工資及福利等別的有關(guān)要素危害，采用非獨立核算方法運營，應(yīng)申請交納稅金1152.5八萬元；而歷經(jīng)籌劃，公司總部及阿丁企業(yè)應(yīng)申請交納稅金1078.8八萬元，可緩解稅收負擔(dān)1152.58－1078.88＝73.7（萬余元）。

　　政策評估：最先，依據(jù)《消費稅暫行條例》、《葡萄酒消費稅管理辦法》的要求，紅酒所得稅的納稅申報統(tǒng)一在生產(chǎn)制造、委托加工物資或者進口階段開展。不管經(jīng)銷部和阿丁企業(yè)的運營核算方式怎樣，都并不是所得稅的法律規(guī)定繳稅扣繳義務(wù)人，其產(chǎn)生應(yīng)納稅額市場銷售個人行為涉及到的所得稅均由企業(yè)承擔(dān)申請交納。必須留意的是，所得稅、所得稅，及其城建稅等別的地區(qū)各稅收的繳稅階段與所得稅不一樣，與經(jīng)營者的運營核算方式擁有 緊密的關(guān)聯(lián)。從總體上，采用獨立核算方法運營就是所得稅、所得稅，及其城建稅等別的地區(qū)各稅收的繳稅扣繳義務(wù)人；如果采用非獨立核算方法運營，繳稅扣繳義務(wù)人只有是葡萄酒公司。

　　次之，依據(jù)《消費稅若干具體問題的規(guī)定》的要求，經(jīng)營者根據(jù)自定非獨立核算門市部市場銷售的自產(chǎn)自銷應(yīng)稅消費品，理應(yīng)依照門市部對外開放銷售總額或是市場銷售總數(shù)征繳所得稅。即葡萄酒公司應(yīng)繳的所得稅購買價應(yīng)按經(jīng)銷部對外開放市場銷售每一件市場價8零元來測算，并不是以企業(yè)批發(fā)給異地代理商每一件6零元做為應(yīng)繳所得稅的購買價。此外，獨立核算的公司，依據(jù)《消費稅暫行條例》的相關(guān)要求，測算所得稅的應(yīng)稅消費品銷售總額為經(jīng)營者市場銷售應(yīng)稅消費品向購方扣除的所有合同款和價外費用，即該企業(yè)向阿丁企業(yè)扣除的所有合同款和價外費用，其應(yīng)繳所得稅的購買價就不可以按每一件市場價8零元來測算，只是按企業(yè)批發(fā)給異地代理商每一件6零元來測算交納所得稅。