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　　一、稅款籌劃務(wù)必標(biāo)準(zhǔn)繳稅個(gè)人行為

　　為了更好地標(biāo)準(zhǔn)建筑企業(yè)的繳稅個(gè)人行為，既防止人為因素的多繳稅，又防止因偷逃稅而遭到稅務(wù)局懲罰，爭得較大的稅后工資權(quán)益，應(yīng)從以下好多個(gè)層面下手：一是塑造恰當(dāng)?shù)睦U稅觀念。二是在組組織層面開展標(biāo)準(zhǔn)。三是以工作流程層面開展標(biāo)準(zhǔn)。四是財(cái)會(huì)人員務(wù)必參加運(yùn)營管理。

　　二、標(biāo)準(zhǔn)籌劃之后的繳稅事宜

　　（一）增值稅、城建稅等額外層面

　?。?）經(jīng)營者從業(yè)設(shè)備安裝工程工作，凡所安裝的機(jī)器設(shè)備的使用價(jià)值做為設(shè)備安裝工程年產(chǎn)值的，其銷售額應(yīng)包含機(jī)器設(shè)備的合同款以內(nèi)。建筑企業(yè)普遍現(xiàn)象由招標(biāo)方小區(qū)業(yè)主供貨原材料、機(jī)器設(shè)備后轉(zhuǎn)帳抵作工程進(jìn)度款的狀況，甲供材務(wù)必記入銷售額繳納增值稅。甲供機(jī)器設(shè)備要是沒有記入工程施工年產(chǎn)值，可以不記入銷售額繳納增值稅。建筑企業(yè)在評(píng)標(biāo)辦法和清算時(shí)，應(yīng)把握這種要求，以防給公司提升稅賦。舉例說明以下：

　　某建設(shè)工程企業(yè)與某房產(chǎn)公司簽署了一份總價(jià)格為10000萬余元的家用中央空調(diào)安裝合同。

　　這一份工程建筑安裝合同依照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)增值稅法的要求必須交納的增值稅為：10000×3%=三百萬元。

　　而這一份總價(jià)格10000萬余元的安裝合同中家用中央空調(diào)的合同款就占了8000萬元，假如將家用中央空調(diào)中的合同款從這一份安裝合同中脫離出去，僅依照具體扣除的建設(shè)工程業(yè)務(wù)費(fèi)簽署一份使用價(jià)值2000萬元的安裝合同，則只需交納增值稅：2000×3%=60萬元，對(duì)比可少納增值稅2四十萬元（三百萬元-60萬元＝2四十萬元）。

　?。?）依據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》要求：建筑行業(yè)的總項(xiàng)目承包人將專業(yè)分包或分包給別人的，以工程項(xiàng)目的所有承攬額減掉交給工程分包人或是分包人的合同款后的賬戶余額為銷售額。建筑工程承包企業(yè)承攬建設(shè)工程工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)流程，假如建筑工程承包企業(yè)與施工單位簽署建設(shè)工程工程項(xiàng)目承包協(xié)議的，不管其是不是參加工程施工，均應(yīng)按“建筑行業(yè)”稅收分類征繳增值稅；假如建筑工程承包企業(yè)不與施工單位簽署承攬建設(shè)工程工程承包合同，僅僅承擔(dān)工程項(xiàng)目的融洽業(yè)務(wù)流程，對(duì)建筑工程承包企業(yè)的該項(xiàng)業(yè)務(wù)流程則按“服務(wù)行業(yè)”稅收分類征，收增值稅。下邊來剖析一個(gè)實(shí)例。

　　甲企業(yè)分包一工程建設(shè)。在建筑工程承包企業(yè)乙的幫助下，施工企業(yè)丙最終招標(biāo)，因此甲與丙簽署了工程項(xiàng)目承包協(xié)議，合同金額為1一百萬元。乙企業(yè)未與甲企業(yè)簽署承攬工程建筑安裝合同，而僅僅承擔(dān)工程項(xiàng)目的協(xié)調(diào)工作業(yè)務(wù)流程，丙付款乙企業(yè)服務(wù)花費(fèi)一百萬元。

　　這時(shí)，乙企業(yè)應(yīng)繳增值稅為100×5%=5（萬余元）（城建稅等額外暫不測算）。

　　假如乙企業(yè)立即和A公司簽合同，合同金額為1一百萬元。隨后乙企業(yè)再把該工程轉(zhuǎn)包給丙企業(yè)，工程分包款為1000萬元。那樣，乙企業(yè)應(yīng)交納增值稅為：（1100-1000）×3%=3（萬余元）

　　不難看出，根據(jù)稅款籌劃，乙企業(yè)可以少繳2萬元的稅金。

　　特別注意的是，開展工程項(xiàng)目承包協(xié)議的稅款籌劃關(guān)鍵是與工程項(xiàng)目有關(guān)的合同書應(yīng)防止獨(dú)立簽署服務(wù)協(xié)議。與此同時(shí)，還需要維持總承包與分包合同條文的一致性。此外，因?yàn)樵鲋刀悮w屬于價(jià)內(nèi)稅，銷售額包含所扣除的所有合同款和價(jià)外費(fèi)用，但對(duì)建筑行業(yè)要求了工程分包或是分包扣減。

　?。ǘ﹤€(gè)人所得稅難題

　?。?）運(yùn)用計(jì)稅基礎(chǔ)及征收率的稅款籌劃（運(yùn)用起征點(diǎn)開展籌劃）。個(gè)人所得稅中對(duì)薪水等新項(xiàng)目課稅均有一定的起征點(diǎn)，而且是超額累進(jìn)稅率，經(jīng)營者應(yīng)盡量減少一次獲得超大金額收益，在合理合法的前提條件下避稅。舉例子：

　　李某為某國有制企業(yè)的責(zé)任人，月薪資1500元（包含各種補(bǔ)貼和月獎(jiǎng)勵(lì)金），年尾公司發(fā)送給其年終獎(jiǎng)2000元，與此同時(shí)總公司因其企業(yè)運(yùn)營得好，又發(fā)送給其3000元獎(jiǎng)金。這里能夠3個(gè)月時(shí)間做一下較為。若李某在12月份一次性領(lǐng)到5000元獎(jiǎng)勵(lì)金，那麼劉12月、1月、2月應(yīng)繳個(gè)人所得稅各自為（本地準(zhǔn)許扣減花費(fèi)規(guī)范為80零元/月）：

　　12月應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（1500 5000-800）×20%-375=765（元）。

　　1月應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（1500-800）×10%-25=45（元）。

　　2月應(yīng)繳企業(yè)所得稅（同1月）為45元，那樣，李某3個(gè)月共交納個(gè)人所得稅855元。

　　假如李某在12月和1月份2次領(lǐng)到總公司獎(jiǎng)勵(lì)金3000元，在1月和2月份2次領(lǐng)到本企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)金2000元，那麼應(yīng)繳個(gè)人所得稅為：

　　12月應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（1500 1500-800）×1%-125=205（元）。

　　1月應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（1500 1500 1000-800）×15%-125=355（元）。

　　2月應(yīng)繳企業(yè)所得稅為（1500 1000-800）×10%-25=145（元）。

　　3個(gè)月共繳稅款705元，那樣，根據(jù)籌劃后共少繳個(gè)人所得稅稅金150元。此類根據(jù)將收益平衡攤?cè)敫髟碌淖鞣ㄊ苟惵始?jí)別減少，進(jìn)而做到緩解稅賦的目地。

　?。?）運(yùn)用個(gè)人公積金開展稅款籌劃。依照個(gè)人公積金相關(guān)文檔要求，員工本人與其說所屬單位，各依員工月職工薪酬的同一占比，按月存繳公積金。員工本人每月存繳額相當(dāng)于員工每月職工薪酬乘于本人存繳率，企業(yè)每月存繳額相當(dāng)于該員工每月職工薪酬乘于企業(yè)存繳率，么加一筆資產(chǎn)所有存進(jìn)個(gè)人帳戶，歸員工個(gè)人財(cái)產(chǎn)。舉例子：

　　某公司現(xiàn)階段公積金是以1997年的薪水做為記提數(shù)量，企業(yè)和本人的社保繳納比例全是7%（國家規(guī)定占比為7%～20%）。個(gè)人所得要求，本人每月住宅公積金繳存額可從職工薪酬中作抵扣，免納個(gè)人所得稅。

　　依據(jù)之上標(biāo)準(zhǔn)，能夠運(yùn)用公積金開展個(gè)人所得稅稅款籌劃。具體方法是：在沒有提升公司壓力的狀況下，提升個(gè)人公積金記提占比，降低個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額，進(jìn)而提升員工的具體工資水平。

　?。ㄈ┧枚愲y題

　　（1）分公司務(wù)必獨(dú)立繳納所得稅，其贏虧不可以歸納到公司總部統(tǒng)一交納，應(yīng)將一部分分公司變動(dòng)為子公司；申請(qǐng)辦理了工商局稅務(wù)備案且能獨(dú)立核算的子公司也務(wù)必獨(dú)立繳納所得稅，應(yīng)將這種子公司的計(jì)算改成不可以獨(dú)立核算（即不可以單獨(dú)詳細(xì)計(jì)算收益、成本費(fèi)、花費(fèi)）。

　?。?）建筑企業(yè)全部的異地建筑項(xiàng)目都務(wù)必申請(qǐng)辦理出門運(yùn)營證實(shí)，未辦出門運(yùn)營證實(shí)，將被代征所得稅。

　　務(wù)必留意的是沒有申請(qǐng)辦理工商局稅務(wù)備案的子公司不可以以子公司為名簽署工程承包合同，務(wù)必以公司總部的為名簽署（合同書公司總部蓋公章），不然沒法申請(qǐng)辦理出門運(yùn)營證實(shí)。工程分包工程項(xiàng)目是不是代繳企業(yè)所得稅的難題，按照規(guī)定假如工程分包企業(yè)能給予出門運(yùn)營證實(shí)，做為總承包方的建筑企業(yè)無需代繳企業(yè)所得稅；假如工程分包企業(yè)不可以給予則總承包方需代繳企業(yè)所得稅。

　?。?）依據(jù)國稅發(fā)[2004]80號(hào)文檔要求，公司對(duì)已交付使用的固資，正常情況下應(yīng)維持現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)折舊方法的平穩(wěn)；對(duì)新購買的固資及其已交付使用并采用稅收法律要求折舊方法的固資，的確必須選用或改成稅收法律要求之外折舊方法計(jì)提折舊的，公司可自主明確，并在該固資交付使用或更改折舊方法后的第一個(gè)繳稅本年度，在申報(bào)公司本年度所得稅申報(bào)表時(shí)，附贈(zèng)該固資選用或改成的折舊方法、實(shí)際期限及其緣故等表明材料。這代表著公司在挑選固資折舊方法上擁有一定的籌劃室內(nèi)空間。