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　　稅款籌劃就是指繳稅責(zé)任產(chǎn)生前，在遵循稅收法規(guī)、政策法規(guī)的前提條件下，當(dāng)存有兩或2個之上繳稅計劃方案時，經(jīng)營者（包含普通合伙人和法定代表人）為完成最少有效繳稅而開展設(shè)計方案和運籌帷幄。

　　稅款籌劃既緊緊圍繞稅收法律，又對公司開展整體戰(zhàn)略決策，將籌集資金管理決策、決策、運營管理決策、利潤分配管理決策等綜合性考慮到，既考慮到節(jié)減眼下的稅款，又謀取總體和長久經(jīng)濟發(fā)展利潤最大化。

　　稅款籌劃是對納稅人權(quán)利的維護。由于經(jīng)營者較大和最基本上的支配權(quán)，是不用交納比稅收法律要求的大量稅款。稅款籌劃務(wù)必遵循一定標(biāo)準(zhǔn)，以防不成功。

　?。ㄒ唬┖侠砗戏?biāo)準(zhǔn)。稅款籌劃務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行我國的稅收法規(guī)政策法規(guī)及其會計規(guī)章制度，偷逃稅款也可緩解經(jīng)營者壓力，但顯而易見不是合理合法的。

　?。ǘ┯喙芾順?biāo)準(zhǔn)。一般而言，避稅的盈利越大，風(fēng)險性也越大。避稅盈利與稅收制度轉(zhuǎn)變風(fēng)險性、經(jīng)營風(fēng)險、利率的風(fēng)險、負債風(fēng)險性、匯率風(fēng)險、通脹風(fēng)險性緊密相連。稅款籌劃要在避稅盈利和避稅風(fēng)險性中間開展衡量，以確?？梢哉嬲嬲@得會計權(quán)益。

　?。ㄈ┍憬菪詷?biāo)準(zhǔn)。當(dāng)經(jīng)營者可挑選的稅款籌劃計劃方案有好幾個時，應(yīng)挑選簡易、非常容易實際操作的計劃方案。可以就近原則處理的，不在網(wǎng)絡(luò)一直尋覓。

　?。ㄋ模┕?jié)省性標(biāo)準(zhǔn)。稅款籌劃會消耗一定的人力資源、物力資源和資金，應(yīng)盡可能使籌劃成本減少到最少水平，籌劃經(jīng)濟效益做到較大水平。

　　現(xiàn)階段，稅款籌劃已變成 涉及到稅收學(xué)、稅法律學(xué)、會計專業(yè)、基礎(chǔ)會計學(xué)等多門冰箱綜合知識的新起的邊緣型課程。把握稅款籌劃的基本上方式 ，變成 財會人員的急需解決。一般而言，稅款籌劃有特殊條文籌劃法、稅收優(yōu)惠政策籌劃法、稅收制度因素分析方法、計算方法籌劃法、組織結(jié)構(gòu)籌劃法等五種基本上方式 。

　　一、特殊條文籌劃法。

　　經(jīng)營者能夠積極找尋稅收法律中的特殊條文，多方面靈活運用以緩解繳稅成本費，這種特殊條文又分成差異條文和可選擇性條文。

　　1、差異條文。如從業(yè)貨物銷售與給予生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司的公司交納所得稅，而給予別的勞務(wù)公司的公司則交納增值稅；又如，在我國市場銷售貨品所得稅起征點為月銷售總額5000元，當(dāng)銷售總額做到或高過5000元時，就其所有金額（5000元）繳稅，而未做到這一規(guī)范（如4999元）也不繳稅。再如某飯店與此同時運營餐飲業(yè)和卡拉OK等服務(wù)業(yè)的，按稅收法律要求，增值稅經(jīng)營者兼具不一樣應(yīng)繳新項目的應(yīng)納稅額個人行為，應(yīng)各自計算不一樣稅目地銷售額，未按不一樣稅收分類各自計算的，從高稅率。因為餐飲業(yè)征收率為5%，服務(wù)業(yè)征收率為20%，因而，在稅款籌劃時要將餐飲業(yè)、服務(wù)業(yè)各自計算，以防按服務(wù)業(yè)20%的征收率，全額的計稅增值稅。

　　2、可選擇性條文。稅收法律對同一課稅對象與此同時作了幾類列項而又不一樣的要求，經(jīng)營者挑選任一項要求也不違反規(guī)定。比如，現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)《房產(chǎn)稅條例》要求，房地產(chǎn)稅的記稅方法有二種：一是自購房子按房地產(chǎn)余值以1.2%的征收率計稅；另一種是租用房子按房租收益以12%的征收率計稅。但稅收法律沒有明文規(guī)定別的的限制標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)營者能夠挑選自購和租用，尋找繳稅成本費較低的計劃方案。

　?。ǘ┒愂諆?yōu)惠政策籌劃法。

　　我國把稅制改革做為管控經(jīng)濟發(fā)展的關(guān)鍵方式，制訂了一系列增值稅免稅、再項目投資出口退稅等方式的稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，經(jīng)營者根據(jù)合乎和落實國家新政策的個人行為而獲得的稅收優(yōu)惠政策被稱作“稅款權(quán)益”，稅款權(quán)益就是指根據(jù)避稅少繳的稅金，一般被覺得是經(jīng)營者的就在獲益。稅收優(yōu)惠政策一般分專業(yè)性特惠和地區(qū)性特惠。

　　1、專業(yè)性特惠。經(jīng)營者在進行稅款籌劃時，能夠靈活運用稅收優(yōu)惠政策條文，減少稅收負擔(dān)。比如高新科技經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的高新科技公司所得稅稅率為15%；運用“三廢”為關(guān)鍵原材料開展生產(chǎn)制造的公司，可在五年內(nèi)減免或免稅企業(yè)所得稅；福利公司雇傭“四殘”工作人員做到35%之上免稅所得稅，在10%-35%中間遞減繳稅。由此可見，用熟、用足、用好現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策自身便是稅款籌劃。

　　2、地區(qū)性特惠：如我國明確的“老、少、邊、窮”地域新辦的公司，可在三年內(nèi)減免或免稅企業(yè)所得稅。又如，在我國對在開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)、高新開發(fā)區(qū)和保稅倉的經(jīng)營者有較多的稅收優(yōu)惠政策。

　　經(jīng)營者能夠挑選生產(chǎn)制造領(lǐng)域和開工廠地址，以避稅。但應(yīng)留意，以稅收優(yōu)惠政策為籌劃突破點時，要落實我國的經(jīng)濟發(fā)展、國家產(chǎn)業(yè)政策，切合法律用意，并依照法定條件申請辦理，切不能蒙騙的方式騙領(lǐng)稅收優(yōu)惠政策。

　?。ㄈ┒愂罩贫纫蛩胤治龇椒?。

　　稅收法律對每一稅收的繳稅范疇、繳稅規(guī)范、繳稅階段、繳稅時間、繳稅地址等稅收制度因素做出要求，而每一個因素都是會對經(jīng)營者應(yīng)納稅所得額造成危害，對稅收制度因素開展籌劃可避稅。

　　例如，一些經(jīng)營規(guī)模小的公司，能夠考慮到申請注冊地址在大城市、轄縣中間開展籌劃。由于在同一地域， 轄縣的城建稅、土地稅征收率比大城市低。自然，也可考慮到將申請注冊地址定在“老、少、邊、窮”地域或開發(fā)區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)，以可用比別的地域更低的征收率。

　　又如，公司在繳稅時間上也可籌劃。依據(jù)《增值稅暫行條例實施細則》第三十三條要求，市場銷售貨品或應(yīng)稅服務(wù)，按市場銷售交易方式的不一樣，有貨品傳出的當(dāng)日、按合同書承諾的日期等七種繳稅責(zé)任產(chǎn)生時間。假如購料方資金短缺，借款不可以立即回攏，在簽合同時就需要考慮到選用應(yīng)收帳款或分期還款方法市場銷售貨品，繳稅責(zé)任產(chǎn)生時間就向后延遲到合同書承諾的日期。那樣，經(jīng)營者可防止被稅務(wù)行政機關(guān)評定為逃稅，提升繳稅成本費，又可臨時應(yīng)用應(yīng)交稅金，得到稅金的資金時間價值。

　　再如，因為所得稅僅在生產(chǎn)制造階段征繳，商業(yè)企業(yè)市場銷售應(yīng)稅消費品無需繳稅。因而，所得稅的經(jīng)營者，就可以根據(jù)開設(shè)關(guān)系市場銷售組織，運用轉(zhuǎn)讓定價盡量多地降低制造業(yè)企業(yè)的銷售額，進而做到少繳所得稅的目地。

　?。ㄋ模┯嬎惴椒ɑI劃法。

　　因為應(yīng)納稅所得額＝計稅基礎(chǔ)×征收率，從這一計算方法下手，與此同時考慮到計稅基礎(chǔ)（應(yīng)繳稅收入額）和征收率2個自變量，根據(jù)減少應(yīng)繳稅收入額，造成稅率減少，進而降低應(yīng)納稅所得額。當(dāng)應(yīng)繳稅收入額處在某一零界點時，此方法實際效果顯著。

　　如，內(nèi)資個人所得法律規(guī)定征收率為33%.為照料低盈利的中小型企業(yè)，又要求了兩種特惠征收率：應(yīng)繳稅收入額在三萬元（含三萬元）下列的、三萬元—十萬元（含十萬元）的，征收率各自為18%、27%.假設(shè)某公司12月30日計算的應(yīng)繳稅收入額稍高于三萬元（如30300）或十萬元（如100300元）時，可根據(jù)付款稅務(wù)咨詢費（或別的可稅前列支而不超過稅前列支額度的花費）300元，更改應(yīng)繳稅收入額，從而減少稅率，做到少繳所得稅的目地。

　　又如，對勞務(wù)報酬所得個人所得可用20%的比例稅率，針對一次性獲得勞務(wù)報酬所得的應(yīng)繳稅收入額超出2萬元的一部分，加增五成。對超出五萬元的一部分，加增十成。因而，勞務(wù)報酬所得應(yīng)繳稅收入額在2萬或五萬元這一零界點處時，可分批領(lǐng)到勞務(wù)報酬所得，不至加持征繳。應(yīng)留意的是，稅收法律要求，歸屬于同一新項目持續(xù)性收益的，以一個月內(nèi)獲得的收益為一次，因而，分次領(lǐng)到勞務(wù)報酬所得觀察期應(yīng)超出一個月，如末超出，則會合拼為一次測算應(yīng)繳稅收入額，造成籌劃不成功。

　?。ㄎ澹┙M織結(jié)構(gòu)籌劃法。

　　在一些狀況下，對公司的組織結(jié)構(gòu)（如企業(yè)兼并、公司分立）開展籌劃，能夠避稅。如，應(yīng)繳稅收入額較多的公司，能夠根據(jù)企業(yè)兼并企業(yè)虧損，以抵減應(yīng)繳稅盈利，做到少繳所得稅的目地?？墒瞧髽I(yè)兼并時要留意，對虧算的確定和贏虧的抵消要合乎稅收法律的要求，并確定清晰另一方的財產(chǎn)，若有債務(wù)和欠稅款，可能給公司產(chǎn)生負擔(dān)。

　　又如，在我國稅收法律要求，所得稅經(jīng)營者混合銷售免稅政策新項目而沒法區(qū)劃的，不可抵稅進項稅。有時候?qū)⑸a(chǎn)制造免稅政策商品的特殊單位公司分立為單獨的公司，可減少增值稅稅負率。

　　如何確定是不是將生產(chǎn)制造免稅政策商品的單位公司分立出來呢？由公式計算：不可抵稅稅款＝當(dāng)月所有進項稅×當(dāng)月免稅政策銷售總額÷當(dāng)月所有銷售總額。

　　根據(jù)測算推論，可獲得以下結(jié)果：當(dāng)免稅政策商品進項稅÷所有進項稅＞免稅政策商品銷售總額÷所有銷售總額時，選用合拼運營的作法對公司有益。相反，則應(yīng)將生產(chǎn)制造免稅政策商品的特殊生產(chǎn)制造單位分離出來出來。

　　必須強調(diào)的是，稅款籌劃是合情合理的事先策劃個人行為，具備極強的目的性和創(chuàng)新性，是理論和實際并舉的專業(yè)領(lǐng)域，覆蓋面廣，這就規(guī)定公司財會人員有豐富多彩的稅款專業(yè)知識，熟練的財務(wù)會計解決方法，還務(wù)必有得到購置、市場銷售、生產(chǎn)工藝單位協(xié)作的工作能力，最后使籌劃計劃方案獲得稅務(wù)行政機關(guān)的認同取得成功，做到避稅目地。