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　　一、繳稅籌劃的定義及實(shí)際意義

　　繳稅籌劃是經(jīng)營(yíng)者在法律法規(guī)批準(zhǔn)的范疇內(nèi)，根據(jù)對(duì)運(yùn)營(yíng)、項(xiàng)目投資、投資理財(cái)?shù)戎黝}活動(dòng)開(kāi)展事前的有效籌劃和分配，盡量地獲得“避稅”的稅款權(quán)益，進(jìn)而完成稅前利潤(rùn)及現(xiàn)金流利潤(rùn)最大化。其關(guān)鍵特點(diǎn)是合理合法和籌劃性。繳稅籌劃在操作實(shí)務(wù)中關(guān)鍵完成四個(gè)總體目標(biāo)：1．緩解繳稅行為主體的稅收負(fù)擔(dān)，完成社會(huì)經(jīng)濟(jì)學(xué)上的帕累托經(jīng)濟(jì)效益更優(yōu)質(zhì)。2．爭(zhēng)得推遲繳稅，占據(jù)資產(chǎn)的資金時(shí)間價(jià)值。3．爭(zhēng)得稅收全過(guò)程的零風(fēng)險(xiǎn)，完成稅收全過(guò)程中的外部效應(yīng)。4．減少繳稅成本費(fèi)，提升繳稅行為主體的經(jīng)濟(jì)收益。

　　在銷售市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)下，繳稅籌劃不管從外部經(jīng)濟(jì)或是宏觀經(jīng)濟(jì)，都擁有十分關(guān)鍵的實(shí)際意義。對(duì)公司而言，根據(jù)繳稅籌劃能夠緩解繳稅壓力，得到大量的人均收入，提升營(yíng)運(yùn)資本總產(chǎn)量，完成資產(chǎn)、成本費(fèi)、盈利的最優(yōu)控制實(shí)際效果，用稅收法規(guī)、政策法規(guī)來(lái)維護(hù)及提升自身的合法權(quán)利。與此同時(shí)，我國(guó)能夠運(yùn)用投資人、經(jīng)營(yíng)人、顧客節(jié)省稅金，謀取更高盈利的心理狀態(tài)，根據(jù)稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，正確引導(dǎo)項(xiàng)目投資、運(yùn)營(yíng)與消費(fèi)，充分發(fā)揮中國(guó)稅收調(diào)整經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿效應(yīng)，做到調(diào)節(jié)并提升產(chǎn)業(yè)布局和生產(chǎn)主力合理布局的目地。并且，從總體和長(zhǎng)久看來(lái)，因?yàn)楫a(chǎn)業(yè)布局的提升及生產(chǎn)主力合理布局的有效，更有益于我國(guó)稅務(wù)稽查的擴(kuò)張。因而，繳稅籌劃不但不容易降低中國(guó)稅收總產(chǎn)量，乃至還很有可能提升。

　　二、企業(yè)納稅籌劃中會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)估計(jì)變更的挑選

　　繳稅籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)現(xiàn)行政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更擁有十分緊密的關(guān)聯(lián)，尤其是公司的企業(yè)所得稅籌劃，受會(huì)計(jì)制度挑選和會(huì)計(jì)估計(jì)變更的危害尤其顯著。可以說(shuō)，公司開(kāi)展企業(yè)所得稅籌劃的全過(guò)程，也是一個(gè)會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)估計(jì)變更挑選的全過(guò)程。在我國(guó)現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度要求：公司能夠在財(cái)務(wù)核算中，針對(duì)眾多可挑選的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方式 ，挑選適用本公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決方式 與此同時(shí)還要求：對(duì)其結(jié)果不確定性的買賣或事宜，以近期可運(yùn)用的信息內(nèi)容為基本做出可能。這種要求，毫無(wú)疑問(wèn)為公司開(kāi)展繳稅籌劃給予了很有可能和執(zhí)行的室內(nèi)空間。下列小編就公司關(guān)鍵經(jīng)濟(jì)發(fā)展業(yè)務(wù)流程的繳稅籌劃開(kāi)展簡(jiǎn)略的探尋。

　　（一）會(huì)計(jì)制度的挑選

　　1．固資折舊費(fèi)的繳稅籌劃

　　折舊費(fèi)是成本費(fèi)、花費(fèi)的關(guān)鍵構(gòu)成部分，擁有“稅款隔板”的效應(yīng)。因?yàn)閷?duì)同一固資選用不一樣的折舊方法，會(huì)使企業(yè)所得稅稅金提早或落后完成，進(jìn)而造成不一樣的資金時(shí)間價(jià)值。做為公司，都期待盡早地折舊費(fèi)，即選用加速折舊的方式 ，一方面能夠在折舊費(fèi)期少繳企業(yè)所得稅，另一方面能夠盡早地取回，加快資產(chǎn)的資金周轉(zhuǎn)。因此，很多有關(guān)繳稅籌劃的教材內(nèi)容和經(jīng)典著作都是在折舊方法中作文章內(nèi)容，教育公司運(yùn)用加速折舊的方式 獲得稅款的盈利，實(shí)際上它是一種欺詐。盡管依照《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》要求，公司折舊費(fèi)的方式 有平均年限法、工作量法、年數(shù)總和法和二倍賬戶余額下降法等，可是稅收法律要求，大部分領(lǐng)域和公司對(duì)固資折舊費(fèi)只有采用平均年限法計(jì)提折舊，公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)解決與稅收法律要求不一致，記稅時(shí)要按稅收法律要求開(kāi)展調(diào)節(jié)。稅收法律對(duì)可選用加速折舊法的公司和固資作了嚴(yán)苛的限定。這就規(guī)定公司在折舊方法挑選上務(wù)必合乎有關(guān)相關(guān)法律法規(guī)的要求，公司超過(guò)法律法規(guī)挑選的折舊方法不但不可以給公司產(chǎn)生避稅盈利，反過(guò)來(lái)還很有可能因其個(gè)人行為違反法律法規(guī)而使公司遭到例如處罰等損害。

　　2．庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)方式 的繳稅籌劃

　　在庫(kù)存商品計(jì)價(jià)方式的籌劃中，要挑選能使成本費(fèi)較大的計(jì)價(jià)方式，將成本費(fèi)調(diào)到最大位，對(duì)所得稅抵扣來(lái)講，將更有益于公司降低稅賦。一般狀況下，公司在運(yùn)用庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)方式 挑選開(kāi)展繳稅籌劃時(shí)，要考慮到公司所在的自然環(huán)境及物價(jià)水平起伏等要素的危害。一般來(lái)說(shuō)，在物價(jià)水平不斷增漲的狀況下，公司適合挑選后進(jìn)先出法，便于造成較低的凈收益，進(jìn)而做到緩解所得稅壓力的目地；但假如該公司正處在企業(yè)所得稅的免稅政策期，代表著公司在該期內(nèi)內(nèi)得到的盈利越多，其獲得的繳稅標(biāo)準(zhǔn)也就越多，那樣，公司就可以挑選先進(jìn)先出法測(cè)算原材料花費(fèi)，以降低原材料花費(fèi)的本期攤?cè)?，擴(kuò)張本期盈利。在物價(jià)水平不斷下挫的狀況下，公司適合挑選先進(jìn)先出法，那樣才可以做到緩解企業(yè)所得稅壓力的目地；但假如該公司正處在個(gè)人所得銳的免稅政策期，公司就可以根據(jù)挑選后進(jìn)先出法測(cè)算原材料花費(fèi)，以降低原材料花費(fèi)的本期攤?cè)?，擴(kuò)張本期盈利。在物價(jià)水平起伏很大的狀況下挑選加權(quán)平均法或移動(dòng)平均法開(kāi)展計(jì)費(fèi)，以防止各期盈利時(shí)高時(shí)低，導(dǎo)致公司各期應(yīng)繳院額左右起伏，防止因剛度的稅款引起公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

　　因?yàn)楣疽唤?jīng)選中某類方式 ，就禁止隨便變動(dòng)了，因此 公司在庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)方式 挑選的籌劃中，應(yīng)開(kāi)展充足的市場(chǎng)調(diào)研，多方面收集精確的信息內(nèi)容材料，并在科學(xué)研究預(yù)測(cè)分析剖析的基本上，對(duì)將來(lái)物價(jià)水平行情作出一個(gè)客觀性、客觀、精確的分辨，用多種多樣庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)方式 測(cè)算出多個(gè)數(shù)據(jù)信息，隨后挑選一種最有益于本身“成本費(fèi)擴(kuò)大”的庫(kù)存商品計(jì)費(fèi)計(jì)劃方案。

　?。ǘ?huì)計(jì)估計(jì)變更的挑選

　　1．折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)期限的可能

　　現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)公司企業(yè)會(huì)計(jì)制度盡管對(duì)固資使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值沒(méi)有做出實(shí)際的要求，只規(guī)定公司依據(jù)固資的特性和耗費(fèi)方法有效地明確固資的預(yù)估使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值。此外，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)攤銷、長(zhǎng)期性攤銷費(fèi)的攤銷費(fèi)期限也只作了原則問(wèn)題的歸類要求，有一定的延展性。這就為公司的繳稅籌劃給予了執(zhí)行的室內(nèi)空間。那樣公司便可依據(jù)自身的詳細(xì)情況，挑選對(duì)公司有益的固資折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)期限，為此來(lái)做到避稅及公司的別的投資理財(cái)目地。一般狀況下，在公司創(chuàng)立前期且具有增值稅免稅特殊政策時(shí)，公司常以根據(jù)增加折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)期限，將記提的折舊費(fèi)、花費(fèi)延遞到增值稅免稅滿期后記入成本費(fèi)，進(jìn)而得到避稅的益處。而對(duì)一般性公司，即：處在一切正常生產(chǎn)制造經(jīng)營(yíng)期且未具有稅款特殊政策的公司而言，減少折舊費(fèi)、攤銷費(fèi)期限，通常能夠加快固資成本費(fèi)的回收利用，使公司中后期成本移位，早期盈利后退，進(jìn)而得到推遲繳稅的益處。

　　2．成本費(fèi)、花費(fèi)新項(xiàng)目的可能

　　按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律要求，公司產(chǎn)生的工資薪金所得、招待費(fèi)、宣傳費(fèi)、利息費(fèi)用等都是有要求的范疇和稅前列支的規(guī)范，超出稅收法律要求的稅前列支范疇和規(guī)范，均不可在個(gè)人所得抵扣，提升了應(yīng)繳稅收入額，進(jìn)而提升了應(yīng)繳企業(yè)所得稅。因而，公司在對(duì)這種成本費(fèi)、花費(fèi)開(kāi)展費(fèi)用預(yù)算、支出時(shí)，盡可能開(kāi)展操縱，盡可能爭(zhēng)得在限制的范疇和額度內(nèi)充足稅前列支，對(duì)超量一部分能夠考慮到延遞。此外，針對(duì)可以有效預(yù)估本年利潤(rùn)的花費(fèi)，如固資設(shè)備大修花費(fèi)等，應(yīng)盡可能采用沖減方法記入花費(fèi)，由于，預(yù)提費(fèi)用抵扣增值稅在前，付款后面，能夠獲得繳稅權(quán)益。如選用待攤方法，則付款在前，攤銷費(fèi)后面，不可以得到資產(chǎn)的資金時(shí)間價(jià)值。

　　三、企業(yè)納稅籌劃時(shí)要留意的難題

　　公司在為繳稅籌劃采用會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)估計(jì)變更時(shí)，理應(yīng)考慮到下列好多個(gè)層面的難題：

　　第一，公司要有危機(jī)意識(shí)，著眼于事前預(yù)防。因?yàn)樵谖覈?guó)稅收制度基本建設(shè)尚不健全，稅收優(yōu)惠政策處在持續(xù)轉(zhuǎn)變中，公司在運(yùn)用某種現(xiàn)行政策要求開(kāi)展籌劃時(shí)，解決現(xiàn)行政策轉(zhuǎn)變很有可能造成的危害和產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)性開(kāi)展預(yù)測(cè)分析和預(yù)防，并留意有關(guān)現(xiàn)行政策的綜合性應(yīng)用，從各個(gè)方面、多角度對(duì)籌劃新項(xiàng)目的合理合法、合理化開(kāi)展綜合性論述。

　　第二，要以公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和現(xiàn)行政策為導(dǎo)向性。每一個(gè)公司都是有自身的發(fā)展規(guī)劃，都是有其實(shí)現(xiàn)目標(biāo)所采用的現(xiàn)行政策?？梢哉f(shuō)，會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)估計(jì)變更是進(jìn)行企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)和落實(shí)企業(yè)政策的一種方式。有時(shí)，降低本期的繳稅個(gè)人所得，延遞繳稅時(shí)間，很有可能與本期的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和會(huì)計(jì)戰(zhàn)略方針背道而弛。在這類狀況下，繳稅籌劃應(yīng)聽(tīng)從于公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和會(huì)計(jì)戰(zhàn)略方針，不可以一味注重繳稅權(quán)益而舍棄經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和會(huì)計(jì)戰(zhàn)略方針的完成。

　　第三，公司理應(yīng)依據(jù)自身的詳細(xì)情況挑選合適自身的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)估計(jì)變更。會(huì)計(jì)制度挑選恰當(dāng)，針對(duì)公司目標(biāo)的完成大有益處。例如選用加速折舊法，固資應(yīng)用前期折舊費(fèi)多提可使公司前兩年少交納企業(yè)所得稅，享有到減緩繳稅的權(quán)益，臨時(shí)節(jié)省下來(lái)的現(xiàn)錢用以別的急缺發(fā)展趨勢(shì)的層面。早期多提折舊費(fèi)，還能使固資項(xiàng)目投資盡快取回，減少經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但加速折舊法并不是總對(duì)公司有益，如公司想發(fā)售，公司為了更好地給其表格使用人一個(gè)優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，則宜選用直線法計(jì)提折舊，使早期的折舊費(fèi)降低，提升公司資產(chǎn)總額。