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一、小規(guī)模納稅人是不是容許應(yīng)用所得稅增值稅專票？

　　按現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)所得稅暫行規(guī)定要求，小規(guī)模納稅人不可申領(lǐng)應(yīng)用所得稅增值稅專票，該項(xiàng)要求的目地，是為了更好地提升所得稅增值稅專票的管理方法，阻塞偷漏稅。但因?yàn)樵诰唧w運(yùn)營中，小規(guī)模納稅人為因素一般納稅人給予貨品或提供勞務(wù)清算時沒法出具所得稅增值稅專票，通常會危害小規(guī)模納稅人生產(chǎn)運(yùn)營的一切正常運(yùn)作。由于這類危害關(guān)鍵存有于小規(guī)模納稅人群中的公司和公司性企業(yè)。為了更好地既有益于提升所得稅增值稅專票的管理方法，又不危害小規(guī)模企業(yè)的市場銷售，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局早在1994年就以國稅發(fā)[1994]056號《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)由稅務(wù)所做小規(guī)模企業(yè)代開票所得稅增值稅專票的通告》中明文規(guī)定：凡能用心執(zhí)行繳稅責(zé)任的小規(guī)模企業(yè)，經(jīng)縣（市）稅務(wù)局準(zhǔn)許，其市場銷售貨品或應(yīng)稅服務(wù)可由稅務(wù)所代開票所得稅增值稅專票。

　　二、小規(guī)模企業(yè)到稅務(wù)所出具所得稅增值稅專票如何申請辦理實(shí)際辦理手續(xù)？

　　按北京所得稅征繳管理規(guī)定，小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)生必須由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票所得稅增值稅專票的渠道銷售，能持本公司給出給購料方的專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，到負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)（負(fù)責(zé)人稅務(wù)所）憑以換開所得稅增值稅專票。小規(guī)模企業(yè)在換開所得稅增值稅專票時，要簡略注明朝開所得稅增值稅專票所務(wù)必給予的新項(xiàng)目材料，如銷貨彼此經(jīng)營者稅務(wù)法人代碼、產(chǎn)品或勞務(wù)公司名字、貨品的價格與總數(shù)這些，經(jīng)負(fù)責(zé)人稅務(wù)機(jī)審批準(zhǔn)確無誤后能換開所得稅增值稅專票。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)換開所得稅增值稅專票后，將所得稅增值稅專票的抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)交經(jīng)營者，與此同時將取回的小規(guī)模企業(yè)開給購料方的專用發(fā)票的抵扣聯(lián)貼在給出的所得稅增值稅專票的存查聯(lián)上，并創(chuàng)建輔助備案。

　　三、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)換開的所得稅增值稅專票應(yīng)蓋公司的章或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的章？

　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)換開所得稅增值稅專票時，除蓋上經(jīng)營者財務(wù)章或財務(wù)專用章外，務(wù)必與此同時蓋上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票所得稅專用型財務(wù)專用章，未予蓋上稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票所得稅專用型財務(wù)專用章的，購料方一律不可做為繳稅憑據(jù)。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)換開所得稅增值稅專票時，所得稅專用型財務(wù)專用章蓋上在增值稅專票底端正中間部位。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開票所得稅增值稅專票的用章應(yīng)是紅色印章。

　　四、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)換開的所得稅增值稅專票所標(biāo)明的所得稅稅率是多少？

　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)換開所得稅增值稅專票的征收率，只有按負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為該小規(guī)模納稅人核準(zhǔn)的本期所得稅增值稅率，明確換開所得稅增值稅專票的增值稅率。經(jīng)營方式為商業(yè)企業(yè)的小規(guī)模納稅人換開所得稅增值稅專票的征收率為4％；經(jīng)營方式為制造業(yè)企業(yè)及維修修配業(yè)的小規(guī)模納稅人換開所得稅增值稅專票的征收率為6％。稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人換開所得稅增值稅專票除以上兩種征收率外，出具其他征收率均是不允許的。

　　五、稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開票所得稅增值稅專票有哪些規(guī)定？

　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開票所得稅增值稅專票時。在所得稅增值稅專票“價格”欄和“額度”欄，應(yīng)各自填好沒有其自身應(yīng)納稅所得額的價格和銷售總額；“征收率”欄填好所得稅增值稅率4％或6％；“稅款”欄按未稅銷售總額依4％或6％增值稅率測算的所得稅稅款填好；在蓋上所得稅專用型財務(wù)專用章的與此同時，簽證開具人名字。一般納稅人獲得由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)換開的所得稅增值稅專票后，應(yīng)以所得稅增值稅專票上填好的稅款做為進(jìn)項(xiàng)稅。被確定準(zhǔn)許代開票所得稅增值稅專票的小規(guī)模企業(yè)，一律采用用納稅申報方法交納所得稅。

　　六、在什么情況稅務(wù)行政機(jī)關(guān)不可以為小規(guī)模企業(yè)代開票所得稅增值稅專票？

　　稅務(wù)行政機(jī)關(guān)為小規(guī)模企業(yè)代開票所得稅增值稅專票的范疇，為從業(yè)貨品生產(chǎn)制造、批發(fā)或零售的企業(yè)，但不包括其他小規(guī)模納稅人，如個體工商戶、非公司性企業(yè)、不常常產(chǎn)生應(yīng)納稅額個人行為的公司。

　　對不可以用心執(zhí)行繳稅責(zé)任的小規(guī)模企業(yè)，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)不可為其代開票所得稅增值稅專票；

　　市場銷售免稅政策貨品或?qū)⒇浧贰?yīng)稅服務(wù)市場銷售給顧客的及其小額貸款零星市場銷售，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)也不可為其代開票所得稅增值稅專票。