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可免減所得稅的5項個人所得整理
2021-08-04 16:58
《企業(yè)所得稅法》第二十七條要求了五項個人所得能夠免稅、減免所得稅，文中開展整理?！?/p>
一、從業(yè)農、林、牧、水產業(yè)新項目的個人所得
（一）個人所得免稅政策
1、蔬菜水果、谷類、甘薯、燃料、豆類食品、棉絮、大麻類、糖料、新鮮水果、干果的栽種；
2、糧食作物優(yōu)良品種的培育；
3、中草藥的栽種；
4、樹木的培養(yǎng)和栽種；
5、家畜、禽畜的喂養(yǎng)；
6、林副產品的收集；
7、澆灌、農業(yè)產品粗加工、寵物醫(yī)生、農業(yè)技術推廣營銷推廣、農機車工作和檢修等農、林、牧、漁服務行業(yè)新項目；
8、遠洋捕撈。
（二）遞減征繳
1、盆栽花卉、茶及其別的飲品農作物、香辛料農作物的栽種、觀賞價值農作物的栽種；
2、海水養(yǎng)殖、內陸地區(qū)飼養(yǎng)，微生物飼養(yǎng)。
（三）不享有特惠
1、從業(yè)我國限定和嚴禁發(fā)展趨勢的新項目
2、選購農業(yè)產品后立即開展市場銷售的
3、不屬于農業(yè)產品粗加工范疇
（1）以蔬菜水果為原材料制做的各種蔬菜罐頭及研磨后的園藝花卉綠色植物（如白胡椒粉、花椒面等）。
（2）精煉植物油。
（3）特制茶、邊銷茶、普洱散茶和摻兌各種各樣藥品的茶及飲品。
（4）生產加工的各種中藥方劑。
（5）肉類食品水果罐頭、肉類食品熟產品、蛋類食品水果罐頭、各種酸牛奶、乳酪、鮮奶油、王漿粉、各種各樣蜂蜜產品原漿、油類、膠襄。
（6）熟制的海產品和各種海產品的水果罐頭及其調料烘烤的水產品食品類。
（7）瓶裝（包含軟罐）商品。
（四）別的要求
1、從業(yè)不一樣新項目，各自計算不清的，負責人稅務行政機關依照占比平攤法或別的有效方式 開展核準。
2、“企業(yè)＋農民”運營模式從業(yè)農、林、牧、水產業(yè)新項目制造業(yè)企業(yè)，能夠免減所得稅。
3、授權委托或委托從業(yè)農、林、牧、水產業(yè)新項目獲得的個人所得，可享有相對應的稅收優(yōu)惠政策。
二、從業(yè)我國關鍵幫扶的公共性基礎設施建設投資項目運營的個人所得
（一）三免三減半
公司從業(yè)我國關鍵幫扶的公共性基礎設施建設新項目（《公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》要求的港口物流、飛機場、鐵路線、道路、大城市城市公共交通、電力工程、水利工程等）的項目投資運營的個人所得。
（二）不享有特惠
公司經營承包、承攬基本建設和內部建造自購此條要求的新項目，不可享有此條要求的所得稅特惠。
三、從業(yè)滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項目的個人所得
（一）三免三減半
1、公司從業(yè)滿足條件的生態(tài)環(huán)境保護、環(huán)保節(jié)能節(jié)約用水新項目的個人所得，包含公共性廢水處理、公共性生活垃圾處理、沼液綜合性綜合利用、節(jié)能降耗技改項目、海水淡化設備等。
2、滿足條件的能源服務企業(yè)執(zhí)行合同能源管理管理方法新項目
（二）不享有特惠
1、能源服務企業(yè)與此同時從業(yè)可用不一樣稅收優(yōu)惠政策工資待遇新項目的，其享有稅收優(yōu)惠政策新項目理應獨立測算收益、扣減，并有效平攤公司的成本費用；沒有獨立測算的，不可享有稅收優(yōu)惠政策現行政策。
2、在增值稅免稅期內出讓的，購買方自轉讓之日起，能夠在剩下期內享有要求的增值稅免稅特惠；增值稅免稅限期期滿后出讓的，購買方不可就該新項目反復享有增值稅免稅特惠。
四、滿足條件的轉讓技術個人所得
一個繳稅本年度內，居民企業(yè)轉讓技術個人所得不超過五百萬元的一部分，免稅所得稅；超出五百萬元的一部分，遞減征繳所得稅。
（一）轉讓技術的范疇
居民企業(yè)轉讓專利技術性（法律法規(guī)授于獨占權的創(chuàng)造發(fā)明、實用新型專利和非簡易更改商品圖案設計的造型設計）、電子計算機軟件著作、集成電路芯片布圖設計方案權、植物新品種、生物技術優(yōu)良品種，5年之上（含5年）非獨享批準所有權，及其國家財政部和我國稅務質監(jiān)總局明確的別的技術性。
（二）公式計算
轉讓技術個人所得=轉讓技術收益-轉讓技術成本費-有關稅金
1、轉讓技術收益就是指被告方執(zhí)行技術性轉讓協(xié)議后得到的合同款，不包括市場銷售或出讓機器設備、儀器設備、零部件、原料等非技術性收益。不屬于與轉讓技術新項目緊密聯系的技術服務、技術咨詢、專業(yè)技術培訓等收益，不可記入轉讓技術收益。
能夠記入轉讓技術收益的技術服務、服務項目、學習培訓收益指出讓方為使購買方把握所出讓的技術性交付使用、完成產業(yè)發(fā)展而給予的必需的技術服務、服務項目和學習培訓所造成的收益，并應與此同時合乎下列標準：
（1）在技術性轉讓協(xié)議中承諾的與該轉讓技術有關的技術服務、服務項目、學習培訓；
（2）技術服務、服務項目、學習培訓收益與該轉讓技術新項目收益一并扣除合同款。
2、轉讓技術成本費就是指出讓的無形資產攤銷的基金凈值，即該無形資產攤銷的計稅依據扣減在財產應用期內依照要求測算的攤銷費扣除額后的賬戶余額。
3、有關稅金就是指轉讓技術全過程中具體產生的相關稅金，包含除所得稅和容許抵稅的所得稅之外的各類稅費以及額外、合同簽訂花費、律師代理費等有關花費及收益性支出。
（三）不享有特惠
1、居民企業(yè)獲得嚴禁出入口和限定出入口轉讓技術個人所得。
2、居民企業(yè)從立即或間接性擁有股份之和做到100%的關聯企業(yè)獲得的轉讓技術個人所得。
3、規(guī)定獨立計算測算轉讓技術個人所得，并有效平攤公司的成本費用；沒有獨立計算的，不可享有特惠。
4、公司不可以給予存留備查簿材料，或是存留備查簿材料與具體生產運營狀況、成本核算、有關技術領域、產業(yè)鏈、文件目錄、職業(yè)資格證等不符合，不可以證實公司合乎稅收優(yōu)惠政策現行政策標準的，稅務行政機關追討其已享有的增值稅免稅，并依照稅收征管法要求解決。
五、企業(yè)所得稅法第三條第三款要求的個人所得
（一）減征10%的征收率征繳所得稅。
（二）免稅政策
1、國外政府部門向我國政府給予借款獲得的貸款利息個人所得；
2、國際金融公司向我國政府和居民企業(yè)給予特惠借款獲得的貸款利息個人所得；
3、經國務院辦公廳準許的別的個人所得。
4、從2014年11月17日起，對達標海外投資者（通稱QFII）、RMB達標海外投資者（通稱RQFII）獲得來自中國境內的個股等權益性投資財產出讓個人所得，暫免征繳所得稅。
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