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印花稅法

合同印花稅是以經(jīng)濟(jì)活動和貿(mào)易往來中，書立、應(yīng)用、堅(jiān)振應(yīng)納稅額憑據(jù)的個人行為為課稅對象征繳的一種稅。

知識要點(diǎn)：繳稅扣繳義務(wù)人

　　在我國地區(qū)書立、應(yīng)用、堅(jiān)振印花稅法所例舉的憑據(jù)，并應(yīng)依規(guī)執(zhí)行繳稅責(zé)任的企業(yè)和本人。

　　實(shí)際要求

經(jīng)營者

表述

立合同書人

合同書的被告方，不包括合同書的貸款擔(dān)保人、見證人、司法鑒定人

立據(jù)人

土地資源、房子所有權(quán)遷移全過程中交易雙方的被告方

立帳本人

營業(yè)賬簿的經(jīng)營者

堅(jiān)振人

支配權(quán)、許可證書照的經(jīng)營者

應(yīng)用人

國外書立、堅(jiān)振，但在中國應(yīng)用的應(yīng)納稅額憑據(jù)

各種電子器件應(yīng)納稅額憑據(jù)的簽署人

?

留意：相匹配稅憑據(jù)，凡由雙方或雙方之上被告方一同書立應(yīng)納稅額憑據(jù)的，其被告方多方全是合同印花稅的經(jīng)營者。

?

知識要點(diǎn)：稅收分類與征收率

（一）稅收分類——13個稅收分類，例舉繳稅

　　合同書或具備合同書特性的憑據(jù)，產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)，營業(yè)賬簿，支配權(quán)、許可證書照和經(jīng)行政機(jī)關(guān)確定繳稅的別的憑據(jù)。

13個稅收分類

　　產(chǎn)品購銷合同；生產(chǎn)加工承攬合同；工程建設(shè)勘察合同書；建設(shè)工程工程項(xiàng)目承包協(xié)議；資產(chǎn)租賃協(xié)議；貨運(yùn)運(yùn)輸合同書；倉儲物流保管合同；借款協(xié)議；資產(chǎn)保險合同（中國人壽保險合同書不用交納合同印花稅）；技術(shù)合同；產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)；營業(yè)賬簿；支配權(quán)、許可證書照。

　　詳盡表述

　　1.產(chǎn)品購銷合同

發(fā)電站與電力網(wǎng)中間、電力網(wǎng)與電力網(wǎng)中間簽署的購售電合同書交納合同印花稅；但電力網(wǎng)與客戶中間簽署的供配電合同書不征繳合同印花稅。

　　2.生產(chǎn)加工承攬合同

　　包含生產(chǎn)加工、訂制、整修、維修、包裝印刷廣告宣傳、測繪工程、檢測等合同書。

　　3.工程建筑工程地質(zhì)勘察合同書

　　包含勘測、設(shè)計(jì)合同范本。

　　4.建設(shè)工程工程項(xiàng)目承包協(xié)議

　　包含總承包協(xié)議、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。

　　5.資產(chǎn)租賃協(xié)議

　　包含租用房子、船只、飛機(jī)場、機(jī)動車、機(jī)械設(shè)備、器材、機(jī)器設(shè)備等合同書，還包含公司、個人出租店面、銀行柜臺等簽署的合同書。

　　6.貨運(yùn)運(yùn)輸合同書

　　包含中國民航局、鐵路貨運(yùn)、海洋運(yùn)輸、公路貨運(yùn)和貨運(yùn)合同書，及其做為合同書應(yīng)用的票據(jù)。

　　7.倉儲物流保管合同

　　包含倉儲物流、保管合同，及其做為合同書應(yīng)用的報(bào)關(guān)單、棧單等。

　　8.借款協(xié)議

金融機(jī)構(gòu)以及他金融業(yè)機(jī)構(gòu)與貸款人所簽署的合同書（包含融資租賃業(yè)務(wù)合同書）（運(yùn)營租賃協(xié)議依照資產(chǎn)租賃協(xié)議交納合同印花稅），不包括金融機(jī)構(gòu)同業(yè)拆借合同書；民俗借款合同不交納合同印花稅。

　　9.資產(chǎn)保險合同

　　包含資產(chǎn)、義務(wù)、確保、個人信用保險合同，及其做為合同書應(yīng)用的票據(jù)。

　　10.技術(shù)合同

　　包含科研開發(fā)、出讓、資詢、服務(wù)項(xiàng)目等合同書，及其做為合同書應(yīng)用的票據(jù)。

　　技術(shù)性轉(zhuǎn)讓協(xié)議：包含申請專利權(quán)出讓和非專利技術(shù)出讓。

　　技術(shù)性咨詢合同：一般的法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會計(jì)、財(cái)務(wù)審計(jì)等層面的資詢不屬于技術(shù)服務(wù)，所立合同書不貼服裝印花。

　　11.產(chǎn)權(quán)年限遷移書據(jù)

　　包含：資產(chǎn)使用權(quán)和著作權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利、特有技術(shù)性所有權(quán)等遷移書據(jù)和專利權(quán)執(zhí)行批準(zhǔn)合同書、土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓合同書、土地使用權(quán)證轉(zhuǎn)讓協(xié)議、商住樓買賣合同等支配權(quán)遷移合同書；

　　“資產(chǎn)使用權(quán)”遷移書據(jù)的繳稅范疇就是指經(jīng)政府部門管理方法行政機(jī)關(guān)注冊登記的動產(chǎn)抵押和房產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移其始的書據(jù)，及其公司公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓其始的書據(jù)、本人免費(fèi)贈予房產(chǎn)所簽署的“本人免費(fèi)贈予房產(chǎn)申請表”。

　　12.營業(yè)賬簿

　　分成記述資產(chǎn)的帳本和別的帳本（包含日記帳本和各明細(xì)分類賬簿）；

　　各種各樣日記帳、明細(xì)分類賬、總分類賬均歸屬于營業(yè)賬簿，交納合同印花稅；各種各樣登記薄，如空缺關(guān)鍵憑據(jù)登記薄、有價報(bào)關(guān)單證登記薄、現(xiàn)錢收付款登記薄，歸屬于非營業(yè)賬簿，不征繳合同印花稅。

　　13.支配權(quán)、許可證書照

　　包含：房屋所有權(quán)證、工商局企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊號、專利權(quán)證、土地使用權(quán)證，不包括衛(wèi)生許可、項(xiàng)目投資許可證書等。

　　【練習(xí)題1·多選】以下各類中，理應(yīng)征繳合同印花稅的新項(xiàng)目有（　）。

　　A.商品加工合同

　　B.法律法規(guī)咨詢合同 　　

　　C.科研開發(fā)合同書

　　D.出版發(fā)行印刷合同

?

?

『標(biāo)準(zhǔn)答案』ACD

『答案解析』選擇項(xiàng)A、C、D歸屬于合同印花稅的應(yīng)納稅額新項(xiàng)目。

　　【練習(xí)題2·單項(xiàng)選擇題】（2013年）以下合同書中，歸屬于合同印花稅繳稅范疇的是（?。?/p>

　　A.供配電合同書

　　B.融資租賃業(yè)務(wù)合同書

　　C.中國人壽保險合同書

　　D.法律法規(guī)咨詢合同

?

?

『標(biāo)準(zhǔn)答案』B

『答案解析』電力網(wǎng)與客戶中間簽署的供配電合同書、中國人壽保險合同書、法律法規(guī)咨詢合同不屬于合同印花稅例舉繳稅的憑據(jù)，不征繳合同印花稅。