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      個人獨資企業(yè)公司因為注冊資本較少、內部組織機構簡易、運營管理方法靈便，變成眾多創(chuàng)業(yè)人加盟創(chuàng)業(yè)的一種普遍方式。文中對于個人獨資企業(yè)公司的特性，討論在企業(yè)的管理方式、投資方式、籌資方式、繳稅方法、成本開支等層面繳稅籌劃方式，期待能為投資者給予有利的參考。

　　一、個人獨資企業(yè)公司與一人有限責任公司企業(yè)的挑選
　　個人獨資企業(yè)公司就是指按照《個人獨資企業(yè)法》在我國地區(qū)開設的，由一個普通合伙人項目投資，資產為投資人個人財產，投資者以其財產對公司債權債務無限連帶責任的運營實體線。個人獨資企業(yè)公司的生產制造經營所得征繳個人所得稅，可用5%—35%的超量超額累進稅率。

　　在我國《公司法》容許開設一人有限責任公司企業(yè)。一人有限責任公司企業(yè)就是指只有一個法人股東或是一個公司股東的有限責任公司企業(yè)。因為一人公司與其說公司股東是2個不一樣的法律關系主體，因而在繳稅時將一人公司與公司股東推行雙向繳稅，即對一人公司征繳所得稅，再對公司股東獲得的工資薪金所得、分到的稅前利潤征繳個人所得稅。

　　例：假設2009年某一人獨資與一人有限責任公司企業(yè)從業(yè)人數(shù)均為30人，總資產300萬余元，不考慮到納稅調整新項目，在未扣減投資人花費（薪水）的狀況下，本年度盈利均為25萬余元，個人獨資企業(yè)公司和一人有限責任公司企業(yè)的投資人每月獲得13000元薪水，經稅務行政機關評定，一人有限責任公司企業(yè)的投資人獲得的薪水、薪酬開支有效，企業(yè)合乎小型微利公司的評定標準，可用公司所得稅率20%，稅前利潤都用于分派股利分配，較為個人獨資企業(yè)公司和一人有限責任公司企業(yè)的稅賦。

　　個人獨資企業(yè)公司應繳個人所得稅＝（250000－24000）×35%－6750＝72350（元）

　　一人有限責任公司企業(yè)繳稅狀況：
　　投資人工資薪金所得應繳個人所得稅＝[（13000－2000）×20%－375]×12＝21900（元）
　　應繳所得稅＝（250000－12×13000）×20%＝18800（元）
　　股利分配應繳個人所得稅＝（250000－12×13000－18800）×20%＝15040（元）
　　個人所得稅與所得稅累計＝21900＋18800＋15040＝55740（元）

　　根據(jù)較為不會太難發(fā)覺，雖然存有雙向繳稅，因為公司企業(yè)所得稅法取消了記稅薪水的限定，一人有限責任公司企業(yè)的稅賦較個人獨資企業(yè)公司輕。除此之外，一人有限責任公司企業(yè)做為單獨的法定代表人實體線，只擔負有限責任公司，風險性相對性較小，個人獨資企業(yè)公司要擔負無限連帶責任，風險性很大。一人有限責任公司企業(yè)的注冊資金不可小于10萬余元，而且務必一次繳清；個人獨資企業(yè)公司沒有最少注冊資本的限定。因而，投資人要綜合性考慮到所得稅稅負及公司的運營風險、企業(yè)規(guī)模、管理機制、投資總額等要素，挑選合適本身具體情況的企業(yè)的管理方式，完成項目投資經濟效益的利潤最大化。

　　二、投資方式的籌劃
　　因為個人獨資企業(yè)公司的投資人擔負無限連帶責任，并并不是以認繳出資額為限負責任，因而法律法規(guī)對個人獨資企業(yè)公司沒有最少注冊資本的規(guī)定，僅規(guī)定投資者有自身申請的注資就可以，這一要求有益于個人獨資企業(yè)公司的開設和發(fā)展趨勢。在開設個人獨資企業(yè)公司時容許以財產注資，假如以家中一共有資產做為本人注資，理應以家中一共有資產對公司債權債務無限連帶責任，因而在以家中一共有資產注資時更必須謹慎，以防企業(yè)運營不成功導致全部家中深陷會計窘境。

　　在投資方式的挑選上，法律法規(guī)容許投資人以貸幣、商品、無形資產攤銷注資，不允許以勞務公司注資。

　　三、籌資方式的籌劃
　　稅收法律要求，股利分配只有用稅前利潤付款，不可抵扣，因而資本成本較高，稅賦相對性較重；貸款利息容許抵扣，具備避稅功效，等同于我國根據(jù)降低企業(yè)所得稅的方法為公司擔負了一部分利息費用，減少了借人資產的成本費。特別注意的是，在籌集資金管理決策的稅款籌劃中，稅賦的降低并不一定相當于所有者權益的提升，債務資產占比過高，將提升資產固定成本，提升倒閉風險性，尤其是個人獨資企業(yè)公司的投資人，擔負無限連帶責任，因而不可以只關心籌集資金中的稅賦，務必以完成企業(yè)價值評估利潤最大化做為挑選籌集資金計劃方案的規(guī)范。

　　除此之外，租用做為一種獨特的籌資方式，對緩解公司稅賦具備關鍵實際意義。對承租方來講，售后回租不但能夠防止機器設備升級換代迅速的風險性，并且付款的房租容許抵扣；在融資租賃業(yè)務中，承租人付款的服務費及安裝投入使用后付款的貸款利息，能夠在付款本期立即從抵扣，籌集資金成本費比權益資本成本要低，對股權融資租人機器設備的改進開支，可做為遞延資產，在沒有短于五年的時間內攤銷費，因而，運用租用籌集資金可完成迅速攤銷費、迅速避稅效用。

　　四、查帳繳稅與查賬征收方法的籌劃
　　個人獨資企業(yè)公司的生產制造經營所得應繳個人所得稅的測算有二種方式：查賬征收與查賬征收。查賬征收容許對比所得稅應繳稅收入額的計算方式，扣減與其說經營所得相關的成本費、花費、損害等，再依照個人所得扣減投資人自己花費測算應繳稅收入額。查賬征收包含核定征收、核準應稅所得率征繳以及他有效的征繳方法。以核準應稅所得率的征繳方法來講，對不一樣領域的應稅所得率僅要求了占比范疇，同一領域最少占比與最大占比差別很大。

　　稅收法律要求，企業(yè)運營多業(yè)的，不管其經營范圍是不是獨立計算，均應依據(jù)其主營業(yè)務新項目明確可用的應稅所得率，很有可能造成可用較低應稅所得率的業(yè)務流程依照較高的應稅所得率繳稅；推行核準繳稅的投資人，不可以享有個人所得稅的政策優(yōu)惠；推行查帳繳稅方法的個人獨資企業(yè)公司改成核準繳稅方法后，在查帳繳稅方法下評定的本年度運營虧本未填補完的一部分，不可再再次填補。對查賬征收方法來講，這種要素都很有可能加劇公司稅賦。

　　比較之下，查賬征收的方法能夠享有一部分稅款特殊政策，稅收風險性較小，有利于投資人和稅務行政機關全方位把握公司的生產運營狀況，綜合性衡量后，投資人最好是挑選查賬征收方法，這必須個人獨資企業(yè)公司按照國家規(guī)定設定帳本，計算收益、成本費、花費，并按時申請辦理稅務申報。

　　五、對成本開支的籌劃
　　個人獨資企業(yè)公司在收入總額一定的前提條件下，應盡量提升準許扣減新項目額度，有效提升成本開支，進而降低個人所得稅。
　　（一）薪水、薪酬開支的籌劃。依據(jù)稅務總局[2008]65號文檔，個人獨資企業(yè)公司向其從業(yè)者具體付款的有效薪水、薪酬開支，撥繳的工會經費、產生的員工福利費、文化教育經費支出，各自在工資薪金所得總金額的2%、14%、2.5%的規(guī)范內按實扣減。因為投資人的薪水不可在抵扣，假如投資人的親人或家屬在個人獨資企業(yè)公司工作中，應當增加對其薪水和福利開支；針對公司聘請的管理者、專業(yè)技術人員，需向其付款有效的薪水酬勞，將一部分薪水福利化，既吸引了優(yōu)秀人才，又提升了稅前扣除的花費。

　　（二）宣傳費和業(yè)務宣傳費的籌劃。個人獨資企業(yè)公司每一繳稅本年度產生的宣傳費和業(yè)務宣傳費不超過當初市場銷售（運營）收益15%的一部分，可按實扣減；超出一部分準許在之后的繳稅本年度結轉成本扣減。因為不區(qū)別宣傳費和業(yè)務宣傳費，在贏利較低的年代，個人獨資企業(yè)公司能夠不通過廣告?zhèn)髅焦竞托侣劽襟w，將自產自銷或委托加工物資的印著企業(yè)logo的禮物、紀念物贈給顧客，既宣傳策劃了公司，又減少了廣告宣傳的成本費；在贏利較多的年代，為防止收益抬升可用較高的征收率，能夠提升宣傳費開支，超出額度的宣傳費容許在之后本年度結轉成本扣減，在宣傳策劃公司的與此同時緩解稅賦。

　?。ㄈ┱写M的籌劃。個人獨資企業(yè)公司每一繳稅本年度產生的與其說生產運營業(yè)務流程立即有關的招待費，依照本年利潤的60%扣減，但最大不可超出當初市場銷售（運營）收益的5‰，依照此要求，公司產生的招待費不管是不是有效，都不允許全額的扣減，因而，不必把旅差費、會議費、差旅費等別的支出滲入招待費，公司參與商品展銷會、展會產生的餐費、住宿費用，應做為業(yè)務宣傳費稅前列支。

　　（四）各自計算家中支出和企業(yè)運營支出。稅收法律要求投資人以及家中產生的生活費與公司生產制造經營費用混和在一起，而且無法區(qū)劃的，所有 視作投資人本人以及家中產生的生活費，不允許抵扣。因而，應各自計算家中支出和企業(yè)運營支出，尤其是運用已有房地產運營的投資人，應將辦公場地與生活居所分離，各自計算租金、水電氣、話費、物業(yè)管理費用等，使公司經營費用能在稅前扣除。

　　六、預繳稅款企業(yè)所得稅的籌劃
　　個人獨資企業(yè)公司投資人獲得的生產制造、經營所得應繳的稅金，分月預繳稅款的，經營者在每月終結后7日內申請辦理稅務申報；分季預繳稅款的，經營者在每一個一季度終結后7日內申請辦理稅務申報；繳稅本年度終結后，經營者在3個月內開展年度匯算清繳。怎樣預繳增值稅，既能降低成本，提升可周轉資金，又不違背稅收法律做到避稅目地呢？公司能夠依照月度或一季度的具體盈利預繳稅款稅款，還可以依照上一繳稅本年度應繳稅收入額的月度或一季度平均額預繳稅款，或是依照稅務行政機關認同的別的方式預繳稅款。公司能夠依據(jù)具體情況明確最好預繳稅款方式，假如預估2021年的經濟效益比上一年好，可挑選按上一本年度應繳稅收入額的月度或一季度平均額預繳稅款；相反，則按本年度月度或一季度的具體盈利預繳稅款稅款。在繳稅時間的挑選上，能夠在本年度終結計算出營業(yè)利潤和應繳稅收入額后申請，并且只申請不交納，待本年度終結后3個月的最后一天交納稅金，既按時交納了稅金，又可以在這里3個月內有著大量的周轉資金。