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說到“小型微利公司”大伙兒一定十分的了解，小型微利公司發(fā)展到今日，非常大水平上也展現(xiàn)了我國稅收優(yōu)惠政策的轉(zhuǎn)型與政策優(yōu)惠的持續(xù)放開。過去的10年里，“小型微利公司”一路印證了我國稅收優(yōu)惠政策的變化，與此同時也使我們經(jīng)營者享有到是社會經(jīng)濟發(fā)展身后的稅款幫扶幅度的增加。

今日昌堯講稅就來領(lǐng)著大伙兒一同領(lǐng)略到一下，小型微利公司的10年“特惠成長歷程”。

實例

假定豐達企業(yè)是一家零配件加工公司，企業(yè)總資產(chǎn)為2800萬余元，從業(yè)人數(shù)95人，年應(yīng)繳稅收入額為28萬余元。

大家根據(jù)剖析豐達企業(yè)在不一樣年代的企業(yè)所得稅交納狀況，看小型微利公司10年里企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠的轉(zhuǎn)變。

第一階段：自2008年1月1日起

從2008年起，針對滿足條件的小型微利公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元，按20%的征收率征繳所得稅。

歷史時間分析

自《企業(yè)所得稅法》施行生效日，我國對小型微利公司便推行了稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策，只需合乎小型微利公司的標準，便能享有到所得稅的減稅降費，那麼在2008年時對小型微利公司的定義也是怎樣要求的呢?

只需合乎下列6大標準就能享有小型微利公司的企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠：

1、從業(yè)我國非限定和嚴禁領(lǐng)域;

2、非居民企業(yè)不享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠;

3、本年度應(yīng)繳稅收入額不超過30萬余元;

4、具有做賬計算本身應(yīng)繳稅收入額標準的公司(此條在2014年開展了修定);

5、制造業(yè)企業(yè)：從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過3000萬余元;

6、別的公司：從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬余元。

特別注意的是，之上從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)規(guī)范的測算方法，在2008年仍未頒布有關(guān)現(xiàn)行政策要求，直至2009年才頒布有關(guān)測算方法(該測算方法在2015年開展了修定)，下列是2009年的測算方法。

從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，按公司全年度月均值明確，實際計算方法以下：

月均值=(月初始值 月底值)÷2

全年度月均值=全年度各月均值之和÷12

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，那麼在2008年應(yīng)怎樣交納所得稅?

因為豐達企業(yè)年應(yīng)繳稅收入額低于30萬余元，因此 能夠享有20%的所得稅特惠征收率。

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅收入額×20%=28×20%=5.6萬余元

現(xiàn)行政策根據(jù)

1、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(我國主席令第63號)

2、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕650號)

第二階段：自2010年1月1日至2010年12月31日

2010年對年應(yīng)繳稅收入額小于3萬余元(含3萬余元)的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

歷史時間分析

在2010年度，我國進一步擴張了小型微利公司的特惠范疇，應(yīng)繳稅收入額小于3萬余元(含3萬余元)的小型微利公司，遞減測算應(yīng)繳稅收入額，但對小型微利公司的評定標準并沒有別的調(diào)節(jié)。

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，那麼在2010年應(yīng)怎樣交納所得稅?

因為豐達企業(yè)年應(yīng)繳稅收入額超過3萬余元，低于30萬余元，因此 只有享有20%的所得稅特惠征收率。

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅收入額×20%=28×20%=5.6萬余元。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》(稅務(wù)總局[2009]133號)

第三階段：自2011年1月1日至2011年12月31日

2011年對年應(yīng)繳稅收入額小于3萬余元(含3萬余元)的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

歷史時間分析

在2011年度，我國進一步執(zhí)行2010年度小型微利公司的所得稅政策優(yōu)惠，但對小型微利公司的評定標準都沒有別的調(diào)節(jié)。

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，那麼在2011年應(yīng)怎樣交納所得稅?

因為豐達企業(yè)年應(yīng)繳稅收入額超過3萬余元，低于30萬余元，因此 只有享有20%的所得稅特惠征收率。

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅收入額×20%=28×20%=5.6萬余元。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(稅務(wù)總局〔2011〕4號)

第四階段：自2012年1月1日至2015年12月31日

從2012年起，對年應(yīng)繳稅收入額小于6萬余元(含6萬余元)的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

歷史時間分析

在2012年度，我國對小型微利公司的特惠范疇與周期時間都開展了調(diào)節(jié)：

1、從2011年度的年應(yīng)繳稅收入額小于3萬余元(含3萬余元)擴張到年應(yīng)繳稅收入額小于6萬余元(含6萬余元);

2、可用期限從原先的1年，擴張到4年;

3、政策優(yōu)惠從具有做賬計算本身應(yīng)繳稅收入額標準的公司，擴張到包含采用查賬征收和查賬征收方法的公司，均可依照要求享有小型微利所得稅政策優(yōu)惠。

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，那麼在2012年應(yīng)怎樣交納所得稅?

因為豐達企業(yè)年應(yīng)繳稅收入額超過6萬余元，低于30萬余元，因此 只有享有20%的所得稅特惠征收率。

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅收入額×20%=28×20%=5.6萬余元。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

1、國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)總局〔2011〕117號)

2、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第23號)

第五環(huán)節(jié)：自2014年1月1日至2016年12月31日

從2014年起，對年應(yīng)繳稅收入額小于10萬余元(含10萬余元)的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

歷史時間分析

從2014年到2016年度，我國對小型微利公司的特惠范疇與規(guī)范測算方法都開展了調(diào)節(jié)：

1、從2013年度的年應(yīng)繳稅收入額小于6萬余元(含6萬余元)擴張到年應(yīng)繳稅收入額小于10萬余元(含10萬余元);

2、可用期限延伸到2016年12月31日;

3、從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值的測算式也開展相對應(yīng)的修定，按公司全年度的一季度均值明確。實際計算方法以下：

一季度均值=(季初始值 季度末值)÷2

全年度一季度均值=全年度各一季度均值之和÷4

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，那麼在2014年應(yīng)怎樣交納所得稅?

因為豐達企業(yè)年應(yīng)繳稅收入額超過10萬余元，低于30萬余元，因此 只有享有20%的所得稅特惠征收率。

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅收入額×20%=28×20%=5.6萬余元

現(xiàn)行政策根據(jù)：

國家財政部　我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕34號)

第六環(huán)節(jié)：自2015年1月1日至2017年12月31日

從2015年起，對年應(yīng)繳稅收入額小于20萬余元(含20萬余元)的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

歷史時間分析

從2015年到2017年度，我國對小型微利公司的特惠范疇與特惠周期時間都開展了調(diào)節(jié)：

1、從2014年度的年應(yīng)繳稅收入額小于10萬余元(含10萬余元)擴張到年應(yīng)繳稅收入額小于20萬余元(含20萬余元);

2、可用期限延伸到2017年12月31日;

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，那麼在2015年應(yīng)怎樣交納所得稅（暫不考慮到稅務(wù)總局〔2015〕99號文的調(diào)節(jié)）?

因為豐達企業(yè)年應(yīng)繳稅收入額超過20萬余元，低于30萬余元，因此 只有享有20%的所得稅特惠征收率。

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅收入額×20%=28×20%=5.6萬余元。

現(xiàn)行政策根據(jù)：

國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》(稅務(wù)總局〔2014〕34號)

第七環(huán)節(jié)：自2015年10月1日起至2017年12月31日

從2015年10月份起，對年應(yīng)繳稅收入額在二十萬元到三十萬元(含三十萬元)中間的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。

歷史時間分析

從2015年到2017年度，我國對小型微利公司的特惠范疇開展了調(diào)節(jié)：

1、從2015年度的年應(yīng)繳稅收入額小于二十萬元(含二十萬元)擴張到年應(yīng)繳稅收入額小于三十萬元(含三十萬元);

2、2015年度應(yīng)繳稅收入額有兩個判斷規(guī)范：1～9月份不超過二十萬元，10～12月份不超過三十萬元。

3、公司年應(yīng)繳稅收入額超出三十萬元的，可用25%的征收率計繳所得稅。

4、年應(yīng)繳稅收入額不超過二十萬元(含)的，仍然按稅務(wù)總局〔2015〕34號文檔實行，將要個人所得遞減記入年應(yīng)繳稅收入額，可用20%的征收率計繳所得稅。

5、從2015年10月起，年應(yīng)繳稅收入額不超過三十萬元(含)的，將個人所得遞減記入年應(yīng)繳稅收入額，可用20%的征收率計繳所得稅。

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，那麼在2015年應(yīng)怎樣交納所得稅?

(1)2015年1～9月份應(yīng)交企業(yè)所得稅：

應(yīng)繳稅收入額=28×9/12=2一萬元

應(yīng)交所得稅=21×20%=4.2萬元

(2)2015年10～12月份應(yīng)交企業(yè)所得稅：

應(yīng)繳稅收入額=28×3/12=七萬元

應(yīng)交所得稅=7×50%×20%=0.七萬元

(3)2015年度具體應(yīng)交企業(yè)所得稅：

4.2 0.7=4.9萬余元

現(xiàn)行政策根據(jù)

1、國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(稅務(wù)總局〔2015〕99號)

2、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第六2號)

第八環(huán)節(jié)：自2017年1月2日起至2019年12月31日

將小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額限制由三十萬元提升到五十萬元，合乎這一標準的小型微利公司個人所得遞減測算應(yīng)繳稅收入額并按20%特惠征收率交納所得稅。

現(xiàn)況分析

此項政策優(yōu)惠的調(diào)節(jié)，為國家總理李總理2017年4月19日主持人舉辦國務(wù)院辦公廳常務(wù)會時，在大會上表態(tài)發(fā)言稿決策發(fā)布的進一步降稅對策，截止到2017年5月31日文中發(fā)表文章時，我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局并未頒布有關(guān)出臺政策。

大家必須進一步希望……

稅款交納

假定豐達企業(yè)均達到之上小型微利公司的標準規(guī)范，并且在2017年小型微利公司年應(yīng)繳稅收入額限制由三十萬元提升到五十萬元的有關(guān)現(xiàn)行政策也已頒布得話，那麼在2017年應(yīng)怎樣交納所得稅?

應(yīng)繳企業(yè)所得稅額=應(yīng)繳稅收入額×50%×20%=28×50%×20%=2.八萬元。

參考消息報

國家總理李總理2017年4月19日主持人舉辦國務(wù)院辦公廳常務(wù)會，決策發(fā)布進一步降稅對策。