中小企業(yè)VS小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策歸納
2021-07-30 16:19
一、所得稅
1.《關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策的通知》（稅務(wù)總局[2015]9六號）
經(jīng)國務(wù)院辦公廳準許，所得稅和增值稅現(xiàn)行政策執(zhí)行至2017年12月31日。
【材料1】我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第5花了7天時間第一條
所得稅小規(guī)模納稅人與增值稅經(jīng)營者，月銷售總額或銷售額不超過三萬元（含三萬元，相同）的，增值稅免稅或增值稅。在其中，以一個一季度為納稅期限的所得稅小規(guī)模納稅人與增值稅經(jīng)營者，一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元的，增值稅免稅或增值稅。
【材料2】我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2014年第5花了7天時間第二條
所得稅小規(guī)模納稅人混合銷售增值稅應(yīng)納稅額新項目的，理應(yīng)各自計算所得稅應(yīng)納稅額新項目的銷售總額和增值稅應(yīng)納稅額新項目的銷售額，月銷售總額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元）的，增值稅免稅；月銷售額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元）的，免稅增值稅。
2.《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第22號）第六條
（1）所得稅小規(guī)模納稅人市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司月銷售總額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元），銷售、無形資產(chǎn)攤銷月銷售總額不超過三萬元（按季繳稅9萬余元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。
（2）按季繳稅的示范點所得稅小規(guī)模納稅人，2016年7月稅務(wù)申報時，申請的2016年5月、6月所得稅應(yīng)納稅額銷售總額中，市場銷售貨品，給予生產(chǎn)加工、維修機電維修勞務(wù)公司的銷售總額不超過6萬余元，銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售總額不超過6萬余元的，可各自享有中小企業(yè)暫免征繳所得稅政策優(yōu)惠。
（3）別的本人采用預(yù)收賬款方式租賃房產(chǎn)，獲得的應(yīng)收房租收益，可在預(yù)收賬款相匹配的租期內(nèi)均值平攤，平攤后的月房租收益不超過3萬余元的，可享有中小企業(yè)增值稅免稅政策優(yōu)惠。
【講解】中小企業(yè)所得稅政策優(yōu)惠不適合所得稅一般納稅人。
二、教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利工程股票基金、文化事業(yè)建設(shè)費
1.《關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（稅務(wù)總局[2014]121號）第一條
自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過三萬元（含三萬元），及其按季繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元（含9萬余元）的交納扣繳義務(wù)人，免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利工程股票基金、文化事業(yè)建設(shè)費。
2.《關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（稅務(wù)總局[2016]12號）第一條
將免稅教育附加費、地區(qū)文化教育額外、水利工程股票基金的范疇，由現(xiàn)行標準按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過三萬元(按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過9萬余元)的交納扣繳義務(wù)人，擴張到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超過十萬元(按一季度繳稅的一季度銷售總額或銷售額不超過30萬余元)的交納扣繳義務(wù)人。
【留意】此文檔中不包括文化事業(yè)建設(shè)費
3.《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的補充通知》（稅務(wù)總局[2016]60號）第三條
未做到所得稅起征點的交納扣繳義務(wù)人，免稅文化事業(yè)建設(shè)費。
【材料】所得稅起征點
稅務(wù)總局[2016]36號文第五十條所得稅起征點力度以下:
（1）按時繳稅的，為月銷售總額5000-20000元（含本數(shù)）。
（2）按次繳稅的，為每一次（日）銷售總額300-500元（含本數(shù)）。
對所得稅小規(guī)模納稅人群中月銷售總額未做到2萬余元的公司或者非公司性企業(yè)，增值稅免稅。2017年12月31日前，對月銷售總額2萬余元（含本數(shù)）至3萬余元的所得稅小規(guī)模納稅人，增值稅免稅。
三、殘疾人就業(yè)確保股票基金
《關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)政府性基金的通知》（稅務(wù)總局[2014]122號）第二條
自工商局注冊登記之日起3年之內(nèi)，對分配殘疾人就業(yè)未做到要求占比、在職人員員工數(shù)量20人下列（含20人）的中小企業(yè)，免稅殘疾人就業(yè)保證金。
【材料】分配殘疾人就業(yè)的要求占比
因為全國各地各有不同，在這里，解稅寶我僅列出來北京市的要求占比以供大伙兒參照掌握：
分配殘疾人就業(yè)總數(shù)/在職人員員工數(shù)量=1.7%
【提醒】因“房地產(chǎn)營改增”已全面推行，文中不會再列出來增值稅政策優(yōu)惠。
有關(guān)現(xiàn)行政策歸納——
中小企業(yè)VS小型微利公司
小型微利公司稅收優(yōu)惠政策現(xiàn)行政策歸納
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