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　　公司的稅款籌劃工作中主要是根據(jù)稅收法律并融合公司經(jīng)濟(jì)形勢的特性，對公司稅收事項開展方案策劃，在我國稅收法規(guī)、現(xiàn)行政策容許的范疇內(nèi)，根據(jù)早期籌劃，緩解稅收負(fù)擔(dān)，以獲得一定的稅款權(quán)益。對于公司的業(yè)務(wù)流程本質(zhì)，企業(yè)稅收籌劃的關(guān)鍵都不相一致。小編僅就所屬的天津市混凝土工業(yè)生產(chǎn)設(shè)計研究院有限責(zé)任公司在世界各國施工總承包層面的工作經(jīng)驗(yàn)，詳細(xì)介紹怎樣對世界各國施工總承包業(yè)務(wù)流程開展稅款籌劃。

　　中國施工總承包業(yè)務(wù)流程

　　1.發(fā)生的難題。中國施工總承包業(yè)務(wù)流程盡管包括設(shè)計方案、供應(yīng)、安裝、土建工程、技術(shù)咨詢等不一樣內(nèi)容，但一般只簽署一個總承包協(xié)議，并且不一樣的內(nèi)容全是為了更好地修建一個實(shí)體線新項目，因而沒法保證合同書的公司分立，要依照一個總的合同書看待，那樣就產(chǎn)生了一定的稅款難題。依據(jù)國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》稅務(wù)總局[2003]16號文的要求，針對建設(shè)工程施工總承包合同書應(yīng)當(dāng)都?xì)w屬于增值稅繳稅范圍，那樣就必須總承包單位根據(jù)合同書總價格交納增值稅，即依照以上包括設(shè)計方案、供應(yīng)、安裝、土建工程、技術(shù)咨詢等不一樣內(nèi)容的合同書總額交納增值稅?？墒?，合同書中的供應(yīng)一部分一般必須總承包單位給小區(qū)業(yè)主出具所得稅增值稅專票，小區(qū)業(yè)主做為固資入帳。而出具增值發(fā)票就務(wù)必交納所得稅，這就產(chǎn)生了針對供應(yīng)一部分既要交納增值稅，又要交納所得稅的異常狀況，與此同時也加劇了公司的壓力。

　　2.根據(jù)稅款籌劃找到解決方案。對于之上狀況，剖析[2003]16號文，針對機(jī)器設(shè)備使用價值一部分能不能從增值稅記稅額度中扣減就變成重要。文檔要求針對機(jī)器設(shè)備使用價值一部分扣減的實(shí)際名冊由省部級地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依據(jù)分別具體情況例舉，殊不知事實(shí)上，包含北京等一些省部級地區(qū)稅務(wù)局一般不確立此項實(shí)際扣減的名冊，有的針對建設(shè)工程工程項目中的機(jī)器設(shè)備要求一律不可扣減增值稅記稅額度。

　　綜合性上述所說情況，企業(yè)采用的稅款籌劃對策有下列2個層面。第一，在合同談判和簽署時，積極積極地規(guī)定將一個總承包協(xié)議拆分成2個分合同書（機(jī)器設(shè)備一部分和別的建設(shè)工程設(shè)計方案一部分），將機(jī)器設(shè)備一部分列項，從運(yùn)營的方面將合同書公司分立，那樣就防止了機(jī)器設(shè)備一部分再反復(fù)交納增值稅?？墒沁@類方法必須獲得小區(qū)業(yè)主方的認(rèn)同。

　　第二，假如沒法簽署公司分立的合同書，在一個總承包協(xié)議項下，只有依照[2003]16號文的規(guī)定申請辦理工程項目所在城市稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請辦理機(jī)器設(shè)備一部分的扣減，將要建筑項目狀況、機(jī)器設(shè)備一部分占比以及他必須給予的材料交到工程項目所在城市的省部級稅務(wù)行政機(jī)關(guān)，申請辦理機(jī)器設(shè)備一部分扣減的申請辦理工作中，待稅務(wù)局審核后將機(jī)器設(shè)備使用價值一部分扣減。此項工作中必須將工程項目中的機(jī)器設(shè)備一部分開展例舉，并表明其與工程項目別的一部分具有相對性單獨(dú)的特點(diǎn)。

　　根據(jù)之上二種稅款籌劃分配，既能夠達(dá)到工程項目實(shí)行中小區(qū)業(yè)主針對固資入帳的必須，又可以節(jié)省施工總承包新項目的稅款成本費(fèi)。

　　海外施工總承包業(yè)務(wù)流程

　　針對海外建筑項目施工總承包業(yè)務(wù)流程，涉及到的稅款籌劃主要是海外企業(yè)所得稅地區(qū)稅收抵免的難題。依照我國與其他國家的有關(guān)防止雙向繳稅的稅收協(xié)定，做為施工總承包商與工程項目本地交納（或免去）企業(yè)所得稅后，在中國要申請辦理稅收抵免海外企業(yè)所得稅。

　　1.有關(guān)海外企業(yè)所得稅扣減，我國的稅收優(yōu)惠政策和公司工程項目層面的稅款有下列幾類基本情況。

　　第一，因?yàn)槿澜绱蟛糠治覈c此同時履行住戶稅款地域管轄和收益來源于地稅款地域管轄，為防止造成雙向繳稅難題，依照在我國稅收法律的相關(guān)要求，經(jīng)營者來自我國海外的個人所得，已在海外交納的企業(yè)所得稅稅金，準(zhǔn)許在歸納繳稅時從其應(yīng)納稅所得額中扣減，可是扣除額不可超出其海外個人所得按照中國稅法要求測算的應(yīng)納稅所得額。

　　第二，公司在海外交納的企業(yè)所得稅，在歸納繳稅時，可挑選分國不分項目抵稅方法開展抵稅，即在海外已交納的企業(yè)所得稅稅金，包含經(jīng)營者在海外具體交納的稅金及視作已交納的稅金。經(jīng)營者應(yīng)給予該國（地域）稅務(wù)行政機(jī)關(guān)簽發(fā)的納稅憑證或個人納稅證明及增值稅免稅相關(guān)證實(shí)申請辦理抵稅。

　　第三，做為施工總承包公司，在海外承包建筑項目合同書，必須依照該國的稅收法律申請辦理稅款申請注冊登記。就企業(yè)的工作經(jīng)驗(yàn)來講，在一些東南亞地區(qū)，例如越南地區(qū)，國外承包單位在越南地區(qū)開展施工總承包業(yè)務(wù)流程務(wù)必申請辦理稅務(wù)申請注冊備案，挑選其不一樣的財務(wù)會計系統(tǒng)軟件申請辦理稅務(wù)申報，或是由小區(qū)業(yè)主代收代繳，選用簡易財務(wù)會計方法計算，或是申請注冊創(chuàng)立一個越南地區(qū)企業(yè)，徹底依照越南地區(qū)的財務(wù)會計系統(tǒng)軟件開展標(biāo)準(zhǔn)，新項目項目部立即與越南地區(qū)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)產(chǎn)生稅務(wù)申報關(guān)聯(lián)。歸屬于前面一種時，總承包單位只能獲得小區(qū)業(yè)主授予的代收代繳的稅金憑據(jù)；歸屬于后面一種時，總承包商會獲得稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的納稅憑證。二種狀況下，公司的稅收范疇和稅收負(fù)擔(dān)各有不同，關(guān)鍵看實(shí)際實(shí)行新項目時成本費(fèi)的定義和核算。