小型微利公司怎樣享有遞減繳稅特惠？
2021-07-13 17:04
為進一步適用小型微利公司發(fā)展，國家財政部、稅務質(zhì)監(jiān)總局下達了《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務總局〔2018〕7花了7天時間），文檔要求，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利公司的年應繳稅收入額限制由五十萬元提升 至一百萬元，對年應繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元）的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
答：小型微利公司的年應繳稅收入額限制由五十萬元提升 至一百萬元，對年應繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元）的小型微利公司，其個人所得減征50%記入應繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
二、滿足條件的小型微利公司享有遞減繳稅現(xiàn)行政策實際期限是怎么要求的？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，滿足條件的小型微利公司能夠享有稅務總局〔2018〕77號文件要求的個人所得減征50%記入應繳稅收入額，按20%的繳稅計算交納所得稅的現(xiàn)行政策（下稱“遞減繳稅現(xiàn)行政策”）。
三、查賬征收的小型微利公司還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策嗎？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，滿足條件的小型微利公司，不管采用查賬征收方法或是查賬征收方法，其年應繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元，相同）的，均能夠享有稅務總局〔2018〕77號文件要求遞減繳稅現(xiàn)行政策。
答：滿足條件的小型微利公司就是指合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或是稅務總局〔2018〕77號文件要求標準的公司。即：從業(yè)我國非限定和嚴禁領(lǐng)域，并合乎以下標準的公司：（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；
（二）別的公司，本年度應繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。
本通告(稅務總局〔2018〕7花了7天時間)第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動派遣勞動力總數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標值，應按公司全年度的一季度均值明確。實際計算方法以下：
一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2
全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4
本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個繳稅本年度明確以上有關(guān)指標值。
五、公司在第一季度預繳稅款所得稅時，沒法分辨上一繳稅本年度是不是合乎小型微利公司標準的，是不是能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？
答：公司年度第一季度預繳稅款所得稅時，如沒完成上一繳稅本年度年度匯算清繳，沒法分辨上一繳稅本年度是不是合乎小型微利公司標準的，可暫按公司上一繳稅本年度第四季度的預繳稅款申請狀況辨別。1.假如依據(jù)上一繳稅本年度第四季度的預繳稅款申請狀況辨別合乎小型微利公司的標準，就可以暫按遞減繳稅的現(xiàn)行政策預繳稅款一季度所得稅。假如公司預繳稅款時享有了遞減繳稅現(xiàn)行政策，本年度年度匯算清繳時不符小型微利公司標準的，理應依照要求補交稅金。2. 假如依據(jù)上一繳稅本年度第四季度的預繳稅款申請狀況辨別不符小型微利公司的標準,但預估年度滿足條件的，預繳稅款時年度總計具體銷售毛利或是總計應繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
六、滿足條件的小型微利公司享有遞減繳稅現(xiàn)行政策是不是必須辦理備案？
答：不用辦理備案，在預繳稅款和本年度年度匯算清繳所得稅時，根據(jù)填好所得稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，就可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
七、上一繳稅本年度為滿足條件的查賬征收小型微利公司，怎樣預繳稅款所得稅？
1.依照具體銷售毛利預繳稅款的，預繳稅款時年度總計具體銷售毛利不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。【實例1】甲有限責任公司2017年年度匯算清繳的應繳稅收入額為49萬余元。該企業(yè)2018年12月份總計盈利9八萬元，前3個一季度已預繳稅款所得稅七萬元。分析：A公司2018年12月總計盈利9八萬元，未超出一百萬元，預繳稅款時可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。2018年第4一季度應預繳稅款所得稅：
98×50%×20%－7＝2.8（萬余元）
2.依照上一繳稅本年度應繳稅收入額平均額預繳稅款的，預繳稅款時能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。（留意：即便一季度預繳稅款時具體盈利早已超出一百萬元，依然按上一繳稅本年度應繳稅收入額平均額預繳稅款并享有遞減繳稅現(xiàn)行政策）
【實例2】甲有限責任公司2017年年度匯算清繳的應繳稅收入額為49萬余元。2018年所得稅預繳稅款方法早已核準為依照上一繳稅本年度應繳稅收入額平均額預繳稅款。該企業(yè)2018年12月份總計盈利10八萬元，前3個一季度已預繳稅款所得稅3.6八萬元。
分析：A公司2018年12月總計盈利盡管早已超出一百萬元，可是因為其2017年度歸屬于滿足條件的小型微利公司，而該企業(yè)也是依照上一繳稅本年度應繳稅收入額的平均額預繳稅款所得稅，因而，雖然其2018年12月總計盈利早已超出一百萬元，但預繳稅款時仍可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。2018年第4一季度應預繳稅款所得稅：
49÷12×12×50%×20%－3.68=1.22（萬余元）
八、查賬征收所得稅的公司，怎樣享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？
答：（一）核準應稅所得率征繳公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小型微利公司，預繳稅款時年度總計應繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策?！緦嵗?】甲有限責任公司2017年年度匯算清繳的應繳稅收入額為49萬余元。負責人稅務局核準其主要經(jīng)營的業(yè)務應稅所得率為18%，該企業(yè)2018年1～12月份獲得收益（未稅）480萬元，前3個一季度已預繳稅款所得稅5.4萬元。分析：1.2018年度總計應繳稅收入額：
480×18%＝86.4（萬余元）
能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
2.2018年第4一季度應預繳稅款所得稅：
86.4×50%×20%－5.4＝3.24（萬余元）
（二）核準應繳企業(yè)所得稅額征繳公司。依據(jù)遞減繳稅現(xiàn)行政策要求必須調(diào)增預算定額的，由負責人稅務行政機關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方法征繳。
九、上一繳稅本年度為不符小型微利公司標準的公司和新創(chuàng)立的公司是否年度就不可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策了？
答：上一繳稅本年度為不符小型微利公司標準的公司，預估年度滿足條件的，預繳稅款時年度總計具體銷售毛利或是總計應繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。年度新創(chuàng)立的公司，預估年度合乎小型微利公司標準的，預繳稅款時年度總計具體銷售毛利或是總計應繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
十、文檔是2018年7月下達的，第一個一季度依照五十萬元的規(guī)范判斷不符小型微利公司的標準，早已全額的按稅率預繳稅款了所得稅，該如何處理呢？
答：依照要求小型微利公司2018年度第一季度預繳稅款時要享有未享有遞減繳稅現(xiàn)行政策而多預繳稅款的所得稅，在之后一季度應預繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。
文中現(xiàn)行政策根據(jù)：1.《國家財政部 稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》 （稅務總局〔2018〕7花了7天時間）2.《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進一步擴張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第40號）
來源于：中國政府網(wǎng)
編寫：重慶市稅務
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