小型微利公司怎樣享有遞減繳稅特惠？
2021-07-13 17:04
為進(jìn)一步適用小型微利公司發(fā)展，國家財(cái)政部、稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局下達(dá)了《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》（稅務(wù)總局〔2018〕7花了7天時(shí)間），文檔要求，自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利公司的年應(yīng)繳稅收入額限制由五十萬元提升 至一百萬元，對年應(yīng)繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元）的小型微利公司，其個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
一、小型微利公司的年應(yīng)繳稅收入額限制多少錢？
答：小型微利公司的年應(yīng)繳稅收入額限制由五十萬元提升 至一百萬元，對年應(yīng)繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元）的小型微利公司，其個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的征收率交納所得稅。
二、滿足條件的小型微利公司享有遞減繳稅現(xiàn)行政策實(shí)際期限是怎么要求的？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，滿足條件的小型微利公司能夠享有稅務(wù)總局〔2018〕77號文件要求的個(gè)人所得減征50%記入應(yīng)繳稅收入額，按20%的繳稅計(jì)算交納所得稅的現(xiàn)行政策（下稱“遞減繳稅現(xiàn)行政策”）。
三、查賬征收的小型微利公司還可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策嗎？
答：自2018年1月1日至2020年12月31日，滿足條件的小型微利公司，不管采用查賬征收方法或是查賬征收方法，其年應(yīng)繳稅收入額小于一百萬元（含一百萬元，相同）的，均能夠享有稅務(wù)總局〔2018〕77號文件要求遞減繳稅現(xiàn)行政策。
四、小型微利公司實(shí)際就是指合乎哪些標(biāo)準(zhǔn)的公司？
答：滿足條件的小型微利公司就是指合乎《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或是稅務(wù)總局〔2018〕77號文件要求標(biāo)準(zhǔn)的公司。即：從業(yè)我國非限定和嚴(yán)禁領(lǐng)域，并合乎以下標(biāo)準(zhǔn)的公司：（一）制造業(yè)企業(yè)，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，總資產(chǎn)不超過三千萬元；
（二）別的公司，本年度應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，總資產(chǎn)不超過1000萬元。
本通告(稅務(wù)總局〔2018〕7花了7天時(shí)間)第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包含與公司創(chuàng)建勞務(wù)關(guān)系的員工總數(shù)和公司接納的勞動(dòng)派遣勞動(dòng)力總數(shù)。
所稱從業(yè)人數(shù)和總資產(chǎn)指標(biāo)值，應(yīng)按公司全年度的一季度均值明確。實(shí)際計(jì)算方法以下：
一季度均值＝（季初始值＋季度末值）÷2
全年度一季度均值＝全年度各一季度均值之和÷4
本年度正中間開張或是停止生產(chǎn)經(jīng)營的，以其具體經(jīng)營期做為一個(gè)繳稅本年度明確以上有關(guān)指標(biāo)值。
五、公司在第一季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，沒法分辨上一繳稅本年度是不是合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，是不是能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？
答：公司年度第一季度預(yù)繳稅款所得稅時(shí)，如沒完成上一繳稅本年度年度匯算清繳，沒法分辨上一繳稅本年度是不是合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，可暫按公司上一繳稅本年度第四季度的預(yù)繳稅款申請狀況辨別。1.假如依據(jù)上一繳稅本年度第四季度的預(yù)繳稅款申請狀況辨別合乎小型微利公司的標(biāo)準(zhǔn)，就可以暫按遞減繳稅的現(xiàn)行政策預(yù)繳稅款一季度所得稅。假如公司預(yù)繳稅款時(shí)享有了遞減繳稅現(xiàn)行政策，本年度年度匯算清繳時(shí)不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，理應(yīng)依照要求補(bǔ)交稅金。2. 假如依據(jù)上一繳稅本年度第四季度的預(yù)繳稅款申請狀況辨別不符小型微利公司的標(biāo)準(zhǔn),但預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利或是總計(jì)應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
六、滿足條件的小型微利公司享有遞減繳稅現(xiàn)行政策是不是必須辦理備案？
答：不用辦理備案，在預(yù)繳稅款和本年度年度匯算清繳所得稅時(shí)，根據(jù)填好所得稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，就可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
七、上一繳稅本年度為滿足條件的查賬征收小型微利公司，怎樣預(yù)繳稅款所得稅？
1.依照具體銷售毛利預(yù)繳稅款的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策?！緦?shí)例1】甲有限責(zé)任公司2017年年度匯算清繳的應(yīng)繳稅收入額為49萬余元。該企業(yè)2018年12月份總計(jì)盈利9八萬元，前3個(gè)一季度已預(yù)繳稅款所得稅七萬元。分析：A公司2018年12月總計(jì)盈利9八萬元，未超出一百萬元，預(yù)繳稅款時(shí)可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。2018年第4一季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅：
98×50%×20%－7＝2.8（萬余元）
2.依照上一繳稅本年度應(yīng)繳稅收入額平均額預(yù)繳稅款的，預(yù)繳稅款時(shí)能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。（留意：即便一季度預(yù)繳稅款時(shí)具體盈利早已超出一百萬元，依然按上一繳稅本年度應(yīng)繳稅收入額平均額預(yù)繳稅款并享有遞減繳稅現(xiàn)行政策）
【實(shí)例2】甲有限責(zé)任公司2017年年度匯算清繳的應(yīng)繳稅收入額為49萬余元。2018年所得稅預(yù)繳稅款方法早已核準(zhǔn)為依照上一繳稅本年度應(yīng)繳稅收入額平均額預(yù)繳稅款。該企業(yè)2018年12月份總計(jì)盈利10八萬元，前3個(gè)一季度已預(yù)繳稅款所得稅3.6八萬元。
分析：A公司2018年12月總計(jì)盈利盡管早已超出一百萬元，可是因?yàn)槠?017年度歸屬于滿足條件的小型微利公司，而該企業(yè)也是依照上一繳稅本年度應(yīng)繳稅收入額的平均額預(yù)繳稅款所得稅，因而，雖然其2018年12月總計(jì)盈利早已超出一百萬元，但預(yù)繳稅款時(shí)仍可享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。2018年第4一季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅：
49÷12×12×50%×20%－3.68=1.22（萬余元）
八、查賬征收所得稅的公司，怎樣享有遞減繳稅現(xiàn)行政策？
答：（一）核準(zhǔn)應(yīng)稅所得率征繳公司。上一繳稅本年度為滿足條件的小型微利公司，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策?！緦?shí)例3】甲有限責(zé)任公司2017年年度匯算清繳的應(yīng)繳稅收入額為49萬余元。負(fù)責(zé)人稅務(wù)局核準(zhǔn)其主要經(jīng)營的業(yè)務(wù)應(yīng)稅所得率為18%，該企業(yè)2018年1～12月份獲得收益（未稅）480萬元，前3個(gè)一季度已預(yù)繳稅款所得稅5.4萬元。分析：1.2018年度總計(jì)應(yīng)繳稅收入額：
480×18%＝86.4（萬余元）
能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
2.2018年第4一季度應(yīng)預(yù)繳稅款所得稅：
86.4×50%×20%－5.4＝3.24（萬余元）
（二）核準(zhǔn)應(yīng)繳企業(yè)所得稅額征繳公司。依據(jù)遞減繳稅現(xiàn)行政策要求必須調(diào)增預(yù)算定額的，由負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)依照程序流程調(diào)節(jié)，按照原方法征繳。
九、上一繳稅本年度為不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的公司和新創(chuàng)立的公司是否年度就不可以享有遞減繳稅現(xiàn)行政策了？
答：上一繳稅本年度為不符小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的公司，預(yù)估年度滿足條件的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利或是總計(jì)應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。年度新創(chuàng)立的公司，預(yù)估年度合乎小型微利公司標(biāo)準(zhǔn)的，預(yù)繳稅款時(shí)年度總計(jì)具體銷售毛利或是總計(jì)應(yīng)繳稅收入額不超過一百萬元的，能夠享有遞減繳稅現(xiàn)行政策。
十、文檔是2018年7月下達(dá)的，第一個(gè)一季度依照五十萬元的規(guī)范判斷不符小型微利公司的標(biāo)準(zhǔn)，早已全額的按稅率預(yù)繳稅款了所得稅，該如何處理呢？
答：依照要求小型微利公司2018年度第一季度預(yù)繳稅款時(shí)要享有未享有遞減繳稅現(xiàn)行政策而多預(yù)繳稅款的所得稅，在之后一季度應(yīng)預(yù)繳稅款的所得稅稅金中抵扣增值稅。
文中現(xiàn)行政策根據(jù)：1.《國家財(cái)政部 稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇的通告》 （稅務(wù)總局〔2018〕7花了7天時(shí)間）2.《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)貫徹執(zhí)行進(jìn)一步擴(kuò)張小型微利所得稅政策優(yōu)惠范疇相關(guān)稅收征管難題的公示》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第40號）
來源于：中國政府網(wǎng)
編寫：重慶市稅務(wù)
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