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做兼職員工發(fā)工資要稅票，還需要做工資表嗎?

勞務(wù)報(bào)酬所得每個(gè)企業(yè)或多或少涉及到有關(guān)的賬務(wù)處理，現(xiàn)在有搞不懂做兼職(零工)工作的人員薪水要稅票或是目錄，繳稅是如何交的?

解釋：

對(duì)該難題，個(gè)稅方面也是明確規(guī)定了的，“非單獨(dú) 聘請(qǐng)”是依據(jù)“勞務(wù)報(bào)酬所得”測(cè)算個(gè)稅，“單獨(dú) 非聘請(qǐng)”是依據(jù)“勞務(wù)報(bào)酬”計(jì)算個(gè)稅。可是，司法實(shí)踐中從未有過(guò)嚴(yán)苛區(qū)別。

針對(duì)員工由于薪水向聘請(qǐng)企業(yè)所提供的，并不屬于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額范疇，因而員工領(lǐng)到薪水是不用發(fā)票。但對(duì)于“單獨(dú) 非聘請(qǐng)”獲得勞務(wù)報(bào)酬所得，由于歸屬于增值稅征稅標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào)公布)要求，地區(qū)向企業(yè)支付超出(500元)小額零星的，必須獲得稅務(wù)局代開(kāi)票做為稅前扣除憑證。

因而，針對(duì)零工等派發(fā)酬勞的，造工資條發(fā)放就可以不用稅票，要發(fā)票一般便不再必須工資條(當(dāng)然你也可以做為發(fā)票配件)。

做兼職員工發(fā)工資要稅票或是做工資表?

問(wèn)：勞務(wù)報(bào)酬所得每個(gè)企業(yè)或多或少涉及到有關(guān)的賬務(wù)處理，現(xiàn)在有不少粉絲好朋友，搞不懂做兼職(零工)工作的人員薪水要稅票或是目錄，繳稅是如何交的?

解釋：

做兼職員工發(fā)工資，在司法實(shí)踐中有兩種形式，所以這兩種形式全是客觀存在的。

1.做工資表，并依據(jù)“勞務(wù)報(bào)酬所得”申請(qǐng)個(gè)稅，在這樣的情況下是不用發(fā)票。

稅務(wù)[2016]36號(hào)文配件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條(二)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)或是個(gè)體戶錄用的員工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)，并不屬于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額范疇。

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號(hào)公布)第九條和第十條要求，針對(duì)并不屬于企業(yè)增值稅工程項(xiàng)目的，可以不用必須稅票。

2.不做工資表，規(guī)定本人給予勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，并且以“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)稅。

勞務(wù)報(bào)酬與薪水、工資薪金所得等其他單獨(dú)本人工作所取得的酬勞有很大的區(qū)別，依據(jù)《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<繳納個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>工作的通知》(國(guó)稅發(fā)﹝1994﹞89號(hào))第十九條要求：

薪水、工資薪金所得是為非單獨(dú)個(gè)人勞務(wù)主題活動(dòng)，則在行政機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、院校、軍隊(duì)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其它體系中就職、受聘而獲得的酬勞;勞務(wù)報(bào)酬乃是本人單獨(dú)從業(yè)各種各樣手藝、出示各類勞務(wù)公司所取得的酬勞。二者的關(guān)鍵區(qū)別就是，前面一種存有聘請(qǐng)和被勞務(wù)關(guān)系，后者則不會(huì)有這個(gè)關(guān)系。

因而，分辨勞務(wù)報(bào)酬核心關(guān)鍵詞是“單獨(dú)”和“非聘請(qǐng)”，而薪水、工資薪金所得核心關(guān)鍵詞是“非單獨(dú)”和“聘請(qǐng)”。一般來(lái)說(shuō)，勞務(wù)報(bào)酬所得是獨(dú)立本人從業(yè)自由職業(yè)者所取得的所得的。

根據(jù)《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條有關(guān)“薪水、工資薪金所得”注重“就職或是受聘”限制，和《我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個(gè)人兼職和退休職工再就職獲得收益怎么計(jì)算繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題審批》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕382號(hào))要求，在稅收法律并沒(méi)有明文規(guī)定的情形下，個(gè)人兼職獲得收入應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

總的來(lái)說(shuō)，針對(duì)兼職員工發(fā)放酬勞，究竟要以哪種的方式進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的，實(shí)際全看公司怎么操作了，歸納如下：

(1)簽定聘請(qǐng)協(xié)議書(shū)——做工資表——財(cái)務(wù)核算記入“員工薪酬”——個(gè)人所得稅依照“勞務(wù)報(bào)酬所得”申請(qǐng)——所得稅依照“工資薪金支出”抵扣;

(2)不簽定聘請(qǐng)協(xié)議書(shū)——不做工資表、規(guī)定本人給予勞務(wù)費(fèi)發(fā)票——財(cái)務(wù)核算記入“員工薪酬”或其它雜費(fèi)——個(gè)人所得稅依照“勞務(wù)報(bào)酬”申請(qǐng)——所得稅依照“業(yè)務(wù)費(fèi)”抵扣。

2009年9月的解釋——

兼職員工發(fā)放做兼職花費(fèi)怎樣進(jìn)賬?

問(wèn)：企業(yè)聘用兼職員工發(fā)放做兼職花費(fèi)怎樣進(jìn)賬? 企業(yè)怎樣代收代繳個(gè)稅?

答：假如兼職員工與貴司存有人事部門(mén)、人事關(guān)系，就屬于公司和個(gè)人存有聘請(qǐng)和被聘請(qǐng)之間的關(guān)系，那樣歸屬于“工資薪金所得的 應(yīng)納稅額范疇，按九級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)稅個(gè)稅;假如僅因某一特定事宜臨時(shí)性為貴公司工作中，大家歸屬于勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)納稅額范疇，由義務(wù)人代收代繳個(gè)稅。