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問(wèn)：向海外支付勞務(wù)費(fèi)必須代扣代繳稅款嗎?

解釋?zhuān)?/p>

一、必須代收代繳企業(yè)增值稅

稅務(wù)(2016)36號(hào)文配件1要求：

第一條 中華人民共和國(guó)境內(nèi)(以下稱(chēng)地區(qū))銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)(以下稱(chēng)應(yīng)稅行為)單位和個(gè)人，為增值稅納稅人，理應(yīng)按照本辦法繳納稅費(fèi)，不交納增值稅。

第十二條 在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)，就是指：

(一)服務(wù)項(xiàng)目(租用房產(chǎn)以外)或是無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)(生態(tài)資源所有權(quán)以外)的銷(xiāo)貨方或是購(gòu)方在中國(guó)境內(nèi);...

第六條 中華共和國(guó)海外(以下稱(chēng)海外)單位或個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)產(chǎn)生應(yīng)稅行為，在中國(guó)境內(nèi)未配有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)方為企業(yè)增值稅義務(wù)人。國(guó)家財(cái)政部與國(guó)家稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局另有約定的除外。

依據(jù)上述要求，因?yàn)橘?gòu)方在中國(guó)境內(nèi)，即使是勞務(wù)公司具體案發(fā)地在境外，也是要定性為“在中國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售”，購(gòu)方(地區(qū)付款方)必須做為義務(wù)人代收代繳企業(yè)增值稅。

二、可能還需要代收代繳企業(yè)所得稅

假如付款對(duì)象是個(gè)人，可能還需要代收代繳個(gè)稅;假如企業(yè)或其他組織的，可能還需要代收代繳所得稅。

(一)支付對(duì)象是境外個(gè)人的

1、假如支付對(duì)象是非居民個(gè)人，且提供幫助期內(nèi)并沒(méi)有入關(guān)的，勞務(wù)公司案發(fā)地為海外，不用向我國(guó)政府繳稅，付款方也就不需要代收代繳個(gè)稅。

2、假如支付對(duì)象是非居民個(gè)人，勞務(wù)過(guò)程中有入關(guān)的，應(yīng)認(rèn)定為勞務(wù)公司案發(fā)地在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)政府繳稅，付款方應(yīng)該按照非居民個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬代收代繳個(gè)稅。

3、假如支付對(duì)象雖是外國(guó)籍個(gè)人和無(wú)國(guó)籍本人，但因?yàn)槠渌麊?wèn)題形成了居民企業(yè)的，盡管勞務(wù)期內(nèi)境外或付款酬勞的時(shí)候在海外等，付款方依然需要依照居民企業(yè)獲得勞務(wù)報(bào)酬所得代收代繳個(gè)稅。

(二)支付對(duì)象是境外企業(yè)的

1、假如支付對(duì)象是非居民企業(yè)，且提供幫助期內(nèi)并沒(méi)有工作人員入關(guān)的，勞務(wù)公司案發(fā)地為海外，不用向我國(guó)政府繳稅，付款方也就不需要代收代繳所得稅。

2、假如支付對(duì)象是非居民企業(yè)，勞務(wù)過(guò)程中有工作人員入關(guān)的，應(yīng)認(rèn)定為勞務(wù)公司案發(fā)地在中國(guó)境內(nèi)，應(yīng)當(dāng)向我國(guó)政府繳稅，付款方應(yīng)該按照非居民企業(yè)代收代繳所得稅。

3、假如支付對(duì)象雖是海外，可是該公司在中國(guó)境內(nèi)有辦事機(jī)構(gòu)的，需要由辦事機(jī)構(gòu)自主稅務(wù)申報(bào)，付款方無(wú)代收代繳的法律義務(wù)(稅務(wù)局特定繳納除外)。

(三)稅收協(xié)定(分配)產(chǎn)生的影響

由于國(guó)內(nèi)跟大多數(shù)我國(guó)(地域)簽定有稅收協(xié)定(分配)，對(duì)一些特殊情況中的跨境電商勞務(wù)所得很有可能給與稅收優(yōu)惠政策，假如非居民企業(yè)或非居民個(gè)人明確提出可用稅收協(xié)定(分配)的，應(yīng)當(dāng)按照稅收協(xié)定(分配)實(shí)行。