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問：給個(gè)人勞務(wù)費(fèi)都需要什么憑據(jù)才可以稅前扣除?

答：

一、是否要稅票?

《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號，下稱28號公告)第九條要求：公司在中國境內(nèi)所發(fā)生的開支新項(xiàng)目歸屬于企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(下稱"應(yīng)稅項(xiàng)目")的，另一方為已申請稅務(wù)注冊登記的增值稅納稅人，其開支以稅票(包含按規(guī)定由稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票發(fā)票)做為稅前扣除憑證;他人為依規(guī)不用申請辦理稅務(wù)注冊登記的企業(yè)或是從業(yè)小額零星生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)本人的，其開支以稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票發(fā)票或是收款收據(jù)及內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)做為稅前扣除憑證，轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)注明收款單位名字、本人姓名身份證號碼、開支新項(xiàng)目、應(yīng)收金額等信息。

28號公告第十條要求：公司在中國境內(nèi)所發(fā)生的開支新項(xiàng)目并不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目的，另一方為單位，以另一方出具的稅票之外的外界憑據(jù)做為稅前扣除憑證;另一方為個(gè)人，以內(nèi)部結(jié)構(gòu)憑據(jù)做為稅前扣除憑證。

因而，依據(jù)上述要求可以得出：

1.向企業(yè)支付是否要稅票?通常是付款新項(xiàng)目是否為企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，只需屬于企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，正常情況下應(yīng)必須發(fā)票，包含歸屬于免征增值稅項(xiàng)目也應(yīng)取得免稅發(fā)票，例如回收農(nóng)戶自產(chǎn)自銷的農(nóng)副食品、向創(chuàng)作者付款稿費(fèi)等。

2.付給本人歸屬于"小額零星生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的"，小于個(gè)稅起征點(diǎn)的不用給稅票。

以上分辨好像也是非常簡單的，為何有很多人都來問是否要稅票呢?——實(shí)際上，關(guān)鍵關(guān)鍵就是，好多人搞不清免征增值稅(含不征稅)和不歸屬于企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的差別。

業(yè)務(wù)費(fèi)，毫無疑問歸屬于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額范疇，因而，付給本人超出500塊的，那就需要稅票才可以抵扣。

二、一部分“業(yè)務(wù)費(fèi)”實(shí)際上有可能是“薪水”

好多人區(qū)搞不清勞務(wù)報(bào)酬所得和薪水的差別，于是就把每一個(gè)零工薪水都定性為“業(yè)務(wù)費(fèi)”。

零工薪水，都是薪水。

稅務(wù)[2016]36號文配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條(二)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)或是個(gè)體戶錄用的員工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)，并不屬于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額范疇。

依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第28號公布)第九條和第十條要求，針對并不屬于企業(yè)增值稅工程項(xiàng)目的，可以不用必須稅票。

針對零工薪水，在個(gè)稅層面必須按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”或是“勞務(wù)報(bào)酬”繳納個(gè)人所得稅，好多人常常搞不清，以致于影響到了是否要發(fā)票分辨。

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第六條要求：勞務(wù)報(bào)酬，就是指本人從業(yè)勞務(wù)公司所取得的所得的，包含從業(yè)設(shè)計(jì)方案、裝修、組裝、繪圖、檢驗(yàn)、檢測、診療、法律法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、資詢、授課、漢語翻譯、見刊、字畫、手工雕刻、影視劇、音頻、錄影、表演、演出、廣告宣傳、展覽會(huì)、技術(shù)咨詢、詳細(xì)介紹服務(wù)項(xiàng)目、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦業(yè)務(wù)以及其它勞務(wù)公司所取得的所得的。

勞務(wù)報(bào)酬與薪水、工資薪金所得等其他單獨(dú)本人工作所取得的酬勞有很大的區(qū)別，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于做好<繳納個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定>工作的通知》(國稅發(fā)﹝1994﹞89號)第十九條要求：

薪水、工資薪金所得是為非單獨(dú)個(gè)人勞務(wù)主題活動(dòng)，則在行政機(jī)關(guān)、團(tuán)隊(duì)、院校、軍隊(duì)、機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其它體系中就職、受聘而獲得的酬勞;勞務(wù)報(bào)酬乃是本人單獨(dú)從業(yè)各種各樣手藝、出示各類勞務(wù)公司所取得的酬勞。二者的關(guān)鍵區(qū)別就是，前面一種存有聘請和被勞務(wù)關(guān)系，后者則不會(huì)有這個(gè)關(guān)系。

因而，分辨勞務(wù)報(bào)酬核心關(guān)鍵詞是“單獨(dú)”和“非聘請”，而薪水、工資薪金所得核心關(guān)鍵詞是“非單獨(dú)”和“聘請”。一般來說，勞務(wù)報(bào)酬所得是獨(dú)立本人從業(yè)自由職業(yè)者所取得的所得的。

例如不少企業(yè)因?yàn)橹芷谛砸蛩氐挠绊懀谀骋欢螘r(shí)間很多必須一部分零工，例如農(nóng)作物種植公司在收獲期招臨時(shí)工。這種臨時(shí)工招聘之后，在公司統(tǒng)一安排下工作中，所進(jìn)行的工作中就是屬于“非單獨(dú)”的，僅僅“聘請”時(shí)長短一些。因而，這一部分零工的“業(yè)務(wù)費(fèi)”實(shí)際上是——薪水。

稅務(wù)[2016]36號文配件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條(二)項(xiàng)規(guī)定，企業(yè)或是個(gè)體戶錄用的員工為本公司或是顧主給予獲得薪水服務(wù)，并不屬于企業(yè)增值稅應(yīng)納稅額范疇。

因而但凡歸屬于收入的“業(yè)務(wù)費(fèi)”，是不用稅票，由于薪水并不屬于企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。針對并不屬于企業(yè)增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目薪水，公司制做一份工資條，讓領(lǐng)工資得人簽名就可以?？墒?，按照規(guī)定要進(jìn)行個(gè)人所得稅的全體人員全額的申請，即便是繳稅也需要申請。

三、繳納個(gè)人所得稅是抵扣的前提條件

付給本人，不論是業(yè)務(wù)費(fèi)或是薪水等，只需歸屬于個(gè)稅所規(guī)定的繳納范圍之內(nèi)所得的新項(xiàng)目，都需要依法予以全體人員全額的申請并繳納，不然其開支將影響抵扣。

四、抵扣不可以光憑一張稅票

為了保證業(yè)務(wù)流程信息真實(shí)性，抵扣不可以光憑一張稅票(相同或憑證)，還應(yīng)該有確認(rèn)業(yè)務(wù)流程真實(shí)性的別的證明文件。針對付給個(gè)人業(yè)務(wù)費(fèi)或薪水，必須要有確認(rèn)信息的真實(shí)性支付憑證、考勤表、勞動(dòng)用工合同與勞務(wù)公司工程驗(yàn)收等證據(jù)資料。

公司一定要注意抵扣的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)性，如今稅務(wù)放管服改革后，稅務(wù)局降低了審核和辦理備案，可是加強(qiáng)了后面管理方法，一旦被稅務(wù)局查驗(yàn)到不合規(guī)，非常容易導(dǎo)致繳稅、稅款滯納金甚至是處罰等。

2008年12月的理解——

付款本人無發(fā)票臨時(shí)用工費(fèi)能抵扣嗎?

我司聘請的臨時(shí)用工，一部分是由勞務(wù)派遣公司，我司繳納費(fèi)用費(fèi)勞務(wù)派遣公司，勞務(wù)派遣公司給大家開票，一部分是直接去本人的，我司和個(gè)人簽署合同，按照合同繳納費(fèi)用，請問一下一次性支付給本人，并沒有發(fā)票臨時(shí)用工花費(fèi)能所得的抵扣嗎?

對貴司和個(gè)人簽署合同，一次性支付給本人用人花費(fèi)，并沒有發(fā)票臨時(shí)用工花費(fèi)所得的抵扣難題，大家了解應(yīng)視簽署合同的性質(zhì)來定。

依據(jù)《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第9號——員工薪酬》應(yīng)用指南，員工就是指和企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同的所有人員，含全職的、做兼職和暫時(shí)員工;也包含雖未向公司簽訂勞動(dòng)合同書但由公司宣布任職工作的人員，如監(jiān)事會(huì)成員、監(jiān)事會(huì)成員等。假如企業(yè)和個(gè)人中間簽署是指勞動(dòng)合同書或單位為繳納社會(huì)保險(xiǎn)，可以確定公司和個(gè)人之間有就職或勞務(wù)關(guān)系，根據(jù)2008年起實(shí)行的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條要求：公司所發(fā)生的科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減。前述所指工資薪金所得，主要是指每一自然年度付給在公司就職或是受聘的員工中的所有現(xiàn)錢方式或是貨幣性方式的勞務(wù)報(bào)酬，包含標(biāo)準(zhǔn)工資、獎(jiǎng)勵(lì)金、補(bǔ)貼、補(bǔ)助、年尾漲薪、加班費(fèi)，及與員工就職或是受聘相關(guān)的收益性支出。因而，在預(yù)估所得稅時(shí)，以上立即按合同支付給本人費(fèi)用，按照規(guī)定科學(xué)合理的工資薪金支出，準(zhǔn)許扣減。

需注意的是：以上公司和個(gè)人中間簽訂合同或單位為繳納社會(huì)保險(xiǎn)，公司立即按合同支付給個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及實(shí)施細(xì)則的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”稅收分類繳納個(gè)人所得稅，以個(gè)人所得人為因素納稅主體，以付款所獲得的單位或個(gè)人為義務(wù)人。

假如簽署是指勞動(dòng)用工合同，依據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》(國稅發(fā)[2000]84號)第三條：“經(jīng)營者申報(bào)扣減要真正、合理合法。真正就是指能夠提供證實(shí)相關(guān)開支確屬早已所發(fā)生的適度憑證;合理合法就是指符合我國稅收法律，別的政策法規(guī)與稅收法律不一致的，以稅收法律為標(biāo)準(zhǔn)。”因而你的狀況，可以要求勞務(wù)本人的到勞務(wù)公司地負(fù)責(zé)人地稅局行政機(jī)關(guān)申請辦理代開票勞務(wù)發(fā)票據(jù)此進(jìn)賬。公司獲得了合法合規(guī)憑據(jù)--稅票，涉及到收取的勞務(wù)報(bào)酬可以從企業(yè)所得抵扣。申請辦理代開票時(shí)，一般應(yīng)勞務(wù)用工合同、付款勞務(wù)報(bào)酬所得明細(xì)、勞務(wù)工人身份證件、經(jīng)辦人身份證件等相關(guān)資料。

需注意的是：對于該簽訂勞務(wù)合同，歸屬于本人給予應(yīng)稅服務(wù)獲得酬勞收益，一般應(yīng)當(dāng)由接納勞務(wù)公司放在支付勞務(wù)費(fèi)時(shí)，向勞務(wù)公司案發(fā)地負(fù)責(zé)人地方稅務(wù)局代收代繳本人“勞務(wù)報(bào)酬所得”的相關(guān)費(fèi)用。參考《廣州地區(qū)稅務(wù)局有關(guān)個(gè)稅多個(gè)業(yè)務(wù)流程問題的通知》(穗地稅局發(fā)[2004]64號)的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)向聘用人員(包含聘請離、退休職工)收取的酬勞，凡同時(shí)滿足下列兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的，按“勞務(wù)報(bào)酬所得”新項(xiàng)目繳稅，不然，按“勞務(wù)報(bào)酬”新項(xiàng)目繳稅：(一)聘請彼此簽署了勞務(wù)合同(離、退休職工簽署協(xié)議書);(二)證實(shí)本年度持續(xù)在單位工作中3個(gè)月以上(含3月)詳細(xì)考勤表。

由來：安徽省稅務(wù)網(wǎng)