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前幾日，一個(gè)做餐飲的朋友問：用戶需要稅票，我該怎么開稅票？

問他：工商注冊(cè)了沒有？稅務(wù)備案了沒有？組裝稅控盤開稅票機(jī)了嗎？

另一方一臉懵，過了一會(huì)兒，問一句：這都并沒有，并不是說能去稅務(wù)局申請(qǐng)辦理代開票么？我該怎么進(jìn)行申請(qǐng)代開票呢？

自然人代開稅票分兩種：增值稅發(fā)票和普通發(fā)票。

除特殊情況可代開專票外，當(dāng)然平均只有申請(qǐng)辦理代開票普通發(fā)票。

下面，我們可以通過互動(dòng)問答的方式，一起來看看普通合伙人申請(qǐng)辦理代開票的注意事項(xiàng)吧！

一、自然人代開普通發(fā)票

1、普通合伙人在哪個(gè)情況下，可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票普通發(fā)票？

答：產(chǎn)生企業(yè)增值稅應(yīng)稅行為，必須開票時(shí)。

2、普通合伙人申請(qǐng)辦理代開票普通發(fā)票，應(yīng)當(dāng)提交哪些資料？

答：1.根據(jù)辦稅大廳進(jìn)行辦理，遞交以下材料:

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（3份）；

（2）身份證證件原件和復(fù)印件，正本檢查后退還，通過身份信息檢驗(yàn)的，不會(huì)再給予身份證證件影印件。

2.根據(jù)電子器件稅務(wù)局進(jìn)行辦理，填好《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》就可以。

3、普通合伙人申請(qǐng)辦理代開票普通發(fā)票，非出讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，一般應(yīng)交納什么稅金？

答：自然人代開稅票，非出讓或出租不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)流程，一般應(yīng)交納下列稅金（沒有免稅項(xiàng)目）：

1.企業(yè)增值稅：稅率為3%，2020年3月1日至12月31日減征1%征繳。

2.附加稅費(fèi)：附加稅，市區(qū)的，增值稅額的7%，縣里（鎮(zhèn)）的5%，沒有在城區(qū)、縣里（鎮(zhèn)）的1%；增值稅附加稅，增值稅額的3%；地區(qū)增值稅附加稅：增值稅額的2%。2019年1月1日至2021年12月31日，之上附加稅費(fèi)減半征收。

3.個(gè)稅：存在比較大的市場和地域差異。一般，對(duì)普通合伙人從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得，代開票采用依照開稅票銷售額一定比例核準(zhǔn)測算個(gè)稅；對(duì)自然人納稅人獲得勞務(wù)報(bào)酬、稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得申請(qǐng)辦理代開票的，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)及其接納稅務(wù)行政機(jī)關(guān)授權(quán)委托代開票的部門向其代開票時(shí)，不會(huì)再征繳以上所得的應(yīng)繳個(gè)稅，由義務(wù)人依照稅收法律法規(guī)嚴(yán)格履行預(yù)扣預(yù)繳責(zé)任，并登記個(gè)稅全員全額扣繳申報(bào)。需注意，本人財(cái)產(chǎn)租賃所得，以一個(gè)月內(nèi)獲得收入為一次。

4、普通合伙人申請(qǐng)辦理代開票普通發(fā)票，一般什么情況可免稅政策？

答：1.不征收、增值稅免稅：

（1）銷售總額沒有達(dá)到每一次（日）500塊的，只代開票不征收企業(yè)增值稅。

（2）已申請(qǐng)臨時(shí)性稅務(wù)備案，月度銷售額不得超過10萬元，增值稅免稅。

（3）農(nóng)民市場銷售自產(chǎn)自銷的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，增值稅免稅。

（4）從業(yè)蔬菜批發(fā)、零售納稅人市場銷售的食材，增值稅免稅。

（5）從業(yè)農(nóng)副產(chǎn)品批發(fā)、零售納稅人售賣的一部分新鮮肉蛋商品，增值稅免稅。

（6）2020年1月1日起給予生活服務(wù)類的，增值稅免稅，截止期視疫情狀況再行公示。別的免征增值稅項(xiàng)目，詳細(xì)《減免稅政策代碼目錄》，詳細(xì)地址：我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局門戶網(wǎng)主頁/稅務(wù)服務(wù)/減免稅政策編碼文件目錄。

2.增值稅免稅的，附征的附加稅、增值稅附加稅、地區(qū)增值稅附加稅都不征繳。

3.對(duì)免征增值稅項(xiàng)目，稅務(wù)行政機(jī)關(guān)代開票的普通發(fā)票“征收率”欄自動(dòng)打印“***”。

5、2020年1月1日起給予生活服務(wù)類增值稅免稅，什么服務(wù)項(xiàng)目歸屬于生活服務(wù)類？

答：生活服務(wù)類，是即為達(dá)到城鎮(zhèn)居民平常生活要求所提供的各種服務(wù)活動(dòng)，包含文化體育服務(wù)項(xiàng)目、文化教育健康服務(wù)、度假旅游娛樂服務(wù)、餐館旅游服務(wù)、居民日常服務(wù)和其他生活服務(wù)，主要范疇見《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》（財(cái)務(wù)〔2016〕36號(hào)公布）。

6、經(jīng)營者代開票后，產(chǎn)生銷貨退回或銷售折扣、開稅票不正確、應(yīng)稅中斷等情況，應(yīng)怎樣處理？

答：代開票本月，可持已代開票向原代開稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出廢止申請(qǐng)辦理。代開票下月及以后，應(yīng)取回原稅票并注明“廢止”字眼或獲得另一方合理證實(shí)，再次申請(qǐng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)根據(jù)開具紅字發(fā)票方法對(duì)原代開票開展對(duì)沖交易解決。廢止已代開票普通發(fā)票或者通過開具紅字發(fā)票處理之后，需退還已征繳稅款，可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

二、普通合伙人代開增值稅專用發(fā)票

1、普通合伙人在哪個(gè)情況下能申請(qǐng)辦理代開增值稅專用發(fā)票？

答：1.出讓、出租不動(dòng)產(chǎn)，買方或承租人并不屬于其他組織的；

2.本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡度假旅游等領(lǐng)域的個(gè)人代理人；

3.中國境內(nèi)給予公路貨物運(yùn)輸和河道貨運(yùn)運(yùn)輸，并具備有關(guān)運(yùn)送資質(zhì)并已申請(qǐng)臨時(shí)性稅務(wù)注冊(cè)登記的。

2、普通合伙人代開增值稅專用發(fā)票后，產(chǎn)生銷貨退回或銷售折扣、開稅票不正確、應(yīng)稅中斷等情況，應(yīng)怎樣處理？

答：1.代開票本月，憑已代開票向原代開稅務(wù)行政機(jī)關(guān)明確提出廢止申請(qǐng)辦理。

2.代開票下月或之后，可按照以下措施申請(qǐng)辦理開具紅字增值稅發(fā)票：

（1）購方獲得專票已用以申請(qǐng)抵扣，由購方在企業(yè)增值稅發(fā)票開票軟件中開具并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》（通稱《信息表》）。銷貨方出具專票并未交貨購方，及其購方未用以申請(qǐng)抵稅并把抵扣聯(lián)及抵扣聯(lián)退還的，市場銷售即可報(bào)請(qǐng)稅務(wù)行政機(jī)關(guān)在企業(yè)增值稅發(fā)票開票軟件中開具并上傳《信息表》。

（2）稅務(wù)行政機(jī)關(guān)憑系統(tǒng)軟件校檢申請(qǐng)的《信息表》開具紅字增值稅發(fā)票，紅色字體增值稅發(fā)票與《信息表》一一對(duì)應(yīng)。

3.廢止已代開增值稅專用發(fā)票或者通過開具紅字發(fā)票處理之后，需退還已征繳稅款，可以向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申報(bào)退稅。

3、商業(yè)保險(xiǎn)、證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡度假旅游等領(lǐng)域的個(gè)人代理人，應(yīng)怎樣申請(qǐng)代開票？

答：1.接納稅務(wù)行政機(jī)關(guān)授權(quán)委托代征稅款的險(xiǎn)企，向個(gè)體保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人付款提成費(fèi)后，可代本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人統(tǒng)一向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理歸納代開票普通發(fā)票或增值稅發(fā)票。證券經(jīng)紀(jì)人、信用卡度假旅游等領(lǐng)域的個(gè)人代理人對(duì)比這一規(guī)定實(shí)行。

2.代開增值稅發(fā)票時(shí)，需向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)出示本人保險(xiǎn)經(jīng)紀(jì)人的名字、身份證號(hào)、聯(lián)系電話、支付時(shí)間、支付金額、代征稅款的具體明細(xì)。

3.月度銷售額不得超過10萬余元、一季度銷售總額不得超過30萬元，增值稅免稅。享有增值稅免稅實(shí)惠的，不可申請(qǐng)辦理代開增值稅專用發(fā)票。

4、普通合伙人在中國境內(nèi)給予公路貨物運(yùn)輸和河道貨運(yùn)運(yùn)輸?shù)?，?yīng)怎樣申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

答：1.在中國境內(nèi)給予公路貨物運(yùn)輸和河道貨運(yùn)運(yùn)輸并具備有關(guān)運(yùn)送資質(zhì)并已申請(qǐng)了臨時(shí)性稅務(wù)注冊(cè)登記的普通合伙人，將經(jīng)營相關(guān)資質(zhì)營運(yùn)機(jī)動(dòng)車、船舶信息向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)開展審核同意后，可以從稅務(wù)登記地、貨品起運(yùn)地、貨品抵達(dá)地或運(yùn)輸業(yè)務(wù)承包地(含互聯(lián)網(wǎng)物流服務(wù)平臺(tái)所在城市)中一切一地，就近原則向稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開增值稅專用發(fā)票；

2.之上經(jīng)營者向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)辦理備案，應(yīng)當(dāng)提交以下材料：

（1）填好《貨物運(yùn)輸小規(guī)模納稅人異地代開增值稅專用發(fā)票備案表》（2份）；

（2）給予公路貨物運(yùn)輸提供服務(wù)的(以4.5噸以下的一般貨運(yùn)車輛從業(yè)一般道路貨物運(yùn)輸運(yùn)營除外)，給予《中華人民共和國道路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《中華人民共和國道路運(yùn)輸證》正本，檢查后退還;

（3）給予河道貨運(yùn)運(yùn)輸提供服務(wù)的，給予《國內(nèi)水路運(yùn)輸經(jīng)營許可證》和《船舶營業(yè)運(yùn)輸證》正本，檢查后退還。

3.申請(qǐng)辦理代開增值稅專用發(fā)票，需向代開票企業(yè)提供以下材料：

（1）《貨物運(yùn)輸業(yè)代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》2份，在明細(xì)單中填報(bào)的運(yùn)載工具有關(guān)信息，應(yīng)與其說向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)備案信息內(nèi)容一致；

（2）經(jīng)辦人員身份證證件原件和復(fù)印件，正本檢查后退還，通過身份信息檢驗(yàn)的，不會(huì)再給予身份證證件影印件。

4.增值稅征收率為3%，2020年3月1日至12月31日減征1%征繳。

5.別的常見問題見《貨物運(yùn)輸業(yè)小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票管理辦法》（我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第55號(hào)發(fā)表，根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2018年第31號(hào)、2019年第45號(hào)調(diào)整）。

三、普通合伙人出讓或出租不動(dòng)產(chǎn)，怎樣申請(qǐng)代開票？

1、普通合伙人市場銷售或是出租不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)怎樣申請(qǐng)代開票？

答：

1.地址：向房產(chǎn)所在城市負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理代開票。

2.應(yīng)當(dāng)提交的相關(guān)資料：

（1）《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》（3份）；

（2）身份證證件原件和復(fù)印件，正本檢查后退還，通過身份信息檢驗(yàn)的，不會(huì)再給予身份證證件影印件。

（3）不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬材料影印件，針對(duì)沒法辦房產(chǎn)證、土地使用權(quán)證的農(nóng)村房屋出租的，給予房子出租是否為自己的房子的保證書；

（4）房產(chǎn)合同書、協(xié)議書或是稅務(wù)行政機(jī)關(guān)承認(rèn)的資料影印件，正本檢查后退還。

3.有關(guān)資料填寫或者提供：

（1）銷售不動(dòng)產(chǎn)，在“貨品或應(yīng)稅服務(wù)、服務(wù)名稱”欄填好房產(chǎn)名稱和房屋產(chǎn)權(quán)證書號(hào)(無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可以不填好)，“企業(yè)”欄填好面積單位，同時(shí)提供房產(chǎn)的具體地址。

（2）出租不動(dòng)產(chǎn)，需提供房產(chǎn)的具體地址。

4.企業(yè)增值稅的征收率及增值稅免稅：

（1）市場銷售或出租不動(dòng)產(chǎn)，增值稅征收率為5%；

（2）銷售總額沒有達(dá)到每一次（日）500塊的，只代開票不征收企業(yè)增值稅；

（3）2019年1月1日至2021年12月31日，已申請(qǐng)臨時(shí)性稅務(wù)備案，月度銷售額不得超過10萬元，增值稅免稅；

（4）2019年1月1日至2021年12月31日，個(gè)人采用一次性繳納房租方式出租不動(dòng)產(chǎn)所取得的房租收入，可以從相對(duì)應(yīng)的租賃期限內(nèi)均攤，平攤后租金收益不得超過10萬元，增值稅免稅；

（5）自身將訂購2年及以上（含2年）住房對(duì)外銷售，增值稅免稅；

（6）個(gè)人出租住房，按5%稅率減征1.5%征繳企業(yè)增值稅。

5.不可代開增值稅專用發(fā)票的情況：

（1）積極向個(gè)人轉(zhuǎn)讓、出租不動(dòng)產(chǎn)的；

（2）享有免稅政策實(shí)惠的工程項(xiàng)目的。