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一般納稅人企業(yè)增值稅如何記提

增值稅是價(jià)外稅,并不是月底計(jì)提,是每一次產(chǎn)生市場銷售,開票, 并確認(rèn)收入時(shí)做增值稅.

1、按簡易征收3%的小規(guī)模納稅人.

①有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)分錄如下所示:

借:存款(應(yīng)收帳款)

貸:營業(yè)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅

②月末依據(jù)增值稅額度,要記提附加稅等,會(huì)計(jì)分錄如下所示:

借:主營應(yīng)交稅費(fèi)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-附加稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅附加稅

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-地區(qū)增值稅附加稅

2、按核定征收的小規(guī)模納稅人,

①記提定額稅

借:營業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-定額稅

②繳納稅費(fèi)

借:應(yīng)交稅金-定額稅

貸:現(xiàn)錢(存款)

一般納稅人計(jì)提增值稅賬務(wù)處理

需注意,一般納稅人并沒有增值稅進(jìn)項(xiàng),因此應(yīng)交稅金下僅需設(shè)定銷項(xiàng)稅學(xué)科就行了,不用設(shè)定未交增值稅學(xué)科,不需要在銷項(xiàng)稅學(xué)科下設(shè)定進(jìn)行、銷項(xiàng)稅等明細(xì)科目.

因而,針對一般納稅人銷售商品,其賬務(wù)處理是這樣子:

一、銷售產(chǎn)品確認(rèn)收入

借:應(yīng)收帳款

貸:營業(yè)成本

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅

二、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:庫存產(chǎn)品

值得一提的是,依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅有關(guān)問題的公示》 (我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2017年第52號)要求,增值稅小規(guī)模納稅人可分別計(jì)算銷售商品或是生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售、無形資產(chǎn)攤銷的銷售額.增值稅小規(guī)模納稅人銷售商品或是生產(chǎn)加工、修理修配勞務(wù)月銷售總額不得超過3萬(按季繳稅9萬余元),銷售、無形資產(chǎn)攤銷月銷售總額不得超過3萬(按季繳稅9萬余元)的,自2018年1月1日起止2020年12月31日,應(yīng)分別享有中小企業(yè)暫免征繳增值稅優(yōu)惠現(xiàn)行政策.

一般納稅人無需備案應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交企業(yè)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)立即記入庫存產(chǎn)品.

無需"應(yīng)交稅費(fèi)"學(xué)科,按票上里的價(jià)稅合計(jì)數(shù)記帳就可以,由于一般納稅人不用進(jìn)銷項(xiàng)抵稅,示如下所示:

借:庫存產(chǎn)品-xxx

貸:現(xiàn)錢(存款),

預(yù)付款時(shí),

借:庫存產(chǎn)品-xxx

貸:應(yīng)付帳款-xxx

一般納稅人獲得增值稅發(fā)票能夠抵扣的獨(dú)特情況

依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)經(jīng)營者評定或登記為一般納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣難題的通知》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2015年第59號)的相關(guān)規(guī)定,經(jīng)營者自申請辦理稅務(wù)備案至評定或登記為一般納稅人期內(nèi),尚未取得生產(chǎn)經(jīng)營收入,沒有按照銷售額和增值稅率簡單測算應(yīng)納稅所得額申請繳納稅費(fèi)的,其在這段時(shí)間獲得增值稅扣稅憑證,還可以在評定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅.

這里要需要注意三點(diǎn):

一、獲得增值稅發(fā)票期間為申請辦理稅務(wù)備案至評定或登記為一般納稅人期內(nèi).一般納稅人獲得企業(yè)營業(yè)執(zhí)照并未申請辦理稅務(wù)備案期內(nèi)所取得的增值稅發(fā)票不能抵稅.

二、申請辦理稅務(wù)備案至評定或登記為一般納稅人期內(nèi)沒有按照銷售額和增值稅率簡單測算應(yīng)納稅所得額申請繳納稅費(fèi).一定要按照銷售額和增值稅率簡單測算應(yīng)納稅所得額申請交納過企業(yè)增值稅,在這段時(shí)間所取得的增值稅發(fā)票就不得抵稅.

三、假如一般納稅人已取得生產(chǎn)經(jīng)營收入?yún)s瞞報(bào)收益,即便沒有申請交納過企業(yè)增值稅,所取得的增值稅發(fā)票也不能抵稅.

一般納稅人企業(yè)增值稅如何計(jì)提難題今天我們就說完了,一般納稅人并沒有增值稅進(jìn)項(xiàng),因此應(yīng)交稅金下僅需設(shè)定銷項(xiàng)稅學(xué)科就行了,不用設(shè)定未交增值稅學(xué)科,不需要在銷項(xiàng)稅學(xué)科下設(shè)定進(jìn)行、銷項(xiàng)稅等明細(xì)科目.