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匯算清繳期招待費(fèi)怎樣納稅調(diào)整

稅收法律法規(guī),公司所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的招待費(fèi)開支,依照本年利潤的60%扣減,但最大不能超過當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收入5‰.招待費(fèi)扣減額度=當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收益×5‰.

一是招待費(fèi)扣減額度超過招待費(fèi)本年利潤60%的,納稅調(diào)整時(shí),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額=招待費(fèi)本年利潤×40%,即公司已經(jīng)在期間費(fèi)用中具體稅前列支的招待費(fèi)本年利潤的40%一部分.比如,某公司2012年銷售額5億人民幣,所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的招待費(fèi)開支300萬余元,則其公司2012年招待費(fèi)扣減額度250萬余元(5×5‰),招待費(fèi)本年利潤60%的那一部分是180萬余元(300×60%),因?yàn)?50>180,因此,該公司招待費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額120萬余元(招待費(fèi)本年利潤300×40%).

二是招待費(fèi)扣減額度低于招待費(fèi)本年利潤60%的,納稅調(diào)整時(shí),應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額=(招待費(fèi)本年利潤60%-招待費(fèi)扣減額度) 招待費(fèi)本年利潤×40%,即招待費(fèi)本年利潤60%,超出招待費(fèi)扣減額度的差值,和企業(yè)已經(jīng)在期間費(fèi)用中具體稅前列支的招待費(fèi)本年利潤的40%一部分總和.比如,某公司2012年銷售額3億人民幣,所發(fā)生的與生產(chǎn)運(yùn)營相關(guān)的招待費(fèi)開支300萬余元,則其公司2012年招待費(fèi)扣減額度150萬余元(3×5‰),招待費(fèi)本年利潤60%的那一部分是180萬余元(300×60%),因?yàn)?50<180,因此,該公司招待費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅額150萬余元,即180(招待費(fèi)本年利潤60%)-招待費(fèi)扣減額度150 招待費(fèi)本年利潤300×40%.

招待費(fèi)扣減規(guī)范是什么?

依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第四十三條要求,公司所發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的招待費(fèi)開支,依照本年利潤的60%扣減,但最大不能超過當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收入5‰.

需注意,測算廣告費(fèi)用和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、招待費(fèi)扣減額度的計(jì)算基數(shù)為市場銷售(運(yùn)營)收益.市場銷售(運(yùn)營)收入包括銷售貨物工資、提供勞務(wù)收入等營業(yè)成本,也包括營業(yè)外收入、視同銷售收益.但不含其他業(yè)務(wù)收入.其計(jì)算公式:

市場銷售(運(yùn)營)收益=營業(yè)成本 營業(yè)外收入 視同銷售收益.

在匯算清繳期招待費(fèi)怎樣納稅調(diào)整?招待費(fèi)扣減額度=當(dāng)初市場銷售(運(yùn)營)收益×5‰,這是招待費(fèi)扣減計(jì)算公式,從這當(dāng)中我們不難發(fā)現(xiàn)招待費(fèi)的最高級(jí)扣減額度是5‰,超出就需要作出調(diào)整,調(diào)節(jié)方式小編已經(jīng)在本文中進(jìn)行了共享,希望對(duì)大家有所幫助.