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所得稅股權(quán)收益計算方法

答：對符合條件的法人企業(yè)權(quán)益性投資收益為不征稅收入

所得稅法第二十六條第二項要求，對符合條件的住戶企業(yè)之間的股利分配、收益等權(quán)益性投資收益，為不征稅收入。第三項要求，中國境內(nèi)開設(shè)組織、場所非居民企業(yè)從法人企業(yè)獲得與這家機(jī)構(gòu)、地方有具體關(guān)聯(lián)的股利分配、收益等權(quán)益性投資收益，又為不征稅收入。所得稅法實施細(xì)則第八十三條規(guī)定，所指對符合條件的住戶企業(yè)之間的股利分配、收益等權(quán)益性投資收益，就是指法人企業(yè)對外直接投資于同法人企業(yè)獲得的投資收益。其所指的股利分配、收益等權(quán)益性投資收益，不包含持續(xù)擁有法人企業(yè)發(fā)行并發(fā)售商品流通的個股不夠12個月獲得的投資收益。 比如，甲公司2010年獲得乙上市公司投資分紅50萬余元，在其中，擁有發(fā)行并發(fā)售商品流通的個股不夠12個月分紅20萬余元，而超出12個月分紅30萬余元。那樣甲公司獲得超出12個月的股息分紅30萬余元為不征稅收入，不用交稅。但擁有不夠12個月的個股獲得年底分紅20萬余元應(yīng)按繳納稅款，稅率為25%，即應(yīng)繳納稅款5萬余元（20萬余元×25%）。

非居民企業(yè)獲得分派所得的要交稅

所得稅法第三條第三項明文規(guī)定，非居民企業(yè)中國境內(nèi)未開設(shè)組織、場所，以及雖建立組織、場地但所取得的所得的與其說專設(shè)組織、場地沒有直接關(guān)聯(lián)的，理應(yīng)從總體上來自境內(nèi)所得的繳納稅款。第四條要求，非居民企業(yè)獲得此方法第三條第三款所規(guī)定的所得的，稅率為20%.所得稅法實施細(xì)則第九十一條規(guī)定，非居民企業(yè)獲得企業(yè)所得稅法第三條第三項規(guī)定的所得的，減征10%的稅率征繳所得稅。盡管稅收法律法規(guī)的稅率是10%，那如果非居民企業(yè)所屬國家和地區(qū)和我國簽署有稅收協(xié)定，協(xié)約的稅率小于10%，則可按協(xié)約的稅率實行。 非居民企業(yè)所取得的被投資企業(yè)2008年以前達(dá)到的稅前利潤分紅，稅收法律法規(guī)還是按原現(xiàn)行政策不交稅?！秶邑斦?、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)所得稅多個特惠政策的通知》（稅務(wù)[2008]1號）第四條要求，2008年1月1日之前外資企業(yè)所形成的累計盈余公積，在2008年之后分給境外投資者的，免稅所得稅。2008年及以后本年度外資企業(yè)新增加股東分紅給境外投資者的，依規(guī)繳納稅款。 比如，A上市企業(yè)需付款海外中國香港投資人2010年股利分配100萬余元，依照稅收法律法規(guī)，A上市企業(yè)應(yīng)是中國香港投資人代收代繳所得稅，依據(jù)國內(nèi)與香港稅款分配要求，倘若中國香港投資人是可以直接有著該上市企業(yè)最少25%資本企業(yè)，則稅率為5%，即代收代繳所得稅5萬余元（100萬余元×5%），其他情形下，為股利分配總額10%。

自然人股東獲得貸款利息、股利分配、紅利所得要交稅

個人所得第三條第五項要求，貸款利息、股利分配、紅利所得應(yīng)繳個稅，可用比例稅率，稅率為20%?！秶邑斦俊⑽覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股權(quán)收益?zhèn)€稅相關(guān)政策的通知》（稅務(wù)[2005]102號）第一條要求，對投資者從上市企業(yè)所取得的股息紅利所得，暫減按50%記入本人應(yīng)納稅額，按照現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律法規(guī)計稅個稅。因而，自然人股東分到市場紅利依照20%繳納個人所得稅，但自然人股東從上市企業(yè)獲得分紅能夠遞減繳稅。

個人獨(dú)資和合作經(jīng)營企業(yè)對外投資分回利息或是股利分配、收益要交稅

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)〈關(guān)于個人獨(dú)資和合伙制企業(yè)投資人繳納個人所得稅的相關(guān)規(guī)定〉實行規(guī)格工作的通知》（國稅發(fā)[2001]84號）要求，個人獨(dú)資和合作經(jīng)營企業(yè)對外投資分回利息或是股利分配、收益，不劃入公司收入，而是應(yīng)該獨(dú)立做為投資人本人獲得利息、股利分配、紅利所得，按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項目測算繳納個人所得稅。以有限合伙為名境外投資分回貸款利息或是股利分配、紅利的，應(yīng)按照《通知》應(yīng)附所規(guī)定的第五條精神實質(zhì)明確每個投資人的貸款利息、股利分配、紅利所得，各自按“貸款利息、股利分配、紅利所得”應(yīng)稅項目測算繳納個人所得稅。 外國籍本人從外資企業(yè)所取得的股息紅利所得不交稅 《國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)個稅多個現(xiàn)行政策問題的通知》（財稅字[1994]20號）第二條第八項要求，外國籍本人從外資企業(yè)所取得的股利分配、紅利所得，暫免繳納個人所得稅?？墒?，境外居民自然人股東從地區(qū)非外資企業(yè)香港發(fā)行新股所取得的股息紅利所得，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)國稅發(fā)[1993]045號文件廢除后相關(guān)個稅稅收征管問題的通知》（國稅發(fā)[2011]348號）的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”新項目，由義務(wù)人依規(guī)代收代繳個稅。

自然人股東獲得以盈余公積金派泛紅股要交稅

《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股份制公司轉(zhuǎn)增股本和派泛紅股征免個人所得稅工作的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）要求，一、股份制公司用資本公積轉(zhuǎn)增股本并不屬于股利分配、收益屬性的分派，對于個人所取得的轉(zhuǎn)增股本金額，不當(dāng)作個人所得稅，不繳納個人所得稅。二、股份制公司用盈余公積金派泛紅股是股利分配、收益屬性的分派，對于個人所取得的股票紅利金額，可作為個人所得稅繳稅?！段覈悇?wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)原農(nóng)村信用聯(lián)社在改制為城市合作金融機(jī)構(gòu)環(huán)節(jié)中個人股升值所得的應(yīng)繳個人所得稅審批》（國稅發(fā)[1998]289號）要求，《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)股份制公司轉(zhuǎn)增股本和派泛紅股征免個人所得稅工作的通知》（國稅發(fā)[1997]198號）中常表達(dá)的“資本公積”就是指股份制公司個股股本溢價收益所產(chǎn)生的資本公積。將這一轉(zhuǎn)增股本由個人所取得的金額，不當(dāng)作應(yīng)稅所得繳納個人所得稅。而與其不相一致的許多資本公積分派個人所得稅一部分，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅。 比如，某住戶投資者獲得投入的股份制公司用資本公積（個股股本溢價收益所產(chǎn)生的）轉(zhuǎn)增股本，假定核準(zhǔn)總金額10萬余元；用盈余公積金派泛紅股，假定核準(zhǔn)總金額15萬余元。按照相關(guān)規(guī)定，本人獲得資本公積轉(zhuǎn)增股本10萬不繳納個人所得稅，而獲得盈余公積金派泛紅股15萬余元應(yīng)按照貸款利息、股利分配、紅利所得新項目應(yīng)繳納個人所得稅，即3萬余元（15萬余元×20%）。

需注意，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)轉(zhuǎn)贈注冊資金繳納個人所得稅問題審批》（國稅發(fā)[1998]333號）要求，對企業(yè)將在稅前利潤中提取的法定公積金和隨意公積金轉(zhuǎn)增注冊資金，實際是該企業(yè)將盈余公積金向公司股東分派了股利分配、收益，公司股東再用分到的股利分配、收益增加注冊資本。因而，對屬于自然人股東分到并再資金投入企業(yè)（轉(zhuǎn)贈注冊資金）的那一部分應(yīng)當(dāng)按照“貸款利息、股利分配、紅利所得”新項目繳納個人所得稅，稅金由有限責(zé)任公司在相關(guān)部門準(zhǔn)許增資擴(kuò)股、企業(yè)股東會議決議成功后代收代繳。

什么叫股權(quán)收益？

股利分配是公司股東按時按一定的比例從上市企業(yè)分取的收益，收益則在上市企業(yè)分配股利分配以后按占股比例向公司股東分配剩下盈利。獲得股息收入，是投資者投向上市公司基本上目地，都是投資者的最基本經(jīng)濟(jì)權(quán)利。

2015年9月7日晚，國家財政部、我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局、中國證監(jiān)會三部委下發(fā)文件，自2015年9月8日起，對上市公司股息紅利所得差異化個稅現(xiàn)行政策展開了適當(dāng)調(diào)整，對持倉1年以上投資人加強(qiáng)了稅收優(yōu)惠政策幅度，即持倉超出1年，其所取得的股息紅利所得暫免繳納個人所得稅。與此同時，對持倉1個月之內(nèi)和1個月至1年，原來現(xiàn)行政策保持一致，實際稅負(fù)仍然是20%和10%。

之上闡述了所得稅股權(quán)收益計算方法是怎么樣的，也闡述了什么叫股權(quán)收益。作為一名公司的財會人員，尤其是負(fù)責(zé)人稅務(wù)的款財會人員，一定要十分清楚，公司所獲得的股權(quán)收益，是應(yīng)該按照文中所講的東西來計算的。如果你是很清楚，那樣咨詢一下在線教師吧。

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