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外資企業(yè)各運(yùn)營組織有盈有虧如何納稅

依據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第89、90、91、92條的規(guī)定。所得稅應(yīng)該是在我國內(nèi)資和經(jīng)營單位的經(jīng)營所得和其他所得征收一種稅。

外資企業(yè)怎樣在中國繳所得稅呢？

外資企業(yè)在我國境內(nèi)配有2個(gè)及多個(gè)運(yùn)營機(jī)構(gòu)，專設(shè)的運(yùn)營組織在同一省、自治州、市轄區(qū)的，指定的合拼稅務(wù)申報(bào)的運(yùn)營組織報(bào)檢省部級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn);專設(shè)的運(yùn)營組織涉及到兩個(gè)或兩個(gè)之上省份的，指定的合拼稅務(wù)申報(bào)的運(yùn)營組織應(yīng)報(bào)檢我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局準(zhǔn)許。

所指定的運(yùn)營單位理應(yīng)是一個(gè)對于其他各企業(yè)機(jī)構(gòu)承擔(dān)監(jiān)管義務(wù)，并設(shè)有完整的帳簿、憑據(jù)，可以準(zhǔn)確體現(xiàn)各運(yùn)營組織收入、成本費(fèi)、費(fèi)用及贏虧狀況的運(yùn)營組織。

對合拼申請所涉及到的運(yùn)營組織，如有應(yīng)用不一樣征收率繳稅的，理應(yīng)科學(xué)地各自測算各運(yùn)營機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額，按照不同的征收率交納企業(yè)所得稅。假如運(yùn)營組織有盈有虧，盈虧相抵后依然存在盈利的，理應(yīng)按照由獲利的運(yùn)營組織選用的征收率繳稅。其轉(zhuǎn)增資本的金額應(yīng)當(dāng)按照為虧本運(yùn)營組織抵不值運(yùn)營組織常用的稅率繳稅。

現(xiàn)舉例說明給出：

某外國企業(yè)，在中國國內(nèi)和經(jīng)濟(jì)特區(qū)各自配有甲、乙2個(gè)運(yùn)營組織，甲運(yùn)營組織具有稅收法律法規(guī)的合拼申請條件，30%，經(jīng)濟(jì)特區(qū)公司所得稅率為15%.（1）1999年2個(gè)運(yùn)營機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況是：甲組織贏利100萬余元，乙組織贏利80萬余元。在匯總申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)各自根據(jù)不同的稅額計(jì)算公式繳稅。

其應(yīng)納稅所得額為：甲組織應(yīng)納稅所得額=100×30%=30萬余元，乙組織應(yīng)納稅所得額=80×15%=12萬余元，該外國企業(yè)在中國2個(gè)運(yùn)營組織共應(yīng)交納企業(yè)所得稅42萬余元。

（2）2000年以上2個(gè)運(yùn)營機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況是：甲組織贏利80萬余元，乙組織50萬余元。盈虧相抵后，該外國企業(yè)尚贏利30萬余元，其賬戶余額應(yīng)按照獲利的甲組織所適用稅額計(jì)算公式繳稅。2000年該企業(yè)應(yīng)納稅所得額為9萬，即：（80-50）×30%=9萬余元。

（3）2001年以上2個(gè)運(yùn)營機(jī)構(gòu)生產(chǎn)經(jīng)營情況是：甲組織贏利60萬余元，乙組織贏利80萬余元。在分類匯總2001年度所得稅時(shí)，應(yīng)先乙組織贏利填補(bǔ)上一年度的虧本后，按適用稅額計(jì)算公式繳稅，其填補(bǔ)額按甲組織適用稅額計(jì)算公式繳稅。2001年應(yīng)納稅所得額為：（乙組織贏利80萬余元-填補(bǔ)去年虧本50萬余元）×稅率15%=4.5萬余元。乙組織填補(bǔ)上一年度凈虧損50萬余元×甲組織所可用的稅率30%=15萬余元，甲組織贏利60萬余元×稅率30%=18萬余元，2001年該公司在我國的兩大運(yùn)營組織共應(yīng)繳納稅款額37.5萬余元（4.5 15 18=37.5萬余元）。

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