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所得稅核算科目設(shè)置及賬務(wù)處理

一、會計分錄設(shè)置

公司除應(yīng)設(shè)損益類科目“本年利潤”和負(fù)債類科目“應(yīng)交稅金 應(yīng)交所得稅”這倆學(xué)科外，還需要提升資產(chǎn)類科目“遞延所得稅資產(chǎn)”和負(fù)債類科目“遞延所得稅負(fù)債”。

用簡單得話而言，財務(wù)會計管“本年利潤”學(xué)科，稅務(wù)管“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”學(xué)科，它們之間的差值就讓“遞延所得稅”哥們來替補(bǔ)隊員。因而，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負(fù)債”全是“應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅”的“替身演員”，例如應(yīng)交稅金為100萬，稅務(wù)大爺說可以少繳30萬，無非是用遞延所得稅負(fù)債（替身演員）從應(yīng)交稅費(fèi)專業(yè)中抵扣出去30萬，相反，稅務(wù)嫂子說是要多交30萬，無非是用遞延所得稅資產(chǎn)（替身演員）讓應(yīng)交稅費(fèi)提升出去30萬。

二、測算新項目

1.今天應(yīng)納稅額=營業(yè)利潤 （-）納稅調(diào)整事宜（這兒的納稅調(diào)整事宜主要包含暫時性差異和永久差別）。

2.測算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。

3.今天本年利潤=今天應(yīng)交所得稅 （期終遞延所得稅負(fù)債-最初遞延所得稅負(fù)債）-（期終遞延所得稅資產(chǎn)-最初遞延所得稅資產(chǎn)）（表明：公式計算里的期終遞延所得稅資產(chǎn)或債務(wù)不包括立即記入其他綜合收益買賣交易企業(yè)所得稅危害）。

有關(guān)企業(yè)所得稅財務(wù)的計算，重要應(yīng)了解下列關(guān)聯(lián)："遞延所得稅負(fù)債"學(xué)科的貸方余額=應(yīng)納稅暫時性差異的期終額度 將來轉(zhuǎn)到時的所得稅率；"遞延所得稅資產(chǎn)"學(xué)科的貸方余額=可抵扣暫時性差異的期終額度 將來轉(zhuǎn)到時的所得稅率。

三、企業(yè)所得稅財務(wù)核算的實際程序流程

企業(yè)所得稅財務(wù)核算程序流程如下所示：

1.明確財產(chǎn)、債務(wù)的帳面價值；

2.明確財產(chǎn)、債務(wù)的計稅依據(jù)；

3.明確暫時性差異，并且用未來將稅前扣除額度各自明確財產(chǎn)、債務(wù)造成是指可抵扣暫時性差異或是應(yīng)納稅暫時性差異；

4.測算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債確認(rèn)額或轉(zhuǎn)到額；

5.測算本期應(yīng)交所得稅額；

6.明確當(dāng)期所得稅花費(fèi)。

四、會計賬務(wù)處理

借：本年利潤

遞延所得稅資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅，

遞延所得稅負(fù)債

專業(yè)知識拓展

2019年發(fā)布一批對于小微企業(yè)普惠性減稅對策，關(guān)鍵內(nèi)容如下：

1.大幅度放開可以享受公司所得稅減免的小微企業(yè)規(guī)范，與此同時增加所得稅減免幅度，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅額不得超過100萬余元、100萬到300萬余元的那一部分，各自減征25%、50%記入應(yīng)納稅額，使稅賦降到5%和10%。調(diào)整稅收優(yōu)惠政策將涵蓋95%以上納稅企業(yè)，在其中98%為民企。

2.對主要包含中小企業(yè)、個體戶和其他組織的小規(guī)模納稅人，將增值稅起征點由月銷售總額3萬余元提升到10萬余元。

3.容許各省市（區(qū)、市）國家對增值稅小規(guī)模納稅人，在50%力度內(nèi)減免資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、合同印花稅、土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及增值稅附加稅、地方教育附加。

4.拓展項目投資初創(chuàng)期科技創(chuàng)新企業(yè)享受政策制度的范疇，使看向這類公司的創(chuàng)投企業(yè)和天使投資個人擁有更多稅收優(yōu)惠政策。

5.為填補(bǔ)因規(guī)模性減稅政策所形成的地方財力空缺，中央預(yù)算將加強(qiáng)對地區(qū)一般性轉(zhuǎn)移支付。

以上減稅降費(fèi)追朔至2019年1月1日，執(zhí)行時限待定三年，預(yù)估每年可再替中小企業(yè)減負(fù)增效約2000億。

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