中小企業(yè)增值稅免稅后附加稅和額外如何申報(bào)？
2023-02-24 15:05
許多人被3萬(wàn)、9萬(wàn)、10萬(wàn)、30萬(wàn)弄懷疑人生了，二哥刻意理了一張表出去讓你清楚的展示一下。
政策依據(jù)：
我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示（2014年第57號(hào)）《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告》
稅務(wù)（2016）12號(hào)《國(guó)家財(cái)政部我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)擴(kuò)張財(cái)政性資金免稅范疇工作的通知》
財(cái)政性資金的免稅不僅適用于一般納稅人，同樣適用于一般納稅人。
稅務(wù)（2016）12號(hào)這樣描述的，將免稅增值稅附加稅、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范疇，由目前按月繳稅的月銷售總額或銷售額不超3萬(wàn)余元（按季繳稅的月度銷售總額或銷售額不得超過(guò)9萬(wàn)余元）的交納扣繳義務(wù)人，擴(kuò)展到按月繳稅的月銷售總額或銷售額不得超過(guò)10萬(wàn)余元（按季繳稅的月度銷售總額或銷售額不得超過(guò)30萬(wàn)）的交納扣繳義務(wù)人。
談話中用的都是交納扣繳義務(wù)人，并非明確提出是小眾或是一般納稅人，因此均包括。
中小企業(yè)增值稅免稅只是針對(duì)一般納稅人。
我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示（2014年第57號(hào)）是這樣描述的，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營(yíng)者，月銷售總額或銷售額不超3萬(wàn)余元（含3萬(wàn)余元，相同）的，按上述政策規(guī)定增值稅免稅或增值稅。在其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅經(jīng)營(yíng)者，一季度銷售總額或銷售額不得超過(guò)9萬(wàn)元，按上述政策規(guī)定增值稅免稅或增值稅。
文檔確立敘述一般納稅人，所以也是專指，不包含一般納稅人。一般納稅人不可享有。
小型代開(kāi)票的專用發(fā)票要算入銷售總額，可是無(wú)論是否符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。都需交企業(yè)增值稅和附加稅。
是什么意思呢，舉例說(shuō)明，例如一般納稅人該季度而開(kāi)了7萬(wàn)稅票，代開(kāi)票了1萬(wàn)專用發(fā)票，總計(jì)銷售總額8萬(wàn)。這并沒(méi)有超出一季度9萬(wàn)規(guī)范，因此享有增值稅免稅，留意代開(kāi)票的1萬(wàn)是算入一季度銷售總額了。
可是代開(kāi)票1萬(wàn)相對(duì)應(yīng)增值稅一部分要交納。附加稅也需要交納，由于附加稅要以具體交納增值稅、消費(fèi)稅稅率、增值稅稅款為基礎(chǔ)。營(yíng)改增后，增值稅全方位退出市場(chǎng)后，附加稅僅存按實(shí)際交納增值稅、消費(fèi)稅稅率稅款為基礎(chǔ)。因此附加稅也需要交納。
額外與地方增值稅附加稅達(dá)到減少標(biāo)準(zhǔn)，無(wú)需交納。
小型代開(kāi)票的專用發(fā)票稅款符合條件可以辦退回。
假如專票所有發(fā)票聯(lián)討回或是按照規(guī)定出具紅字專用發(fā)票后，這1萬(wàn)增值稅300可向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退回。其他情形無(wú)法退回。
增值稅免稅的中小微企業(yè)對(duì)應(yīng)的城市建設(shè)和增值稅附加稅、地區(qū)增值稅附加稅不去做會(huì)計(jì)賬務(wù)處理。
城市建設(shè)和增值稅附加稅、地區(qū)增值稅附加稅都以具體交納增值稅、交易稅款來(lái)記提交納，并沒(méi)有繳納稅費(fèi)，不用再帳務(wù)中進(jìn)行記提。
填好申報(bào)單的時(shí)候也立即零申報(bào)。
企業(yè)增值稅按季度申報(bào)，地稅局一部分按月申請(qǐng)?jiān)撛趺崔k？
找邦企，地稅局部分附加稅和額外每一個(gè)月都零申報(bào)就可以。
質(zhì)監(jiān)總局公示2016年12號(hào)文實(shí)行以后隨企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅率附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、增值稅附加稅可免于零申報(bào)。根據(jù)國(guó)稅和地稅資源共享，一鍵生成企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅率附加稅費(fèi)零申報(bào)信息內(nèi)容，免去經(jīng)營(yíng)者企業(yè)增值稅、消費(fèi)稅稅率附加稅費(fèi)零申報(bào)資料信息的申報(bào)。
是什么意思，其實(shí)就是假如是地稅局按月申報(bào)月度能夠可免于零申報(bào)。但具體看位置是不是那樣實(shí)施了。
企業(yè)增值稅必須按納稅時(shí)間時(shí)間換算并確定，做到免稅條件轉(zhuǎn)到損益表。
依據(jù)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》（財(cái)務(wù)〔2016〕22號(hào)下發(fā)）第二條第（十）款要求：
「?中小企業(yè)在獲得銷售額時(shí)，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測(cè)算銷項(xiàng)稅，并確定為應(yīng)交稅金，在符合企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將相關(guān)銷項(xiàng)稅轉(zhuǎn)到損益類。」
現(xiàn)階段一般做法就是記入其他業(yè)務(wù)收入。
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