相關(guān)增值發(fā)票抵扣的這4種情況，你明白嗎？
2023-02-22 15:20
問題一：不可從銷項稅額中抵扣的“抵扣聯(lián)”，可以不用驗證嗎？
依據(jù)《增值稅會計處理規(guī)定》(財務(wù)〔2016〕22號)第二條第(一)項第2點要求：購置等服務(wù)進項稅不可抵扣的會計賬務(wù)處理。一般納稅人購進貨物、生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)或房產(chǎn)，用以簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、團體福利或消費等，其進項稅按相關(guān)企業(yè)增值稅制度不可從銷項稅額中抵扣的，獲得增值稅發(fā)票時，應(yīng)貸記有關(guān)成本或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅金——待認證進項稅”學(xué)科，借記“存款”、“應(yīng)付款”等課程，經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)認證后，應(yīng)貸記有關(guān)成本或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅金——銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)”學(xué)科
因而，按照相關(guān)規(guī)定獲得不可抵扣的增值稅發(fā)票，一定要先認證抵扣再做進項稅轉(zhuǎn)出。
難題二：可從銷項稅額中抵扣進項稅額的發(fā)票類型，有什么？
依據(jù)國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》稅務(wù)〔2016〕36號附件一《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第二十六條要求：企業(yè)增值稅扣稅憑證，就是指增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品銷售清單和完稅證明。
依據(jù)《國家財政部 我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)高速公路道路通行費進項稅抵扣有關(guān)問題的通知》(財務(wù)〔2016〕86號)文有關(guān)規(guī)定：增值稅一般納稅人付款的路、橋、閘道路通行費，暫憑所取得的通行費發(fā)票(沒有財政票據(jù)，相同)上注明的收費標準額度依照公式換算可抵扣的進項稅額。
難題三：認證抵扣后增值稅發(fā)票“抵扣聯(lián)”儲存多長時間？
依據(jù)《稅收征收管理法實施細則》(國務(wù)院令2002年第362號)文第二十九條 帳本、記帳憑證、表格、完稅證明、稅票、出入口憑據(jù)以及其它相關(guān)稅務(wù)材料理應(yīng)合理合法、真正、詳細。
帳本、記帳憑證、表格、完稅證明、稅票、出入口憑據(jù)以及其它相關(guān)稅務(wù)材料理應(yīng)儲存10年；可是，法律法規(guī)、行政規(guī)章另有約定的除外。
因而，按照相關(guān)規(guī)定，抵扣聯(lián)也是屬于稅票，應(yīng)當存10年。
難題四：公司產(chǎn)生業(yè)務(wù)流程出具增值稅普通發(fā)票，有什么出具規(guī)定？
依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于改動《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的決策》(中華人民共和國國務(wù)院令第587號)
第二十二條 開票理應(yīng)按照所規(guī)定的期限、次序、頻道，所有發(fā)票聯(lián)一次性屬實出具，加蓋財務(wù)專用章。
單位或者個人不可有以下虛開增值稅票個人行為：
(一)給他人、給自己出具和實際生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況不一致的稅票；
(二)讓別人給自己出具和實際生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況不一致的稅票；
(三)介紹他人出具和實際生產(chǎn)經(jīng)營活動狀況不一致的稅票。
依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局有關(guān)改動《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細則》的決策》(我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局令第37號)
第二十八條 人或單位在開票時，一定要做到依照號次序開具，填報新項目齊備，具體內(nèi)容真正，筆跡清晰，全都發(fā)票聯(lián)一次打印出，具體內(nèi)容完全一致，并且在抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián)蓋上財務(wù)專用章。
第二十九條 開票理應(yīng)應(yīng)用漢語。民族自治地方能夠一起使用本地通用一種民族文字。
（由來：北京國稅）
華稅微評：
企業(yè)增值稅在稅率計算層面，使用的是“扣稅收法律”，既用銷項稅－進項稅。企業(yè)增值稅扣稅憑證具有測算簡單、彼此監(jiān)督作用，與此同時保證商品流通的傳動鏈條接連不斷。如果出現(xiàn)虛開發(fā)票、代開票等違法犯罪活動，就會讓我國稅收流失。因而，企業(yè)增值稅扣稅憑證一定程度上可被稱作貸幣看待。公司不管做為開稅票方，或是受票方都應(yīng)慎重。
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