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1．匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的一般業(yè)務(wù)流程如何填寫(xiě)申報(bào)單？

答：（1）總機(jī)構(gòu)必須歸納本公司和子公司的銷售額，依照所得稅稅率和歸納的銷售額測(cè)算歸納銷項(xiàng)稅；

（2）總機(jī)構(gòu)必須歸納本公司和子公司購(gòu)進(jìn)貨物、接納生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅，及其獲得無(wú)形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，付款或是承擔(dān)的增值稅額；

（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，按月（季）歸納測(cè)算銷售商品、給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)及其銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額，抵扣子公司已交納（包含預(yù)繳稅款和查補(bǔ)，相同）的增值稅額，算出總機(jī)構(gòu)本期需補(bǔ)（退）稅款后，向負(fù)責(zé)人國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)申報(bào)。抵扣不盡的，能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。計(jì)算公式：

總機(jī)構(gòu)本期歸納應(yīng)納稅所得額＝本期歸納銷項(xiàng)稅－本期歸納容許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

總機(jī)構(gòu)本期需補(bǔ)（退）稅款＝總機(jī)構(gòu)本期歸納應(yīng)納稅所得額－子公司本期已交納稅款

（4）必須填寫(xiě)《附列資料（四）》第2欄。

（5）《附列資料（四）》第2欄第4列里的“今天具體抵扣稅款”需在主表《增值稅納稅申報(bào)表》第28欄“分批預(yù)繳稅額”中實(shí)現(xiàn)。

2．匯總納稅的子公司產(chǎn)生一般業(yè)務(wù)流程如何填寫(xiě)申報(bào)單？

答：（1）銷售額填好：需要填寫(xiě)《附列資料（一）》第13a欄“預(yù)征率 ％”適合所有推行歸納測(cè)算繳納稅費(fèi)的子公司示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者；第13b、13c欄“預(yù)征率 ％”適用一部分推行歸納測(cè)算繳納稅費(fèi)的鐵路貨運(yùn)示范點(diǎn)經(jīng)營(yíng)者。留意：第13a欄相對(duì)應(yīng)的14列按照實(shí)際分配稅款或者按預(yù)征率計(jì)算出來(lái)的稅款填好就可以，不必按表格中公式計(jì)算填寫(xiě)。還需要填寫(xiě)主表第5欄、第21欄。

（2）進(jìn)項(xiàng)稅的填好：子公司驗(yàn)證（或者通過(guò)發(fā)票查詢平臺(tái)勾選認(rèn)證）的增值稅發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅需要填寫(xiě)在《附列資料（二）》第1欄“驗(yàn)證相匹配的增值稅發(fā)票”中，與此同時(shí)填好第17欄“ 簡(jiǎn)易征收繳稅新項(xiàng)目用”里做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。