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1．匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所發(fā)生的一般業(yè)務(wù)流程如何填寫申報單？

答：（1）總機(jī)構(gòu)必須歸納本公司和子公司的銷售額，依照所得稅稅率和歸納的銷售額測算歸納銷項稅；

（2）總機(jī)構(gòu)必須歸納本公司和子公司購進(jìn)貨物、接納生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅，及其獲得無形資產(chǎn)攤銷、房產(chǎn)，付款或是承擔(dān)的增值稅額；

（3）總機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)《分支機(jī)構(gòu)增值稅匯總納稅信息傳遞單》，按月（季）歸納測算銷售商品、給予生產(chǎn)加工修理修配勞務(wù)及其銷售、固定資產(chǎn)或是房產(chǎn)的應(yīng)納稅所得額，抵扣子公司已交納（包含預(yù)繳稅款和查補，相同）的增值稅額，算出總機(jī)構(gòu)本期需補（退）稅款后，向負(fù)責(zé)人國家稅務(wù)機(jī)關(guān)稅務(wù)申報。抵扣不盡的，能夠結(jié)轉(zhuǎn)成本下一期再次抵扣。計算公式：

總機(jī)構(gòu)本期歸納應(yīng)納稅所得額＝本期歸納銷項稅－本期歸納容許抵扣的進(jìn)項稅額

總機(jī)構(gòu)本期需補（退）稅款＝總機(jī)構(gòu)本期歸納應(yīng)納稅所得額－子公司本期已交納稅款

（4）必須填寫《附列資料（四）》第2欄。

（5）《附列資料（四）》第2欄第4列里的“今天具體抵扣稅款”需在主表《增值稅納稅申報表》第28欄“分批預(yù)繳稅額”中實現(xiàn)。

2．匯總納稅的子公司產(chǎn)生一般業(yè)務(wù)流程如何填寫申報單？

答：（1）銷售額填好：需要填寫《附列資料（一）》第13a欄“預(yù)征率 ％”適合所有推行歸納測算繳納稅費的子公司示范點經(jīng)營者；第13b、13c欄“預(yù)征率 ％”適用一部分推行歸納測算繳納稅費的鐵路貨運示范點經(jīng)營者。留意：第13a欄相對應(yīng)的14列按照實際分配稅款或者按預(yù)征率計算出來的稅款填好就可以，不必按表格中公式計算填寫。還需要填寫主表第5欄、第21欄。

（2）進(jìn)項稅的填好：子公司驗證（或者通過發(fā)票查詢平臺勾選認(rèn)證）的增值稅發(fā)票的進(jìn)項稅需要填寫在《附列資料（二）》第1欄“驗證相匹配的增值稅發(fā)票”中，與此同時填好第17欄“ 簡易征收繳稅新項目用”里做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。