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個稅稅率，是不是應(yīng)該調(diào)了?
2023-02-15 16:25
董女士是北京某事業(yè)單位一名編寫,每月薪水與任務(wù)量息息相關(guān)。近期,董女士意外發(fā)現(xiàn),有些月份任務(wù)量多出一半,但空出的那一部分任務(wù)量相對應(yīng)的收益有一部分未能薪水中顯現(xiàn)出來。緯向財務(wù)工作人員了解,董女士得知,當他的工作量增加,薪水中應(yīng)納稅額也會增加,可用的稅率也會發(fā)生變化。董女士在常規(guī)任務(wù)量的情形下,繳稅時絕大多數(shù)收益可用3%和10%的稅率、一部分可用20%的稅率,工作量增加后,絕大多數(shù)收益可用20%乃至25%的稅率。可用的稅率上升,繳的稅得多,有一部分任務(wù)量相對應(yīng)的收益可能就反映不出來了。“多干的活一部分都繳了稅了,都白做了了!”董女士對于此事很疑惑。
對董女士而言,征收率轉(zhuǎn)變對于她的薪資收入導致了直接關(guān)系。征收率到底在多大程度上決定著本人收入?在我國目前的稅率設(shè)定是否可行,是否有必要作出調(diào)整?對于此事,記者采訪了有關(guān)專家。
個稅稅率多年以來未大幅度調(diào)節(jié)
依據(jù)個人所得的相關(guān)規(guī)定,在我國的個人所得稅分成11類,包含薪水、工資薪金所得;個體戶生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營合同、承租經(jīng)營所得;勞務(wù)報酬;稿酬所得;特許權(quán)使用費所得;貸款利息、股利分配、紅利所得;財產(chǎn)租賃所得;財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;不經(jīng)意所得;經(jīng)國家行政機關(guān)明確繳稅的其他所得。
我們國家的個人所得稅稅率依據(jù)“所得的”類型的不同而有所區(qū)別。勞務(wù)報酬所得,可用累進稅率,稅率為3%至45%,分成七級(3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%)。個體戶生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營所得與對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營合同、承租經(jīng)營所得可用五級(5%、10%、20%、30%、35%)累進稅率。稿酬所得,可用20%的比例稅率,并按照應(yīng)納稅所得額減免30%。勞務(wù)報酬,可用20%的比例稅率,對勞務(wù)報酬一次收益畸高的,能夠推行加持征繳。特許權(quán)使用費所得、貸款利息、股利分配、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、不經(jīng)意所得和其他所得可用20%的比例稅率。
“在我國采取的是歸類企業(yè)所得稅,是指將‘所得的’按照其來源和特性分為許多類型,對不同類型的所得的各自扣減花費并用不一樣征收率開展計稅。”中國政法大財稅法研究中心主任、專家教授施正文向記者介紹,在我國于1980年制訂個人所得并征收個稅,從1980年法律迄今,個人所得稅稅率基本沒有變化。因為從法律迄今,個人所得經(jīng)歷過6次改動,但歷年來改動都重點圍繞費用扣除標準的變化,僅在2011年修定時把個稅中薪水、工資薪金所得適用超額累進稅率展開了微小調(diào)節(jié),將原來的9級變成7級,去除了15%和40%這二級征收率,并把最少邊際稅率從5%調(diào)整至3%,并且對薪水、工資薪金所得及其生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營所得每級征收率相對應(yīng)的級距(每級征收率相對應(yīng)的區(qū)段)進行調(diào)整。
目前征收率設(shè)定是否可行
征收率設(shè)定多年以來未大幅度調(diào)節(jié),在社會經(jīng)濟發(fā)展情況、消費水平和群眾基本上生活所需發(fā)生變化前提下,征收率設(shè)定能不能融入這種變化?目前的稅率設(shè)定又存有什么樣的問題?
針對工薪階層孫先生而言,個稅中薪水、工資薪金所得每月的應(yīng)納稅所得額算法是一大難題。雖已工作中十余年,也繳了十幾年稅,孫先生調(diào)侃說,自身自始至終不太清楚所繳的稅究竟是怎么計算出來的?！拔覐膩聿幻靼鬃约哼m用究竟是百分之幾十的稅率,賺的錢由來通常是薪水、工資薪金所得,每月由所在單位立即繳納。對我而言,個稅幫我最直觀的感受便是每月最后扣了要多少錢。個稅中薪水、薪酬計算太復(fù)雜了!”王先生說。
對于此事,施正文強調(diào),在征收率設(shè)定層面,薪水、工資薪金所得可用7級超額累進稅率,等級較多,的確過于復(fù)雜,不益于經(jīng)營者更好的了解稅收法律法規(guī)教育培養(yǎng)納稅意識。除此之外,每一級征收率相對應(yīng)的區(qū)段過小,如3%的起點征收率適用區(qū)段只是為不得超過1500塊的,10%的稅率相對應(yīng)的區(qū)段為高于1500元到4500元,20%的稅率相對應(yīng)的區(qū)段為超出4500元到9000元,這也使得工薪階層所得者一旦變成經(jīng)營者很容易按相對較高的邊際稅率繳稅。他就告訴記者,依據(jù)目前稅收法律的相關(guān)規(guī)定,個稅中薪水、工資薪金所得每月應(yīng)納稅所得額的計算方法為:應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×征收率-速算扣除數(shù)(公式計算一),而應(yīng)納稅額=薪資收入額度-三險一金-個稅起征點(公式計算二)?！八偎憧鄢龜?shù)就是為了簡單化計算測算得出來的一個常量,各個征收率3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%相對應(yīng)的速算扣除數(shù)分別是0、105、555、1005、2755、5505、13505。將公式計算二代入公式一就能計算每月應(yīng)當繳的稅了?！笔┱母嬖V記者。
根據(jù)該公式計算,新聞記者依照董女士在今年的3月收入情況進行測算。董女士的當月收益大約為12700元,三險一金加在一起大約為1620元,再扣減個稅起征點3500元之后,董女士在今年的3月的應(yīng)納稅額為7580元,相對應(yīng)的稅率為20%,速算扣除數(shù)為555,因此董女士在今年的3月的應(yīng)納稅所得額為961元?？蹨p相關(guān)費用之后,董女士每月拿到手的收益大約為1萬余元。
針對稅前收入1萬元左右的人而言,每月繳稅就接近1000元,但對于稅前收入為2萬元左右的阿東而言,繳的稅就更多了。阿東在一家科技有限公司工作中,他每月的應(yīng)納稅所得額達到4000多塊?！芭c絕大多數(shù)工薪族對比,賺的錢很有可能算強的,但繳的稅也很多。在北京生活,交易也很高,我每月的房租費就接近4000元,加之別的支出,準備上海買房得話,工作壓力還是很大。
個稅稅率應(yīng)該怎么調(diào)
那樣,征收率該如何進行調(diào)節(jié)呢？
對于此事,施正文強調(diào),在我國采取的是分類所得稅收制度,是指將所得的按照其來源和特性分為許多類型,對不同類型的所得的各自扣減花費并用不一樣征收率開展計稅。而國內(nèi)個人所得稅改革的趨勢是推行綜合所得稅與歸類企業(yè)所得稅結(jié)合的課稅方式。在其中,綜合所得稅就是將經(jīng)營者全年度多種不同信息的來源所得的進行匯總,正在做法律規(guī)定減少扣減后,依照超額累進稅率統(tǒng)一計稅?！皬目傮w上,我覺得可以考慮將薪水、薪酬、勞務(wù)報酬所得、稿費,甚至經(jīng)營所得列入小綜合,將這幾種收益歸納之后,統(tǒng)一可用一個超額累進稅率。針對這幾種之外的收益,繼續(xù)實行歸類征繳。在推行綜合性與歸類緊密結(jié)合課稅模式后,針對歸類征繳所得的可繼續(xù)實行比例稅率,征收率水準可保持現(xiàn)行的20%。但對于綜合征收所得的,則可用超額累進稅率?！?/p>
施正文進一步指出,超額累進稅率的變化牽涉到最大邊際稅率和最少邊際稅率應(yīng)當定是多少,級距怎么定,應(yīng)當設(shè)定多少級征收率?！皞€稅要充分發(fā)揮收入再分配作用,就應(yīng)讓中低收入的人不多繳稅,讓高工資的人更多繳稅,擴張中等收入群體?！笔┱恼f。他就告訴記者,從國際發(fā)展趨勢來說,近來20很多年全球分稅制改革的主要發(fā)展趨勢便是減少最大邊際稅率,以提高稅款的競爭力。但是關(guān)于征收率的級次總數(shù),現(xiàn)階段大部分我國的稅率級次為3至5級。對于超額累進稅率的變化,施正文還提出了實際的解決方案,他建議把超額累進稅率設(shè)成3%、10%、15%、25%、30%五級,而級距則需在實證研究調(diào)查的前提下,確定一個科學合理的金額區(qū)段。
有關(guān)征收率的變化,人民大學法學院教授徐孟洲還認為,個稅中薪水、工資薪金所得的最高級邊際稅率太高,在他看來,能直接將已有的45%這一檔立即除掉,將已有的7級征收率變成6級。他同時強調(diào),不可以降的太多,“大家不僅改革創(chuàng)新,又無法起伏夫人,還需要維持征收率的一個持續(xù)性?！?/p>
變化課稅方式才是重點
針對個人所得稅改革創(chuàng)新,從2003年起,在我國就確認了綜合性與歸類征繳結(jié)合的改革目標,但有關(guān)部門強調(diào),整體與歸類企業(yè)所得稅征繳必須在這個社會基礎(chǔ)配套設(shè)施創(chuàng)建的情形下才可以進行,但這些服務(wù)設(shè)施的建立需要一個很長階段。那樣,在原有環(huán)境下,可以提出什么變化呢?
對于此事,許多人號召應(yīng)當提升所得稅起征點,降低工資、工資薪金所得里的最大邊際稅率。
全國人民代表、人大常委會金融副主任委員黃奇帆還認為,與提升個稅起征點和創(chuàng)建綜合性與歸類結(jié)合的個稅制度對比,減少個人所得稅較高邊際稅率立即見效,既不會增加社會成本,都不會損及個人權(quán)益,阻力小、易上手,既可以“揚湯止沸”,也有利于“聲東擊西”,一舉兩得。
施正文卻認為,在沒有進行課稅方式變化的情形下,純粹調(diào)節(jié)某一類所得的的稅率或扣除額無濟于事,還會產(chǎn)生更多不良影響。如今個稅問題在于全部稅收制度方式不科學,不可以純粹調(diào)節(jié)征收率,也無法純粹提升個稅起征點,需要進行稅款深化改革,改革創(chuàng)新之后,再處理征收率和扣減難題。
朱旗幟還認為,征收率僅僅危害個人所得稅其中一個要素,要解決社會經(jīng)濟發(fā)展情況、消費水平和群眾基本上生活所需發(fā)生的變化,獨立考慮到征收率毫無意義,一定要和減少扣減等多種因素結(jié)合在一起?！岸惽肮べY的減少扣減增強了,總體收益中應(yīng)當繳稅的那一部分收益少了許多,可用的稅率自然也就下降?！敝炱鞄米⒅?。他就強調(diào),在短期內(nèi)沒法變?yōu)榫C合性與歸類緊密結(jié)合稅收制度的情形下,增加一些必須的專項附加扣除是能做到的。已有的扣除項目只包含三險一金和個稅起征點,可以選擇將文化教育、診療、住宅等方面必需開支先通過扣減,隨后再去測算應(yīng)當繳的稅。對工薪族來講,若想減少他的稅賦,可以選擇對于他們的收益按比例分配繳稅,即只對薪水、工資薪金所得的一部分繳稅,等同于打個折,如僅對薪水、工資薪金所得的70%征稅,與此同時設(shè)定一個折扣限制。那樣的話,既保證了低收入群體收入,又確保了對高收入者的調(diào)節(jié)?！暗?獨立對薪水、工資薪金所得作出調(diào)整也有問題,重要也在于課稅方式的改變?！?/p>
徐孟洲同時指出,個人所得稅稅賦與征收率多少相關(guān),但單靠降低稅率不可以降低稅負。在征收率不變的前提下,抵扣也會影響到稅賦,這二者應(yīng)當統(tǒng)一考慮到?！皬膶嶋H情況來說,本人生活的成本持續(xù)上升,已有的扣減規(guī)范應(yīng)當提升。個人所得稅改革應(yīng)當是向整體與歸類結(jié)合的方式變化,個人所得稅征繳未來應(yīng)當家庭為單位,對于家庭必需開支開展分項目扣減,推行差異化扣減,而非一刀切。除此之外,針對扣減標準及征收率級距的變化,應(yīng)當選用世界各國普遍使用的cpi指數(shù)連動法,則在物價水平漲或跌至一定比例時作出調(diào)整,開展法律受權(quán)。那樣,既能保證稅收法定的特性,還能保證稅賦考慮了老百姓的生活的成本所發(fā)生的變化?！?/p>
徐孟洲進一步指出,個人所得稅改革創(chuàng)新,重點在于課稅方式的改變,他說道,正當程序需有變化個稅課稅方式的信心,盡早讓綜合性與歸類企業(yè)所得稅結(jié)合的課稅方式落地式。
（由來：2017-04-05檢查日報）
華稅微評：
沒有任何意義，無論從國際性工作經(jīng)驗還是對于在我國具體來說，個人所得稅改革方位必定是通過歸類征繳轉(zhuǎn)為綜合征收。但繳稅政策上，是要選擇家庭為單位一步到位的徹底綜合性繳稅，或是以自己為基準逐層細致的綜合性與歸類緊密結(jié)合繳稅?
雖然前面一種既公平公正、又有效，改革創(chuàng)新完全并且為世界各國采取，但根據(jù)我國現(xiàn)階段稅收征管水平，或是只能選后面一種，即逐層及時。但是，即便挑選保守綜合性與歸類緊密結(jié)合征繳，改革創(chuàng)新難度系數(shù)也很大。
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