個(gè)稅稅率，是不是應(yīng)該調(diào)了?
2023-02-15 16:25
董女士是北京某事業(yè)單位一名編寫(xiě),每月薪水與任務(wù)量息息相關(guān)。近期,董女士意外發(fā)現(xiàn),有些月份任務(wù)量多出一半,但空出的那一部分任務(wù)量相對(duì)應(yīng)的收益有一部分未能薪水中顯現(xiàn)出來(lái)。緯向財(cái)務(wù)工作人員了解,董女士得知,當(dāng)他的工作量增加,薪水中應(yīng)納稅額也會(huì)增加,可用的稅率也會(huì)發(fā)生變化。董女士在常規(guī)任務(wù)量的情形下,繳稅時(shí)絕大多數(shù)收益可用3%和10%的稅率、一部分可用20%的稅率,工作量增加后,絕大多數(shù)收益可用20%乃至25%的稅率?？捎玫亩惵噬仙?繳的稅得多,有一部分任務(wù)量相對(duì)應(yīng)的收益可能就反映不出來(lái)了?！岸喔傻幕钜徊糠侄祭U了稅了,都白做了了!”董女士對(duì)于此事很疑惑。
對(duì)董女士而言,征收率轉(zhuǎn)變對(duì)于她的薪資收入導(dǎo)致了直接關(guān)系。征收率到底在多大程度上決定著本人收入?在我國(guó)目前的稅率設(shè)定是否可行,是否有必要作出調(diào)整?對(duì)于此事,記者采訪了有關(guān)專家。
個(gè)稅稅率多年以來(lái)未大幅度調(diào)節(jié)
依據(jù)個(gè)人所得的相關(guān)規(guī)定,在我國(guó)的個(gè)人所得稅分成11類,包含薪水、工資薪金所得;個(gè)體戶生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得;對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)合同、承租經(jīng)營(yíng)所得;勞務(wù)報(bào)酬;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;貸款利息、股利分配、紅利所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;不經(jīng)意所得;經(jīng)國(guó)家行政機(jī)關(guān)明確繳稅的其他所得。
我們國(guó)家的個(gè)人所得稅稅率依據(jù)“所得的”類型的不同而有所區(qū)別。勞務(wù)報(bào)酬所得,可用累進(jìn)稅率,稅率為3%至45%,分成七級(jí)(3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%)。個(gè)體戶生產(chǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得與對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)合同、承租經(jīng)營(yíng)所得可用五級(jí)(5%、10%、20%、30%、35%)累進(jìn)稅率。稿酬所得,可用20%的比例稅率,并按照應(yīng)納稅所得額減免30%。勞務(wù)報(bào)酬,可用20%的比例稅率,對(duì)勞務(wù)報(bào)酬一次收益畸高的,能夠推行加持征繳。特許權(quán)使用費(fèi)所得、貸款利息、股利分配、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、不經(jīng)意所得和其他所得可用20%的比例稅率。
“在我國(guó)采取的是歸類企業(yè)所得稅,是指將‘所得的’按照其來(lái)源和特性分為許多類型,對(duì)不同類型的所得的各自扣減花費(fèi)并用不一樣征收率開(kāi)展計(jì)稅?！敝袊?guó)政法大財(cái)稅法研究中心主任、專家教授施正文向記者介紹,在我國(guó)于1980年制訂個(gè)人所得并征收個(gè)稅,從1980年法律迄今,個(gè)人所得稅稅率基本沒(méi)有變化。因?yàn)閺姆善?個(gè)人所得經(jīng)歷過(guò)6次改動(dòng),但歷年來(lái)改動(dòng)都重點(diǎn)圍繞費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的變化,僅在2011年修定時(shí)把個(gè)稅中薪水、工資薪金所得適用超額累進(jìn)稅率展開(kāi)了微小調(diào)節(jié),將原來(lái)的9級(jí)變成7級(jí),去除了15%和40%這二級(jí)征收率,并把最少邊際稅率從5%調(diào)整至3%,并且對(duì)薪水、工資薪金所得及其生產(chǎn)制造、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得每級(jí)征收率相對(duì)應(yīng)的級(jí)距(每級(jí)征收率相對(duì)應(yīng)的區(qū)段)進(jìn)行調(diào)整。
目前征收率設(shè)定是否可行
征收率設(shè)定多年以來(lái)未大幅度調(diào)節(jié),在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、消費(fèi)水平和群眾基本上生活所需發(fā)生變化前提下,征收率設(shè)定能不能融入這種變化?目前的稅率設(shè)定又存有什么樣的問(wèn)題?
針對(duì)工薪階層孫先生而言,個(gè)稅中薪水、工資薪金所得每月的應(yīng)納稅所得額算法是一大難題。雖已工作中十余年,也繳了十幾年稅,孫先生調(diào)侃說(shuō),自身自始至終不太清楚所繳的稅究竟是怎么計(jì)算出來(lái)的?！拔覐膩?lái)不明白自己適用究竟是百分之幾十的稅率,賺的錢(qián)由來(lái)通常是薪水、工資薪金所得,每月由所在單位立即繳納。對(duì)我而言,個(gè)稅幫我最直觀的感受便是每月最后扣了要多少錢(qián)。個(gè)稅中薪水、薪酬計(jì)算太復(fù)雜了!”王先生說(shuō)。
對(duì)于此事,施正文強(qiáng)調(diào),在征收率設(shè)定層面,薪水、工資薪金所得可用7級(jí)超額累進(jìn)稅率,等級(jí)較多,的確過(guò)于復(fù)雜,不益于經(jīng)營(yíng)者更好的了解稅收法律法規(guī)教育培養(yǎng)納稅意識(shí)。除此之外,每一級(jí)征收率相對(duì)應(yīng)的區(qū)段過(guò)小,如3%的起點(diǎn)征收率適用區(qū)段只是為不得超過(guò)1500塊的,10%的稅率相對(duì)應(yīng)的區(qū)段為高于1500元到4500元,20%的稅率相對(duì)應(yīng)的區(qū)段為超出4500元到9000元,這也使得工薪階層所得者一旦變成經(jīng)營(yíng)者很容易按相對(duì)較高的邊際稅率繳稅。他就告訴記者,依據(jù)目前稅收法律的相關(guān)規(guī)定,個(gè)稅中薪水、工資薪金所得每月應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法為:應(yīng)納稅所得額=應(yīng)納稅額×征收率-速算扣除數(shù)(公式計(jì)算一),而應(yīng)納稅額=薪資收入額度-三險(xiǎn)一金-個(gè)稅起征點(diǎn)(公式計(jì)算二)?！八偎憧鄢龜?shù)就是為了簡(jiǎn)單化計(jì)算測(cè)算得出來(lái)的一個(gè)常量,各個(gè)征收率3%、10%、20%、25%、30%、35%、45%相對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)分別是0、105、555、1005、2755、5505、13505。將公式計(jì)算二代入公式一就能計(jì)算每月應(yīng)當(dāng)繳的稅了。”施正文告訴記者。
根據(jù)該公式計(jì)算,新聞?dòng)浾咭勒斩吭诮衲甑?月收入情況進(jìn)行測(cè)算。董女士的當(dāng)月收益大約為12700元,三險(xiǎn)一金加在一起大約為1620元,再扣減個(gè)稅起征點(diǎn)3500元之后,董女士在今年的3月的應(yīng)納稅額為7580元,相對(duì)應(yīng)的稅率為20%,速算扣除數(shù)為555,因此董女士在今年的3月的應(yīng)納稅所得額為961元?？蹨p相關(guān)費(fèi)用之后,董女士每月拿到手的收益大約為1萬(wàn)余元。
針對(duì)稅前收入1萬(wàn)元左右的人而言,每月繳稅就接近1000元,但對(duì)于稅前收入為2萬(wàn)元左右的阿東而言,繳的稅就更多了。阿東在一家科技有限公司工作中,他每月的應(yīng)納稅所得額達(dá)到4000多塊?！芭c絕大多數(shù)工薪族對(duì)比,賺的錢(qián)很有可能算強(qiáng)的,但繳的稅也很多。在北京生活,交易也很高,我每月的房租費(fèi)就接近4000元,加之別的支出,準(zhǔn)備上海買(mǎi)房得話,工作壓力還是很大。
個(gè)稅稅率應(yīng)該怎么調(diào)
那樣,征收率該如何進(jìn)行調(diào)節(jié)呢？
對(duì)于此事,施正文強(qiáng)調(diào),在我國(guó)采取的是分類所得稅收制度,是指將所得的按照其來(lái)源和特性分為許多類型,對(duì)不同類型的所得的各自扣減花費(fèi)并用不一樣征收率開(kāi)展計(jì)稅。而國(guó)內(nèi)個(gè)人所得稅改革的趨勢(shì)是推行綜合所得稅與歸類企業(yè)所得稅結(jié)合的課稅方式。在其中,綜合所得稅就是將經(jīng)營(yíng)者全年度多種不同信息的來(lái)源所得的進(jìn)行匯總,正在做法律規(guī)定減少扣減后,依照超額累進(jìn)稅率統(tǒng)一計(jì)稅?！皬目傮w上,我覺(jué)得可以考慮將薪水、薪酬、勞務(wù)報(bào)酬所得、稿費(fèi),甚至經(jīng)營(yíng)所得列入小綜合,將這幾種收益歸納之后,統(tǒng)一可用一個(gè)超額累進(jìn)稅率。針對(duì)這幾種之外的收益,繼續(xù)實(shí)行歸類征繳。在推行綜合性與歸類緊密結(jié)合課稅模式后,針對(duì)歸類征繳所得的可繼續(xù)實(shí)行比例稅率,征收率水準(zhǔn)可保持現(xiàn)行的20%。但對(duì)于綜合征收所得的,則可用超額累進(jìn)稅率?！?/p>
施正文進(jìn)一步指出,超額累進(jìn)稅率的變化牽涉到最大邊際稅率和最少邊際稅率應(yīng)當(dāng)定是多少,級(jí)距怎么定,應(yīng)當(dāng)設(shè)定多少級(jí)征收率?！皞€(gè)稅要充分發(fā)揮收入再分配作用,就應(yīng)讓中低收入的人不多繳稅,讓高工資的人更多繳稅,擴(kuò)張中等收入群體?！笔┱恼f(shuō)。他就告訴記者,從國(guó)際發(fā)展趨勢(shì)來(lái)說(shuō),近來(lái)20很多年全球分稅制改革的主要發(fā)展趨勢(shì)便是減少最大邊際稅率,以提高稅款的競(jìng)爭(zhēng)力。但是關(guān)于征收率的級(jí)次總數(shù),現(xiàn)階段大部分我國(guó)的稅率級(jí)次為3至5級(jí)。對(duì)于超額累進(jìn)稅率的變化,施正文還提出了實(shí)際的解決方案,他建議把超額累進(jìn)稅率設(shè)成3%、10%、15%、25%、30%五級(jí),而級(jí)距則需在實(shí)證研究調(diào)查的前提下,確定一個(gè)科學(xué)合理的金額區(qū)段。
有關(guān)征收率的變化,人民大學(xué)法學(xué)院教授徐孟洲還認(rèn)為,個(gè)稅中薪水、工資薪金所得的最高級(jí)邊際稅率太高,在他看來(lái),能直接將已有的45%這一檔立即除掉,將已有的7級(jí)征收率變成6級(jí)。他同時(shí)強(qiáng)調(diào),不可以降的太多,“大家不僅改革創(chuàng)新,又無(wú)法起伏夫人,還需要維持征收率的一個(gè)持續(xù)性?！?/p>
變化課稅方式才是重點(diǎn)
針對(duì)個(gè)人所得稅改革創(chuàng)新,從2003年起,在我國(guó)就確認(rèn)了綜合性與歸類征繳結(jié)合的改革目標(biāo),但有關(guān)部門(mén)強(qiáng)調(diào),整體與歸類企業(yè)所得稅征繳必須在這個(gè)社會(huì)基礎(chǔ)配套設(shè)施創(chuàng)建的情形下才可以進(jìn)行,但這些服務(wù)設(shè)施的建立需要一個(gè)很長(zhǎng)階段。那樣,在原有環(huán)境下,可以提出什么變化呢?
對(duì)于此事,許多人號(hào)召應(yīng)當(dāng)提升所得稅起征點(diǎn),降低工資、工資薪金所得里的最大邊際稅率。
全國(guó)人民代表、人大常委會(huì)金融副主任委員黃奇帆還認(rèn)為,與提升個(gè)稅起征點(diǎn)和創(chuàng)建綜合性與歸類結(jié)合的個(gè)稅制度對(duì)比,減少個(gè)人所得稅較高邊際稅率立即見(jiàn)效,既不會(huì)增加社會(huì)成本,都不會(huì)損及個(gè)人權(quán)益,阻力小、易上手,既可以“揚(yáng)湯止沸”,也有利于“聲東擊西”,一舉兩得。
施正文卻認(rèn)為,在沒(méi)有進(jìn)行課稅方式變化的情形下,純粹調(diào)節(jié)某一類所得的的稅率或扣除額無(wú)濟(jì)于事,還會(huì)產(chǎn)生更多不良影響。如今個(gè)稅問(wèn)題在于全部稅收制度方式不科學(xué),不可以純粹調(diào)節(jié)征收率,也無(wú)法純粹提升個(gè)稅起征點(diǎn),需要進(jìn)行稅款深化改革,改革創(chuàng)新之后,再處理征收率和扣減難題。
朱旗幟還認(rèn)為,征收率僅僅危害個(gè)人所得稅其中一個(gè)要素,要解決社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況、消費(fèi)水平和群眾基本上生活所需發(fā)生的變化,獨(dú)立考慮到征收率毫無(wú)意義,一定要和減少扣減等多種因素結(jié)合在一起?！岸惽肮べY的減少扣減增強(qiáng)了,總體收益中應(yīng)當(dāng)繳稅的那一部分收益少了許多,可用的稅率自然也就下降?！敝炱鞄米⒅亍Ｋ蛷?qiáng)調(diào),在短期內(nèi)沒(méi)法變?yōu)榫C合性與歸類緊密結(jié)合稅收制度的情形下,增加一些必須的專項(xiàng)附加扣除是能做到的。已有的扣除項(xiàng)目只包含三險(xiǎn)一金和個(gè)稅起征點(diǎn),可以選擇將文化教育、診療、住宅等方面必需開(kāi)支先通過(guò)扣減,隨后再去測(cè)算應(yīng)當(dāng)繳的稅。對(duì)工薪族來(lái)講,若想減少他的稅賦,可以選擇對(duì)于他們的收益按比例分配繳稅,即只對(duì)薪水、工資薪金所得的一部分繳稅,等同于打個(gè)折,如僅對(duì)薪水、工資薪金所得的70%征稅,與此同時(shí)設(shè)定一個(gè)折扣限制。那樣的話,既保證了低收入群體收入,又確保了對(duì)高收入者的調(diào)節(jié)?！暗?獨(dú)立對(duì)薪水、工資薪金所得作出調(diào)整也有問(wèn)題,重要也在于課稅方式的改變?！?/p>
徐孟洲同時(shí)指出,個(gè)人所得稅稅賦與征收率多少相關(guān),但單靠降低稅率不可以降低稅負(fù)。在征收率不變的前提下,抵扣也會(huì)影響到稅賦,這二者應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一考慮到?！皬膶?shí)際情況來(lái)說(shuō),本人生活的成本持續(xù)上升,已有的扣減規(guī)范應(yīng)當(dāng)提升。個(gè)人所得稅改革應(yīng)當(dāng)是向整體與歸類結(jié)合的方式變化,個(gè)人所得稅征繳未來(lái)應(yīng)當(dāng)家庭為單位,對(duì)于家庭必需開(kāi)支開(kāi)展分項(xiàng)目扣減,推行差異化扣減,而非一刀切。除此之外,針對(duì)扣減標(biāo)準(zhǔn)及征收率級(jí)距的變化,應(yīng)當(dāng)選用世界各國(guó)普遍使用的cpi指數(shù)連動(dòng)法,則在物價(jià)水平漲或跌至一定比例時(shí)作出調(diào)整,開(kāi)展法律受權(quán)。那樣,既能保證稅收法定的特性,還能保證稅賦考慮了老百姓的生活的成本所發(fā)生的變化?！?/p>
徐孟洲進(jìn)一步指出,個(gè)人所得稅改革創(chuàng)新,重點(diǎn)在于課稅方式的改變,他說(shuō)道,正當(dāng)程序需有變化個(gè)稅課稅方式的信心,盡早讓綜合性與歸類企業(yè)所得稅結(jié)合的課稅方式落地式。
（由來(lái)：2017-04-05檢查日?qǐng)?bào)）
華稅微評(píng)：
沒(méi)有任何意義，無(wú)論從國(guó)際性工作經(jīng)驗(yàn)還是對(duì)于在我國(guó)具體來(lái)說(shuō)，個(gè)人所得稅改革方位必定是通過(guò)歸類征繳轉(zhuǎn)為綜合征收。但繳稅政策上，是要選擇家庭為單位一步到位的徹底綜合性繳稅，或是以自己為基準(zhǔn)逐層細(xì)致的綜合性與歸類緊密結(jié)合繳稅?
雖然前面一種既公平公正、又有效，改革創(chuàng)新完全并且為世界各國(guó)采取，但根據(jù)我國(guó)現(xiàn)階段稅收征管水平，或是只能選后面一種，即逐層及時(shí)。但是，即便挑選保守綜合性與歸類緊密結(jié)合征繳，改革創(chuàng)新難度系數(shù)也很大。
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