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當(dāng)初一部分銷(xiāo)售退回增值稅解決

假設(shè)貨品適用稅率為17%,今天先探討增值稅解決.

1、假如17年11月產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)生的時(shí)候,該公司并沒(méi)有收到貨款,并沒(méi)有開(kāi)票,也沒(méi)達(dá)到合同約定的支付日期,也即并未產(chǎn)生增值稅納稅責(zé)任,則當(dāng)年的賬務(wù)處理為(與企業(yè)增值稅解決不相干的會(huì)計(jì)分錄略,相同):

借:應(yīng)收帳款 11.7萬(wàn)余元

貸:營(yíng)業(yè)成本 10萬(wàn)余元 應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 1.7萬(wàn)余元

18年2月產(chǎn)生銷(xiāo)售退回時(shí),也不涉及到增值稅解決,做賬務(wù)處理如下所示:

借:以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)余元 應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷(xiāo)項(xiàng)稅 1.7萬(wàn)余元

貸:應(yīng)收帳款 11.7萬(wàn)余元

2、假如17年11月產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)生的時(shí)候,納稅時(shí)間已經(jīng)發(fā)生了,例如,已經(jīng)向購(gòu)方出具了增值稅發(fā)票11.7萬(wàn)余元,當(dāng)年的賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)收帳款 11.7萬(wàn)余元

貸:營(yíng)業(yè)成本 10萬(wàn)余元 應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(銷(xiāo)) 1.7萬(wàn)余元

1.7萬(wàn)元銷(xiāo)項(xiàng)稅應(yīng)當(dāng)17年12月申報(bào)期稅務(wù)申報(bào).

18年2月產(chǎn)生銷(xiāo)售退回時(shí),根據(jù)我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第47號(hào)要求,理應(yīng)開(kāi)具紅字發(fā)票.

假設(shè)購(gòu)方已經(jīng)將該專(zhuān)票認(rèn)證且抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,應(yīng)當(dāng)由購(gòu)方進(jìn)行紅字發(fā)票出具步驟,銷(xiāo)貨方憑校檢申請(qǐng)的情況表出具紅字專(zhuān)用發(fā)票,額度-10萬(wàn)余元,稅款-1.7萬(wàn)余元.賬務(wù)處理如下所示:

借:以前年度損益調(diào)整 10萬(wàn)余元

貸:應(yīng)收帳款 11.7萬(wàn)余元 應(yīng)交稅金-銷(xiāo)項(xiàng)稅(銷(xiāo))-1.7萬(wàn)余元

18年3月申報(bào)期稅務(wù)申報(bào)時(shí),將-1.7萬(wàn)余元銷(xiāo)項(xiàng)稅填寫(xiě)附列材料一「已開(kāi)具發(fā)票」欄.

這樣的情況下,銷(xiāo)貨方不用取回專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián),紅色字體專(zhuān)用發(fā)票可以作為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理憑據(jù).

3、假如17年11月向購(gòu)方出具的是普票,18年產(chǎn)生銷(xiāo)售退回時(shí),除稅票解決略微差別外,其余稅會(huì)解決都與上文第2點(diǎn)一致.

依據(jù)《增值稅發(fā)票開(kāi)具指南》的相關(guān)規(guī)定,經(jīng)營(yíng)者出具增值稅普通發(fā)票后,如出現(xiàn)銷(xiāo)貨退回、開(kāi)稅票不正確、應(yīng)稅中斷等情況但不滿(mǎn)足發(fā)票作廢標(biāo)準(zhǔn),或因賣(mài)貨一部分退還及產(chǎn)生銷(xiāo)售折扣,必須開(kāi)具紅字發(fā)票的,應(yīng)取回原稅票并注明"廢止"字眼或獲得另一方合理證實(shí).

對(duì)于當(dāng)初一部分銷(xiāo)售退回增值稅處理難題,以上文章中的老師通過(guò)舉例說(shuō)明的形式進(jìn)行了講解,在最后進(jìn)行匯總,必須開(kāi)具紅字發(fā)票并取得高效的證明材料.