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當(dāng)初一部分銷售退回增值稅解決

假設(shè)貨品適用稅率為17%,今天先探討增值稅解決.

1、假如17年11月產(chǎn)品銷售發(fā)生的時候,該公司并沒有收到貨款,并沒有開票,也沒達到合同約定的支付日期,也即并未產(chǎn)生增值稅納稅責(zé)任,則當(dāng)年的賬務(wù)處理為(與企業(yè)增值稅解決不相干的會計分錄略,相同):

借:應(yīng)收帳款 11.7萬余元

貸:營業(yè)成本 10萬余元 應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅 1.7萬余元

18年2月產(chǎn)生銷售退回時,也不涉及到增值稅解決,做賬務(wù)處理如下所示:

借:以前年度損益調(diào)整 10萬余元 應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅 1.7萬余元

貸:應(yīng)收帳款 11.7萬余元

2、假如17年11月產(chǎn)品銷售發(fā)生的時候,納稅時間已經(jīng)發(fā)生了,例如,已經(jīng)向購方出具了增值稅發(fā)票11.7萬余元,當(dāng)年的賬務(wù)處理為:

借:應(yīng)收帳款 11.7萬余元

貸:營業(yè)成本 10萬余元 應(yīng)交稅金-銷項稅(銷) 1.7萬余元

1.7萬元銷項稅應(yīng)當(dāng)17年12月申報期稅務(wù)申報.

18年2月產(chǎn)生銷售退回時,根據(jù)我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局公示2016年第47號要求,理應(yīng)開具紅字發(fā)票.

假設(shè)購方已經(jīng)將該專票認(rèn)證且抵扣進項稅,應(yīng)當(dāng)由購方進行紅字發(fā)票出具步驟,銷貨方憑校檢申請的情況表出具紅字專用發(fā)票,額度-10萬余元,稅款-1.7萬余元.賬務(wù)處理如下所示:

借:以前年度損益調(diào)整 10萬余元

貸:應(yīng)收帳款 11.7萬余元 應(yīng)交稅金-銷項稅(銷)-1.7萬余元

18年3月申報期稅務(wù)申報時,將-1.7萬余元銷項稅填寫附列材料一「已開具發(fā)票」欄.

這樣的情況下,銷貨方不用取回專用發(fā)票的抵扣聯(lián)和抵扣聯(lián),紅色字體專用發(fā)票可以作為財務(wù)會計和稅務(wù)處理憑據(jù).

3、假如17年11月向購方出具的是普票,18年產(chǎn)生銷售退回時,除稅票解決略微差別外,其余稅會解決都與上文第2點一致.

依據(jù)《增值稅發(fā)票開具指南》的相關(guān)規(guī)定,經(jīng)營者出具增值稅普通發(fā)票后,如出現(xiàn)銷貨退回、開稅票不正確、應(yīng)稅中斷等情況但不滿足發(fā)票作廢標(biāo)準(zhǔn),或因賣貨一部分退還及產(chǎn)生銷售折扣,必須開具紅字發(fā)票的,應(yīng)取回原稅票并注明"廢止"字眼或獲得另一方合理證實.

對于當(dāng)初一部分銷售退回增值稅處理難題,以上文章中的老師通過舉例說明的形式進行了講解,在最后進行匯總,必須開具紅字發(fā)票并取得高效的證明材料.