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一次性獲得租費(fèi)發(fā)票賬務(wù)處理

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》（財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)[2006]3號(hào)）要求，收入是指公司在日常過程中所形成的、也會(huì)導(dǎo)致其他綜合收益增大的、與使用者投資資本不相干的經(jīng)濟(jì)收益的總體注入。依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》第九條的相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需要以收付實(shí)現(xiàn)制為載體開展會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)算和報(bào)告書。由此可見，是企業(yè)日?；顒?dòng)中收入是依照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則核算。但凡本期已實(shí)現(xiàn)收入和已經(jīng)發(fā)生了的或者理應(yīng)承擔(dān)的花費(fèi)，不管賬款是不是收付款，都應(yīng)該做為當(dāng)期的收益和成本；但凡并不屬于當(dāng)期的收益和成本，即便賬款已經(jīng)在本期收付款，都不當(dāng)作當(dāng)期的收益和成本。依照這一原則，出租人在一次性事先扣除所有房租時(shí)，需在有效時(shí)間內(nèi)分期付款結(jié)轉(zhuǎn)收入。

2010年10月1日，出租人扣除房租時(shí)的賬務(wù)處理為：

借：存款 120000

貸：應(yīng)收帳款 120000.

租賃期內(nèi)每個(gè)月結(jié)轉(zhuǎn)成本房租收入時(shí)：

借：應(yīng)收帳款 5000

貸：營(yíng)業(yè)外收入 5000

公司一次性獲得房租的稅務(wù)解決方法有哪些？

1.增值稅?！稜I(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條要求，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為經(jīng)營(yíng)者給予應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或是銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬款或是獲得索要主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬款憑證的那天。國(guó)務(wù)院令財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有規(guī)定的除外，從其規(guī)定。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十四條要求，《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所指收訖主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬款，就是指經(jīng)營(yíng)者應(yīng)稅行為產(chǎn)生環(huán)節(jié)中或是結(jié)束后支付的賬款。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第十二條所指獲得索要主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬款憑證的那天，為書面協(xié)議確立的支付日期當(dāng)日；未簽訂書面合同書或是書面協(xié)議不確定支付日期，為應(yīng)稅行為進(jìn)行的那天。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條進(jìn)一步明確，經(jīng)營(yíng)者給予建筑行業(yè)或是租賃行業(yè)勞務(wù)公司，采用預(yù)收賬款方法的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為接到預(yù)收賬款的那天。因而，企業(yè)應(yīng)就2010年10月1日支付的2年房租120000元，在2010年11月稅務(wù)申報(bào)時(shí)交納增值稅6000元（120000×5%，暫時(shí)不考慮到附加稅及教育附加費(fèi)等）。

2.所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條要求，公司應(yīng)納稅額計(jì)算，以收付實(shí)現(xiàn)制為準(zhǔn)則，歸屬于當(dāng)期的收益和成本，不管賬款是不是收付款，均做為當(dāng)期的收益和成本；并不屬于當(dāng)期的收益和成本，即便賬款早就在本期收付款，都不做為當(dāng)期的收益和成本。本規(guī)定和國(guó)務(wù)院財(cái)政局、稅務(wù)主管機(jī)構(gòu)另有約定的除外?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條要求，《企業(yè)所得稅法》第六條第（六）項(xiàng)所指房租收入，主要是指給予固資、外包裝或者其它權(quán)益資本的所有權(quán)獲得收入。房租收入，按合同約定的承租方應(yīng)對(duì)租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。由此可見，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》對(duì)房租收入的相關(guān)規(guī)定并不是嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確定的，更接近于收付實(shí)現(xiàn)制。稅款與會(huì)計(jì)確認(rèn)的差異，也會(huì)產(chǎn)生時(shí)間性差異，公司應(yīng)先財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)本期確定的房租收入和實(shí)際支付的房租收入差值作納稅調(diào)整解決。

我國(guó)稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局《關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2010]79號(hào)）第一條對(duì)房租收入確定難題做出規(guī)定，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十九條的相關(guān)規(guī)定，公司提供固資、外包裝或者其它權(quán)益資本的所有權(quán)所取得的房租收入，應(yīng)按照合同協(xié)議或所規(guī)定的承租方應(yīng)對(duì)租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。在其中，假如合同協(xié)議或中要求租賃期限以前年度，且房租提早一次性支付的，依據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條所規(guī)定的收入與花費(fèi)會(huì)計(jì)核算原則，出租方可以對(duì)以上已確定收入，在租期內(nèi)，分期付款勻稱記入有關(guān)本年度收益。出租人若為在我國(guó)境內(nèi)配有組織場(chǎng)地、且實(shí)行按實(shí)申請(qǐng)繳納稅款的非居民企業(yè)，也按此條有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

總體上而言，一次性獲得租費(fèi)發(fā)票賬務(wù)處理和稅務(wù)解決全是公司財(cái)務(wù)人員需要注意的事項(xiàng)，在上文中小型編教師早已對(duì)此進(jìn)行詳細(xì)的講解，堅(jiān)信看完的學(xué)生夠要了解怎樣進(jìn)行解決了，其實(shí)對(duì)一次性扣除租賃費(fèi)用發(fā)票能夠在一定時(shí)間內(nèi)分期付款結(jié)轉(zhuǎn)成本就可以。如果還有問題也來網(wǎng)開展提問吧，會(huì)出現(xiàn)專業(yè)老師讓你解釋的。