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代扣個稅在現流表

公司繳納個稅歸屬于代收代繳個人行為,代扣個稅的賬務處理是"借:應付職工薪酬,貸:應交稅費",代交社保個人所得稅賬務處理是"借:應交稅費,貸:存款".盡管在賬務處理上代收代繳個稅必須通過"應交稅費"學科計算,可是卻整個過程去分析,公司所發(fā)生的該筆現錢排出實際上就是為員工收取的收入的構成部分而非企業(yè)經營成本的稅金,因此在填報現流表時要做為"生產經營所產生的現金流--付給員工及其為員工付款的資金".

現流表中,付給員工及其為員工付款的資金,反應公司具體付給員工的或為員工付款的資金.如公司為了獲得員工所提供的付給員工的工 資、獎勵金、各種各樣津貼和補貼等,及其為員工收取的其它雜費,不包含付給在建項目工作人員薪水.收取的在建項目工作人員薪水,在"籌建固資、無形資產攤銷和其他長期資產所付款的資金"工程中體現.

現流表中,付款的各種稅金,這樣的項目公司本期具體交納的各種稅金.可是付給員工及其為員工付款的資金、付款的各種稅金,這2個現錢排出工程中,也沒有明確提出企業(yè)代收代繳的個稅應核算在哪些工程中,那樣在具體編寫現流表時,應當體現在哪些新項目比較合適呢?

企業(yè)收取的個稅,其實質歸屬于企業(yè)代收的稅費,并不是企業(yè)具體承擔稅金,而是通過應付給員工的薪資收入中扣押的那一部分.把它核算在付給員工及其為員工付款的資金里是比較合適的.但是,企業(yè)收取的個稅,從操作過程上來說,并沒有具體付給員工,而是通過交給稅務單位,如從現金流方位來看,這一大筆錢流入是指稅務局,即收取的稅金,只是這稅金的特性是代收代繳.把它核算在交易的各種稅金之中是正確的.

有關實例:公司執(zhí)行個人所得稅代扣代繳個稅,已繳納未交納的個稅按政府會計準則的相關規(guī)定在應交稅金-個稅學科計算,可編寫現流表時,此項目怎樣列示?

答:今天繳納的個稅盡管在應交稅金中計算,但起實質上歸屬于應對員工薪酬的構成部分;付款的各種稅金關鍵列報公司做為運營主體本身應交已交的稅金,個稅具備代收代繳特性歸屬于員工需繳納的稅金非贏利自身需繳納的稅金,因而繳納未繳的個人所得稅應在交易員工和為員工收取的費用項目中列報.

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