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視同銷售在所得稅年報怎樣填寫

視同銷售企業(yè)所得稅解決牽涉到2個階段：一個是視同銷售收益與視同銷售成本費差值的企業(yè)所得稅危害;一個是業(yè)務宣傳費的抵扣難題。

賬務處理時已經(jīng)記入“營業(yè)費用——業(yè)務宣傳費”的，只對該業(yè)務宣傳費超出企業(yè)所得抵扣額度的內(nèi)容進行納稅調(diào)增。

視同銷售危害分項目進到應納稅所得額：視同銷售收益：附注三第2行(相匹配附注一)。

視同銷售成本費：附注三第21行(相匹配附注二)。

招待費調(diào)節(jié)：附注三第27行。

視同銷售的情形下年度匯算清繳申報單怎樣填寫

在操作過程中，公司將購入或自產(chǎn)自銷的財產(chǎn)用以產(chǎn)品宣傳、業(yè)務招待、捐助企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報時，依據(jù)《我國稅務質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕828號)要求，公司產(chǎn)生視同銷售情況時，歸屬于公司自制財產(chǎn)，應根據(jù)企業(yè)類似財產(chǎn)同時期對外開放市場價格明確銷售額;歸屬于購入的財產(chǎn)，可按照購買時的價錢明確銷售額。而企業(yè)會計準則規(guī)定不確定為收益。因而，公司將商品用以業(yè)務招待、產(chǎn)品宣傳、捐贈稅務操作時，應分解成二項業(yè)務流程：一是按照投資性房地產(chǎn)確定銷售商品收益;二是對應的開支按公允價值計量。

例：某公司將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的商品用以業(yè)務招待、產(chǎn)品宣傳、捐助(假定公司只此業(yè)務流程)，生產(chǎn)成本80萬余元，投資性房地產(chǎn)100萬余元。以上業(yè)務企業(yè)財務解決如下所示：

借：期間費用/營業(yè)費用/營業(yè)外收入97萬余元

貸：庫存產(chǎn)品80萬余元

應交稅費——銷項稅(銷項稅)17萬余元

以上各類業(yè)務流程都應按下列填寫方式解決：

第一：在所得稅清算申報時，在附注一"收益統(tǒng)計表"第十三行"視同銷售收益"填寫額度100萬。在所得稅清算申報時，在附注二“成本費支出明細表”第十二行“視同銷售成本費”填寫額度80萬余元。

第二：在所得稅清算申報時，在附注三“納稅調(diào)整新項目統(tǒng)計表”第2行“視同銷售收益”第3列“調(diào)減額度”填好100萬余元，另外在第21行“視同銷售成本費”第4列“核減額度”填好80萬余元，該項視同銷售業(yè)務流程，調(diào)減應納稅額20萬余元。

第三：公司將購入的財產(chǎn)，用以業(yè)務招待、產(chǎn)品宣傳、捐助，按照上述新項目填寫，視同銷售收益和開支同樣，視同銷售業(yè)務流程并沒有調(diào)減或核減收入額。

公司將自產(chǎn)自銷商品用以業(yè)務招待、產(chǎn)品宣傳、捐助，除填寫以上新項目外，還需作下列稅務解決和項目填寫：

1.公司將自產(chǎn)自銷商品用以業(yè)務招待的個人所得稅年度匯算清繳申請方式。

招待費主要是指為生產(chǎn)經(jīng)營活動的需求而收取的交際花費，如餐館、正常休閑活動等產(chǎn)生費用開支。公司視同銷售的招待費117萬余元×60%，和當年銷售額5‰一部分，依照孰低原則明確準許抵扣的招待費開支，填寫附注三第26行第2列。然后將公司所發(fā)生的招待費金額超過準許抵扣的招待費花費的金額，填寫附注三第26行第3列。

假如企業(yè)此筆視同銷售的賬款117萬余元×60%，并沒有超出企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣減額度，納稅調(diào)增時，填寫附注三“納稅調(diào)整新項目統(tǒng)計表”第26行“招待費”第二列“稅收金額”填70.2萬余元，第3列“調(diào)減額度”46.8萬余元。

2.公司將自產(chǎn)自銷商品用以產(chǎn)品宣傳企業(yè)所得稅年度匯算清繳申請方式。

業(yè)務宣傳費是公司開拓市場宣傳教育活動所付款費用，如公司發(fā)放印著企業(yè)logo的禮物、紀念物等。公司將商品用以產(chǎn)品宣傳所得稅匯算應確定花費為117萬余元，而財務會計計入的總金額97萬余元，稅務與賬務處理造成差別20萬余元。假如廣告費用、業(yè)務宣傳費本年度產(chǎn)生總金額不得超過本年度主營業(yè)務收入15%的抵扣額度，需作納稅調(diào)減20萬元稅務解決。納稅調(diào)減時，填寫附注三“納稅調(diào)整新項目統(tǒng)計表”第27行“別的”第4列“核減額度”20萬余元。

3.公司將自產(chǎn)自銷商品用以捐助企業(yè)所得稅年度匯算清繳申請方式。

捐助就是指并沒有索取的將有用的東西給予別人。公司也不會因為捐助提升現(xiàn)金流，都不會提升公司的收益。

公司將商品用以捐贈支出額，所得稅匯算時，應確定開支為117萬余元;而財務會計計入的總金額97萬余元，稅款與賬務處理造成差別20萬余元。

假如企業(yè)的捐助根據(jù)對符合條件的公益型社團組織開展并獲得合理合法收條，此公益性捐贈117萬元申請方法是什么：假如不超出年度利潤總額12%，需作納稅調(diào)減20萬元稅務解決，納稅調(diào)減時，填寫附注三“納稅調(diào)整新項目統(tǒng)計表”第40行“別的”第4列“核減額度”20萬余元;此公益性捐贈117萬余元，超過年度利潤總額12%，超出一部分填寫附注三“納稅調(diào)整新項目統(tǒng)計表”第28行“別的”第3列“調(diào)減額度”。

假如企業(yè)的該項捐助不符公益型捐贈稅前扣除標準，所發(fā)生的捐贈支出不可從抵扣。財務會計計入的總金額97萬余元，稅款與賬務處理造成差別，因而需作納稅調(diào)增97萬余元。納稅調(diào)增時，填寫附注三“納稅調(diào)整新項目統(tǒng)計表”第28行“捐贈支出”第3列“調(diào)減額度”97萬余元。

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