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視同銷售在所得稅年報(bào)怎樣填寫

視同銷售企業(yè)所得稅解決牽涉到2個(gè)階段：一個(gè)是視同銷售收益與視同銷售成本費(fèi)差值的企業(yè)所得稅危害;一個(gè)是業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的抵扣難題。

賬務(wù)處理時(shí)已經(jīng)記入“營業(yè)費(fèi)用——業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的，只對該業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)超出企業(yè)所得抵扣額度的內(nèi)容進(jìn)行納稅調(diào)增。

視同銷售危害分項(xiàng)目進(jìn)到應(yīng)納稅所得額：視同銷售收益：附注三第2行(相匹配附注一)。

視同銷售成本費(fèi)：附注三第21行(相匹配附注二)。

招待費(fèi)調(diào)節(jié)：附注三第27行。

視同銷售的情形下年度匯算清繳申報(bào)單怎樣填寫

在操作過程中，公司將購入或自產(chǎn)自銷的財(cái)產(chǎn)用以產(chǎn)品宣傳、業(yè)務(wù)招待、捐助企業(yè)所得稅年度匯算清繳申報(bào)時(shí)，依據(jù)《我國稅務(wù)質(zhì)監(jiān)總局關(guān)于公司處置資產(chǎn)企業(yè)所得稅解決問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕828號)要求，公司產(chǎn)生視同銷售情況時(shí)，歸屬于公司自制財(cái)產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)企業(yè)類似財(cái)產(chǎn)同時(shí)期對外開放市場價(jià)格明確銷售額;歸屬于購入的財(cái)產(chǎn)，可按照購買時(shí)的價(jià)錢明確銷售額。而企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定不確定為收益。因而，公司將商品用以業(yè)務(wù)招待、產(chǎn)品宣傳、捐贈稅務(wù)操作時(shí)，應(yīng)分解成二項(xiàng)業(yè)務(wù)流程：一是按照投資性房地產(chǎn)確定銷售商品收益;二是對應(yīng)的開支按公允價(jià)值計(jì)量。

例：某公司將自產(chǎn)自銷或委托加工物資的商品用以業(yè)務(wù)招待、產(chǎn)品宣傳、捐助(假定公司只此業(yè)務(wù)流程)，生產(chǎn)成本80萬余元，投資性房地產(chǎn)100萬余元。以上業(yè)務(wù)企業(yè)財(cái)務(wù)解決如下所示：

借：期間費(fèi)用/營業(yè)費(fèi)用/營業(yè)外收入97萬余元

貸：庫存產(chǎn)品80萬余元

應(yīng)交稅費(fèi)——銷項(xiàng)稅(銷項(xiàng)稅)17萬余元

以上各類業(yè)務(wù)流程都應(yīng)按下列填寫方式解決：

第一：在所得稅清算申報(bào)時(shí)，在附注一"收益統(tǒng)計(jì)表"第十三行"視同銷售收益"填寫額度100萬。在所得稅清算申報(bào)時(shí)，在附注二“成本費(fèi)支出明細(xì)表”第十二行“視同銷售成本費(fèi)”填寫額度80萬余元。

第二：在所得稅清算申報(bào)時(shí)，在附注三“納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”第2行“視同銷售收益”第3列“調(diào)減額度”填好100萬余元，另外在第21行“視同銷售成本費(fèi)”第4列“核減額度”填好80萬余元，該項(xiàng)視同銷售業(yè)務(wù)流程，調(diào)減應(yīng)納稅額20萬余元。

第三：公司將購入的財(cái)產(chǎn)，用以業(yè)務(wù)招待、產(chǎn)品宣傳、捐助，按照上述新項(xiàng)目填寫，視同銷售收益和開支同樣，視同銷售業(yè)務(wù)流程并沒有調(diào)減或核減收入額。

公司將自產(chǎn)自銷商品用以業(yè)務(wù)招待、產(chǎn)品宣傳、捐助，除填寫以上新項(xiàng)目外，還需作下列稅務(wù)解決和項(xiàng)目填寫：

1.公司將自產(chǎn)自銷商品用以業(yè)務(wù)招待的個(gè)人所得稅年度匯算清繳申請方式。

招待費(fèi)主要是指為生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的需求而收取的交際花費(fèi)，如餐館、正常休閑活動(dòng)等產(chǎn)生費(fèi)用開支。公司視同銷售的招待費(fèi)117萬余元×60%，和當(dāng)年銷售額5‰一部分，依照孰低原則明確準(zhǔn)許抵扣的招待費(fèi)開支，填寫附注三第26行第2列。然后將公司所發(fā)生的招待費(fèi)金額超過準(zhǔn)許抵扣的招待費(fèi)花費(fèi)的金額，填寫附注三第26行第3列。

假如企業(yè)此筆視同銷售的賬款117萬余元×60%，并沒有超出企業(yè)營業(yè)收入5‰的扣減額度，納稅調(diào)增時(shí)，填寫附注三“納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”第26行“招待費(fèi)”第二列“稅收金額”填70.2萬余元，第3列“調(diào)減額度”46.8萬余元。

2.公司將自產(chǎn)自銷商品用以產(chǎn)品宣傳企業(yè)所得稅年度匯算清繳申請方式。

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是公司開拓市場宣傳教育活動(dòng)所付款費(fèi)用，如公司發(fā)放印著企業(yè)logo的禮物、紀(jì)念物等。公司將商品用以產(chǎn)品宣傳所得稅匯算應(yīng)確定花費(fèi)為117萬余元，而財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)入的總金額97萬余元，稅務(wù)與賬務(wù)處理造成差別20萬余元。假如廣告費(fèi)用、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)本年度產(chǎn)生總金額不得超過本年度主營業(yè)務(wù)收入15%的抵扣額度，需作納稅調(diào)減20萬元稅務(wù)解決。納稅調(diào)減時(shí)，填寫附注三“納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”第27行“別的”第4列“核減額度”20萬余元。

3.公司將自產(chǎn)自銷商品用以捐助企業(yè)所得稅年度匯算清繳申請方式。

捐助就是指并沒有索取的將有用的東西給予別人。公司也不會因?yàn)榫柚嵘F(xiàn)金流，都不會提升公司的收益。

公司將商品用以捐贈支出額，所得稅匯算時(shí)，應(yīng)確定開支為117萬余元;而財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)入的總金額97萬余元，稅款與賬務(wù)處理造成差別20萬余元。

假如企業(yè)的捐助根據(jù)對符合條件的公益型社團(tuán)組織開展并獲得合理合法收條，此公益性捐贈117萬元申請方法是什么：假如不超出年度利潤總額12%，需作納稅調(diào)減20萬元稅務(wù)解決，納稅調(diào)減時(shí)，填寫附注三“納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”第40行“別的”第4列“核減額度”20萬余元;此公益性捐贈117萬余元，超過年度利潤總額12%，超出一部分填寫附注三“納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”第28行“別的”第3列“調(diào)減額度”。

假如企業(yè)的該項(xiàng)捐助不符公益型捐贈稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，所發(fā)生的捐贈支出不可從抵扣。財(cái)務(wù)會計(jì)計(jì)入的總金額97萬余元，稅款與賬務(wù)處理造成差別，因而需作納稅調(diào)增97萬余元。納稅調(diào)增時(shí)，填寫附注三“納稅調(diào)整新項(xiàng)目統(tǒng)計(jì)表”第28行“捐贈支出”第3列“調(diào)減額度”97萬余元。

有關(guān)視同銷售在所得稅年報(bào)怎樣填寫的具體內(nèi)容以上，若是在填好年度報(bào)告時(shí)，碰見了像視同銷售業(yè)務(wù)流程相關(guān)的問題，不知道該如何解決的時(shí)候也可以立即在線咨詢老師，她們閱歷豐富能夠?yàn)槟闾峁﹨f(xié)助。