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遞延所得稅財(cái)產(chǎn)何時(shí)不記提?

遞延所得稅，在賬務(wù)處理上分成遞延所得稅債務(wù)和遞延所得稅財(cái)產(chǎn)。

一般來(lái)說(shuō)，按稅收法律調(diào)節(jié)所得稅申報(bào)表上有一個(gè)應(yīng)交所得稅額。該應(yīng)交所得稅是按照稅收法律中應(yīng)納稅額計(jì)算出來(lái)的，主要包含了營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的永久差別和暫時(shí)性差異。

理論上來(lái)說(shuō)，一切企業(yè)都會(huì)記提遞延所得稅。

造成遞延所得稅的原因是因?yàn)槠髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定與現(xiàn)行標(biāo)準(zhǔn)稅收法律的相關(guān)規(guī)定不一致而導(dǎo)致的計(jì)稅依據(jù)不一，進(jìn)而產(chǎn)生暫時(shí)性差別和永久差別，依據(jù)企業(yè)所得稅財(cái)務(wù)的核算方法，必須記提遞延所得稅。

什么必須記提遞延所得稅財(cái)產(chǎn)?

有很多時(shí)候

例如財(cái)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)和稅收法律的計(jì)稅依據(jù)不一致時(shí)會(huì)產(chǎn)生

例如固定資產(chǎn)原值300，使用壽命10年提了兩年折舊費(fèi)60萬(wàn)獲取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40萬(wàn)按8年折舊費(fèi)后，每一年折舊費(fèi)25萬(wàn)，可是稅務(wù)局的計(jì)稅依據(jù)是按照300折舊費(fèi)十年的每一年30萬(wàn)，形成了5萬(wàn)的差別，5*25%就確定為遞延所得稅財(cái)產(chǎn)

例如待攤費(fèi)用一次性記入期間費(fèi)用后，被調(diào)節(jié)，剩余部分產(chǎn)生遞延所得稅財(cái)產(chǎn)，待日后抵稅

例如廣告費(fèi)用開(kāi)支超過(guò)15%的那一部分容許之后扣減，也產(chǎn)生遞延所得稅財(cái)產(chǎn)

反正就是如今不可以扣這么多，之后還可以抵扣的開(kāi)支，可是由于稅會(huì)差異所產(chǎn)生的暫時(shí)性差異，之后可以獲得改正

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