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2019增值稅發(fā)票應(yīng)用要求

2019新發(fā)票管理制度及實施細(xì)則要求

一、新發(fā)票管理制度及實施細(xì)則要求

第一章 通則

第一條 為加強發(fā)票管理辦法和財務(wù)稽核,確保我國財政收入,維護保養(yǎng)社會秩序,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》,制定本辦法.

第二條 中華人民共和國境內(nèi)印刷、申領(lǐng)、出具、獲得、存放、繳銷稅票單位和個人(以下稱印刷、應(yīng)用稅票單位和個人),要遵守本辦法.

第三條 本辦法所稱稅票,指的是在銷貨產(chǎn)品、給予或是接納服務(wù)項目及其從業(yè)別的經(jīng)營過程中,出具、支付的收付款憑證.

第四條 國務(wù)院令稅務(wù)主管機構(gòu)統(tǒng)一承擔(dān)全國發(fā)票管理辦法工作中.省、自治州、市轄區(qū)我國稅務(wù)局和地區(qū)稅務(wù)局(下列通稱省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān))根據(jù)分別的工作職責(zé),一同搞好主管機關(guān)里的發(fā)票管理辦法工作中.

財政局、財務(wù)審計、工商行政管理局、公安機關(guān)等相關(guān)部門在各個崗位工作職責(zé)內(nèi),相互配合稅務(wù)行政機關(guān)搞好發(fā)票管理辦法工作中.

第五條 發(fā)票的種類、發(fā)票聯(lián)、具體內(nèi)容及其適用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)要求.

第六條 對違反發(fā)票管理辦法法律法規(guī)的個人行為,單位或者個人能夠檢舉.稅務(wù)行政機關(guān)理應(yīng)為檢舉人信息保密,并酌情考慮給予補貼.

第二章 發(fā)票印刷

第七條 增值稅發(fā)票由國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)確立的公司印刷;別的稅票,按照國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定,由市、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)確立的公司印刷.嚴(yán)禁擅自印刷、仿冒、偽造稅票.

第八條 印刷發(fā)票公司必須具備以下條件:

1、獲得包裝印刷許可證和經(jīng)營許可證;

2、機器設(shè)備、技術(shù)實力可以滿足印刷發(fā)票必須;

3、有完善的財務(wù)管理制度和嚴(yán)格質(zhì)監(jiān)、安全工作、保密管理制度.

稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)該以評標(biāo)方法明確印刷發(fā)票公司,并發(fā)送給稅票準(zhǔn)證實.

第九條 印刷稅票理應(yīng)應(yīng)用國務(wù)院令稅務(wù)主管機構(gòu)確立的全國統(tǒng)一發(fā)票防偽標(biāo)識專用品.嚴(yán)禁非法制造稅票防偽標(biāo)識專用品.

第十條 稅票理應(yīng)印刷全國各地統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章.全國各地統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的款式和稅票版塊印刷規(guī)定,由國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)要求.稅票監(jiān)制章由市、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)制做.嚴(yán)禁仿冒稅票監(jiān)制章.

稅票推行經(jīng)常性換版規(guī)章制度.

第十一條 印刷發(fā)票企業(yè)按照稅務(wù)行政機關(guān)的統(tǒng)一要求,創(chuàng)建稅票印刷管理方案和管理舉措.

稅票監(jiān)制章和發(fā)票防偽標(biāo)識專用品的應(yīng)用及管理推行專業(yè)人員負(fù)責(zé)規(guī)章制度.

第十二條 印刷發(fā)票公司必須按稅務(wù)行政機關(guān)核準(zhǔn)的款式數(shù)量印刷稅票.

第十三條 稅票理應(yīng)應(yīng)用漢語印刷.民族自治地方發(fā)票,能夠套印本地一種通用民族文字.有實際需求的,還可以一起使用東西方二種文本印刷.

第十四條 各省市、自治州、市轄區(qū)內(nèi)單位和個人應(yīng)用發(fā)票,除增值稅發(fā)票外,理應(yīng)在本省、自治州、市轄區(qū)內(nèi)印刷;確實有必需到外地、自治州、市轄區(qū)印刷的,須經(jīng)省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)商印刷地省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)允許,由印刷地省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)確立的公司印刷.

嚴(yán)禁在境外印刷稅票.

第三章 發(fā)票申領(lǐng)

第十五條 要申領(lǐng)稅票單位和個人,應(yīng)當(dāng)持稅務(wù)備案有效證件、經(jīng)辦人員身份證件、按照國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)要求款式制作出來的財務(wù)專用章的模型,向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理發(fā)票領(lǐng)購辦理手續(xù).負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)依據(jù)申領(lǐng)人或單位的業(yè)務(wù)范圍和經(jīng)營規(guī)模,確定申領(lǐng)發(fā)票的種類、總數(shù)及其申領(lǐng)方法,在5個工作日內(nèi)發(fā)送給發(fā)票領(lǐng)購簿.

人或單位申領(lǐng)稅票時,理應(yīng)按照稅務(wù)行政機關(guān)的相關(guān)規(guī)定匯報發(fā)票管理狀況,稅務(wù)行政機關(guān)理應(yīng)按規(guī)定開展檢查.

第十六條 必須臨時性應(yīng)用稅票單位和個人,可憑銷貨產(chǎn)品、給予或是接納服務(wù)項目及其從業(yè)別的經(jīng)營活動證明材料、經(jīng)辦人員身份證件,向經(jīng)營場所稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開票.按照稅收法規(guī)、法規(guī)規(guī)定理應(yīng)繳納稅費的,稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)當(dāng)先征繳稅金,再開票.稅務(wù)行政機關(guān)依據(jù)發(fā)票管理辦法的需求,能夠按照國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)的相關(guān)規(guī)定授權(quán)委托其他部門代開票.

嚴(yán)禁違法代開票.

第十七條 臨時性到省內(nèi)、自治州、市轄區(qū)之外從業(yè)經(jīng)營活動單位或個人,理應(yīng)憑所在城市稅務(wù)行政機關(guān)的相關(guān)證明,向經(jīng)營場所稅務(wù)行政機關(guān)申領(lǐng)經(jīng)營場所發(fā)票.

臨時性在本省、自治州、市轄區(qū)之內(nèi)跨地區(qū)、縣從業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營申領(lǐng)發(fā)票方法,由市、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)要求.

第十八條 稅務(wù)行政機關(guān)對外開放省、自治州、市轄區(qū)來本轄區(qū)從業(yè)臨時性生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人申領(lǐng)發(fā)票,有權(quán)要求其給予擔(dān)保人或是依據(jù)所申領(lǐng)發(fā)票票上額度及其總數(shù)繳納不得超過1萬元擔(dān)保金,并期限繳銷稅票.

按時繳銷發(fā)票,消除確保人的擔(dān)保責(zé)任或是退還保證金;未按期繳銷發(fā)票,由擔(dān)保人或以擔(dān)保金負(fù)法律責(zé)任.

稅務(wù)行政機關(guān)扣除擔(dān)保金理應(yīng)出具資金往來清算單據(jù).

第四章 發(fā)票出具和存放

第十九條 銷售產(chǎn)品、提供幫助及其從業(yè)別的生產(chǎn)經(jīng)營單位和個人,對外開放產(chǎn)生生產(chǎn)經(jīng)營活動扣除賬款,收款人應(yīng)向付款人開票;必要的時候,由支付方位收款人開票.

第二十條 各個單位和進行生產(chǎn)、經(jīng)營活動一個人在購買東西、進行服務(wù)項目及其從業(yè)別的生產(chǎn)經(jīng)營付款賬款,應(yīng)向收款人獲得稅票.得到稅票時,不可規(guī)定變動產(chǎn)品名和額度.

第二十一條 不符合要求發(fā)票,不能做為會計報銷單據(jù),單位或者個人有權(quán)利拒絕接收.

第二十二條 開票理應(yīng)按照所規(guī)定的期限、次序、頻道,所有發(fā)票聯(lián)一次性屬實出具,加蓋財務(wù)專用章.

單位或者個人不可有以下虛開增值稅票個人行為:

1、給他人、為了自己出具與實體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展情況不符合發(fā)票;

2、讓別人給自己出具與實體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展情況不符合發(fā)票;

3、介紹他人出具與實體經(jīng)營業(yè)務(wù)開展情況不符合發(fā)票.

第二十三條 組裝稅控盤設(shè)備單位和個人,理應(yīng)按規(guī)定應(yīng)用稅控盤設(shè)備開票,并按時向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申報開票的信息.

應(yīng)用非稅控盤電子器件器材開票的,應(yīng)該將非稅控盤電子器件器材所使用的軟件系統(tǒng)表明材料報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案,并按規(guī)定儲存、申報開票的信息.

我國營銷推廣使用網(wǎng)絡(luò)發(fā)票管理系統(tǒng)開票,實際管理條例由國務(wù)院稅務(wù)主管機構(gòu)制訂.

第二十四條 單位或者個人理應(yīng)按照發(fā)票管理辦法要求應(yīng)用稅票,不可有以下個人行為:

1、出借、出讓、介紹他人出讓稅票、稅票監(jiān)制章和發(fā)票防偽標(biāo)識專用品;

2、了解或是應(yīng)知是擅自印刷、仿冒、偽造、違法獲得或是廢除發(fā)票而轉(zhuǎn)讓、出具、儲放、帶上、郵遞、運送;

3、拆本應(yīng)用稅票;

4、擴張發(fā)票管理范疇;

5、以別的憑據(jù)取代發(fā)票管理.

稅務(wù)行政機關(guān)應(yīng)提供查詢發(fā)票真?zhèn)蔚目旖莘绞?

第二十五條 除國務(wù)院令稅務(wù)主管機構(gòu)要求的獨特情況外,稅票僅限于申領(lǐng)人或單位在本省、自治州、市轄區(qū)內(nèi)出具.

省、自治州、市轄區(qū)稅務(wù)行政機關(guān)能夠要求跨地區(qū)、縣開票的方法.

第二十六條 除國務(wù)院令稅務(wù)主管機構(gòu)要求的獨特情況外,單位或者個人不可跨要求的應(yīng)用地區(qū)帶上、郵遞、運送空缺稅票.

嚴(yán)禁帶上、郵遞或是運送空缺稅票出入境簽證.

第二十七條 開票單位和個人理應(yīng)創(chuàng)建發(fā)票管理登記制度,設(shè)定稅票登記薄,并按時向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)匯報發(fā)票管理狀況.

第二十八條 開票單位和個人理應(yīng)在申請變動或是銷戶稅務(wù)備案的前提下,申請辦理稅票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變動、繳銷辦理手續(xù).

第二十九條 開票單位和個人理應(yīng)按照稅務(wù)行政機關(guān)的相關(guān)規(guī)定儲放和管理稅票,不得隨意損壞.早已出具的稅票存根和收據(jù)登記薄,理應(yīng)儲存5年.儲存到期,報檢稅務(wù)行政機關(guān)檢查后消毀.

第五章 發(fā)票查驗

第三十條 稅務(wù)行政機關(guān)在發(fā)票管理辦法中有權(quán)利開展下述查驗:

1、查驗印刷、申領(lǐng)、出具、獲得、存放和繳銷發(fā)票狀況;

2、調(diào)成發(fā)票查驗;

3、查看、拷貝與稅票相關(guān)的憑據(jù)、材料;

4、向當(dāng)事人多方了解與稅票相關(guān)問題和狀況;

5、在依法查處稅票案件中,對于案子相關(guān)的具體情況材料,能夠紀(jì)錄、音頻、錄影、照像和拷貝.

第三十一條 印刷、應(yīng)用稅票單位和個人,務(wù)必接納稅務(wù)行政機關(guān)依規(guī)查驗,如實陳述狀況,給予相關(guān)資料,不可回絕、瞞報.

稅務(wù)員工進行檢查的時候,理應(yīng)提供稅務(wù)檢查證.

第三十二條 稅務(wù)行政機關(guān)必須將剛出具的稅票調(diào)成檢查時,應(yīng)向被檢查單位和個人開票換票據(jù).收據(jù)換票據(jù)和所調(diào)成檢查發(fā)票有相同的法律效力.被調(diào)成查驗發(fā)票單位和個人不可拒不接受.

稅務(wù)行政機關(guān)需要把空缺稅票調(diào)成檢查時,理應(yīng)開具收據(jù);核查沒問題的,應(yīng)當(dāng)立即退還.

第三十三條 人或單位從中國境外所取得的與繳稅相關(guān)發(fā)票或是憑據(jù),稅務(wù)行政機關(guān)在繳稅核查時會異議的,有權(quán)要求其給予海外公證機構(gòu)或是注冊會計確認(rèn)證實,經(jīng)稅務(wù)行政機關(guān)審批認(rèn)同后,即可做為做賬核算憑據(jù).

第三十四條 稅務(wù)行政機關(guān)在稅票檢查時必須核查稅票存根與抵扣聯(lián)填好狀況時,可向擁有稅票或是稅票存根的部門傳出稅票填好狀況核查卡,有關(guān)部門理應(yīng)填寫,按時報回.

第六章 罰則

第三十五條 違背本辦法的相關(guān)規(guī)定,有下列情形之一的,由稅務(wù)行政機關(guān)責(zé)改,還可以處1元以下罰款;有非法經(jīng)營的給予收走:

1、理應(yīng)出具但未開票,或是未按規(guī)定的期限、次序、頻道,所有發(fā)票聯(lián)一次性開票,或是沒加蓋財務(wù)專用章的;

2、運用稅控盤設(shè)備開票,未按期向負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申報開票的信息的;

3、應(yīng)用非稅控盤電子器件器材開票,沒有將非稅控盤電子器件器材所使用的軟件系統(tǒng)表明材料報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)辦理備案,或是未按規(guī)定儲存、申報開票的信息的;

4、拆本應(yīng)用發(fā)票;

5、擴張發(fā)票管理區(qū)域范圍;

6、以別的憑據(jù)取代發(fā)票管理的;

7、跨要求地區(qū)開票的;

8、未按規(guī)定繳銷發(fā)票;

9、未按規(guī)定儲放和存放發(fā)票.

第三十六條 跨要求的應(yīng)用地區(qū)帶上、郵遞、運送空缺稅票,及其帶上、郵遞或是運送空缺稅票出入境簽證的,由稅務(wù)行政機關(guān)責(zé)改,還可以處1元以下罰款;如果情節(jié)嚴(yán)重,處1多萬元3元以下罰款;有非法經(jīng)營的給予收走.

遺失稅票或是私自損壞發(fā)票,按照本辦法規(guī)定懲罰.

第三十七條 違背本辦法第二十二條第二款的相關(guān)規(guī)定虛開增值稅票的,由稅務(wù)行政機關(guān)沒收非法所得;虛開發(fā)票金額為1萬元以下,能夠處以5元以下罰款;虛開發(fā)票額度超出1萬元,處以5多萬元50元以下罰款;涉嫌犯罪的,追究法律責(zé)任.

違法代開票的,按照本辦法規(guī)定懲罰.

第三十八條 擅自印刷、仿冒、偽造稅票,非法制造稅票防偽標(biāo)識專用品,仿冒稅票監(jiān)制章的,由稅務(wù)行政機關(guān)沒收非法所得,收走、消毀無主物和違法物件,處以1多萬元5元以下罰款;如果情節(jié)嚴(yán)重,處以5多萬元50元以下罰款;對印刷發(fā)票公司,還可以處以注銷稅票準(zhǔn)證實;涉嫌犯罪的,追究法律責(zé)任.

本辦法規(guī)定處罰,《中華人民共和國稅收征收管理法》有明確規(guī)定的,按照其有關(guān)規(guī)定執(zhí)行.

第三十九條 有下列情形之一的,由稅務(wù)行政機關(guān)處1多萬元5元以下罰款;如果情節(jié)嚴(yán)重,處5多萬元50元以下罰款;有非法經(jīng)營的給予收走:

1、出借、出讓、介紹他人出讓稅票、稅票監(jiān)制章和發(fā)票防偽標(biāo)識專用品的;

2、了解或是應(yīng)知是擅自印刷、仿冒、偽造、違法獲得或是廢除發(fā)票而轉(zhuǎn)讓、出具、儲放、帶上、郵遞、運輸.

第四十條 對違反發(fā)票管理辦法要求2次左右或是情節(jié)惡劣單位和個人,稅務(wù)行政機關(guān)能夠面向社會公示.

第四十一條 違背發(fā)票管理辦法政策法規(guī),造成別的單位或個人未繳、少繳或騙領(lǐng)稅款,由稅務(wù)行政機關(guān)沒收非法所得,能夠處以未繳、少繳或騙領(lǐng)的稅金1倍以下罰款.

第四十二條 當(dāng)事人對稅務(wù)機關(guān)處理決定有異議的,應(yīng)當(dāng)依法申請行政復(fù)議或向法院提起行政訴訟.

第四十三條 稅務(wù)工作人員濫用職權(quán)方便,故意找茬印刷、應(yīng)用稅票單位和個人,或者是有違背發(fā)票管理辦法政策法規(guī)違法行為的,按照國家相關(guān)要求給予處分;涉嫌犯罪的,追究法律責(zé)任.

第七章 附錄

第四十四條 國務(wù)院令稅務(wù)主管機構(gòu)也可以根據(jù)相關(guān)領(lǐng)域特殊運營模式和項目需求,會與國務(wù)院令有關(guān)主管部門制訂該領(lǐng)域的發(fā)票管理制度.

國務(wù)院令稅務(wù)主管機構(gòu)也可以根據(jù)增值稅發(fā)票管理方法的獨特必須,制訂增值稅發(fā)票的實際管理條例.

第四十五條 本辦法自公布之日起實施.國家財政部1986年公布的《全國發(fā)票管理暫行辦法》與原我國稅務(wù)局1991年公布的《關(guān)于對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)發(fā)票管理的暫行規(guī)定》同時廢止.

2019增值稅發(fā)票應(yīng)用要求

1.專票由基礎(chǔ)發(fā)票聯(lián)或是基本上發(fā)票聯(lián)額外別的發(fā)票聯(lián)組成,基本上發(fā)票聯(lián)分成 3 聯(lián):

(1)抵扣聯(lián),做為購方計算產(chǎn)品成本和增值稅進項稅額的記帳憑證.

(2)抵扣聯(lián),做為購方申報負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)驗證和留存?zhèn)洳榈膽{據(jù).

(3)記賬聯(lián),做為銷貨方計算銷售額和增值稅銷項稅額的記帳憑證.

【提醒】別的發(fā)票聯(lián)主要用途,由一般納稅人自主明確.

2.專票推行最大開稅票限額管理

最大開稅票額度為 10 萬余元及以下,由區(qū)(縣)級稅務(wù)行政機關(guān)審核;最大開稅票額度為 100萬元,由市級稅務(wù)行政機關(guān)審核;最大開稅票額度為 1000 萬余元及以上,由省稅務(wù)行政機關(guān)審核.防偽稅控系統(tǒng)的實際發(fā)售工作中由區(qū)縣市級稅務(wù)行政機關(guān)承擔(dān).

3.不可開具發(fā)票的情況

(1)商貿(mào)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品類、服飾、服裝鞋帽(不包含勞保用品專用型一部分)、護膚品等日用品的;

(2)銷售商品、勞務(wù)公司、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)可用免稅政策所規(guī)定的;

(3)向用戶本人銷售商品、勞務(wù)公司、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)的;

(4)一般納稅人銷售商品、勞務(wù)公司、服務(wù)項目、固定資產(chǎn)和房產(chǎn)的.

【提醒】增值稅小規(guī)模納稅人需出具發(fā)票的,可向有關(guān)負(fù)責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)申請辦理代開票.

文中主要講的是2019增值稅發(fā)票應(yīng)用要求及其2019年新發(fā)票管理制度及實施細(xì)則要求,想必大家根據(jù)這倆視頻的學(xué)習(xí)培訓(xùn)早已理解了以前的難題解決方案,如果有財務(wù)會計層面的相關(guān)問題,都能夠到網(wǎng)址來問.