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企業(yè)增值稅會不會危害企業(yè)總資產(chǎn)？

企業(yè)增值稅對企業(yè)收益是存在一定影響。雖然增值稅是流轉(zhuǎn)稅，推行價外計算，銷項稅和依規(guī)能夠抵扣的進(jìn)項稅額在公司的營業(yè)成本和成本以外的核算系統(tǒng)開展計算，而公司的純利潤是工資減掉成本費、費用及損害后的余額，企業(yè)增值稅與公司的純利潤并沒有之間的關(guān)系。可是，公司因銷售商品或者提供生產(chǎn)性勞務(wù)公司而變化的現(xiàn)金流量人量是企業(yè)增值稅與價款的總計，在現(xiàn)錢流通量一定的情形下，增值稅銷項稅額和企業(yè)完成收入成反方向轉(zhuǎn)變關(guān)聯(lián)：增值稅銷項稅額降低，代表著公司達(dá)到的總收入額增加；增值稅銷項稅額增加，公司收入降低。因此，從稅款籌劃的角度來看，增值稅銷項稅額的是多少還是和公司的純利潤有很大關(guān)系。

企業(yè)增值稅應(yīng)納稅所得額對企業(yè)凈利潤影響另一方面表現(xiàn)在進(jìn)項稅的處理方法這個問題上。公司所取得的進(jìn)項稅如果能抵稅，可以有效的降低公司的應(yīng)納稅所得額；公司所取得的進(jìn)項稅因為不符抵扣的標(biāo)準(zhǔn)或是尚未取得進(jìn)項稅，相對應(yīng)的資金排出額也會因為無法得到抵稅而記入有關(guān)成本中，從而影響公司的純利潤。

最容易接受是指，按相關(guān)稅收法律法規(guī)，公司在測算交納流轉(zhuǎn)稅以后，還需要根據(jù)本期測算交納的運轉(zhuǎn)稅率計算交納大城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費，而大城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費是企業(yè)的商品銷售應(yīng)交稅費，必須公司在抵扣，從而影響到公司的純利潤。因此，不管一般納稅人或是一般納稅人，只需通過稅金籌劃，合理合法地降低了本期公司應(yīng)交的增值稅額，都是會相對應(yīng)降低大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費的上交金額并造成企業(yè)所得稅稅費的改變，從而對公司的純利潤造成影響。

一樣，公司一般通過稅金籌劃合理合法地把應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅由企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)變成增值稅或者把增值稅轉(zhuǎn)變成企業(yè)增值稅，都因為流轉(zhuǎn)稅本期應(yīng)交金額的變化和隨之影響到了公司的純利潤。同理，公司本期交納消費稅稅率金額產(chǎn)生變化，其純利潤也會出現(xiàn)對應(yīng)的轉(zhuǎn)變。與增值稅、消費稅稅率不一樣的是，由于增值稅是價外稅，企業(yè)增值稅應(yīng)納稅所得額對企業(yè)凈利潤產(chǎn)生的影響，最主要的取決于附加稅費對企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響。由于增值稅和消費稅稅率是價內(nèi)稅，增值稅、消費稅稅率對企業(yè)凈利潤產(chǎn)生的影響，也包括主流轉(zhuǎn)稅種自身，必須從收益上直接扣減。

企業(yè)增值稅對公司利潤有什么危害？

在我國稅收法律法規(guī)的應(yīng)納稅額種類許多,依照稅款與價錢的關(guān)聯(lián),關(guān)鍵可分為兩種。第一類是價內(nèi)稅,稅費自身組成產(chǎn)品價格一部分,主要包含消費稅稅率、增值稅兩個流轉(zhuǎn)稅種及其資源稅與城市維護(hù)建設(shè)稅等。第二類是價外稅,產(chǎn)品價格中不包括應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅費,選購貨品人收取的商品交易市場價錢由生產(chǎn)價格和產(chǎn)品稅費兩個部分組成,以不含稅價格計稅稅金,主要指企業(yè)增值稅。

針對價內(nèi)稅,在會計實操中,一般借記“應(yīng)交稅金”及消費稅稅率、資源稅等明細(xì)科目,并且在收入準(zhǔn)則日或資產(chǎn)負(fù)債率日把它額度轉(zhuǎn)到“運營應(yīng)交稅費”、“其他業(yè)務(wù)成本”等損益類科目。因此價內(nèi)稅的支出對盈利有直接關(guān)系,他會導(dǎo)致公司利潤的降低。

而企業(yè)增值稅做為價外稅,對于盈利的危害則比較復(fù)雜。從記稅基本原理來說,通常情況下,因為產(chǎn)品價格中不包括應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅費,增值稅征繳不會影響公司的營業(yè)利潤和應(yīng)稅所得。比如,某一般納稅公司銷售A商品一批,則賬務(wù)處理時一般貸記“存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等帳戶,借記“營業(yè)成本”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)增值稅(銷項稅)”帳戶。若與此同時公司購買B原材料一批,則貸記“原料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)增值稅(進(jìn)項稅)”帳戶,借記“存款”等帳戶。在獲得增值稅發(fā)票和完稅證明的情形下,因為增值稅進(jìn)項稅額能夠抵稅(我國依照增值稅銷項稅減掉進(jìn)項稅后差額征收企業(yè)增值稅),因此它對主營業(yè)務(wù)收入及其要轉(zhuǎn)到主營業(yè)務(wù)成本的原料等庫存的計劃成本并沒影響,進(jìn)而也不會影響盈利。但這并不代表企業(yè)增值稅對公司利潤并沒有什么影響。

最先,依照企業(yè)增值稅暫行規(guī)定的相關(guān)規(guī)定,公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資用以分派、團(tuán)體福利或消費等,按稅收法律法規(guī)視同銷售,其賬務(wù)處理為貸記“營業(yè)外收入”等帳戶,借記原料、委托加工物資、庫存產(chǎn)品等庫存商品學(xué)科及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)增值稅(銷項稅)”學(xué)科。對公司購入物資供應(yīng)所發(fā)生的非正常損失,租賃、外借外包裝因逾期不取回而收走保證金等等問題,一樣要把增值稅銷項稅額和轉(zhuǎn)出來的進(jìn)項稅記入“營業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等損益類科目,進(jìn)而直接關(guān)系公司的營業(yè)利潤和應(yīng)稅所得。

再比如一些增值稅額進(jìn)項稅不予以抵扣的新項目。比如公司購進(jìn)貨物或接收應(yīng)稅服務(wù),未按規(guī)定獲得并儲存企業(yè)增值稅完稅證明,或是憑據(jù)上未按規(guī)定標(biāo)明增值稅額及其它事項,將依據(jù)稅收法律法規(guī)其增值稅進(jìn)項稅額不可抵稅,則應(yīng)交企業(yè)增值稅要記入存貨的成本,從而使得市場銷售時轉(zhuǎn)到“主營業(yè)務(wù)收入”等課程金額提升,在工資不會改變前提下,因為成本增加,從而減少了公司利潤所得的。這種都是一些企業(yè)增值稅危害公司利潤的獨特事例。

在今年的稅收法律有關(guān)增值稅要求有重要轉(zhuǎn)變。依照新修訂《中華人民共和國增值稅暫行條例》要求,公司購買機(jī)械設(shè)備等生產(chǎn)運營用固資所付款增值稅在符合要求前提下能夠從銷項稅額中扣減,不會再記入固資初始成本費(購買用以團(tuán)體福利或消費用固資付款增值稅仍不可抵扣)。我國在目前金融風(fēng)暴的大環(huán)境下頒布此項改革舉措,一方面是切合企業(yè)增值稅由加工制造業(yè)向消費性轉(zhuǎn)型發(fā)展的態(tài)勢,另一方面,其激勵公司增加加工制造業(yè)項目投資、冀圖擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)行政策用意十分明顯。對公司、尤其是固資占比比較大的公司例如電力行業(yè)而言,此項現(xiàn)行政策對公司的盈利有很大影響。在對策執(zhí)行之前,公司購入固定資產(chǎn)付款增值稅要記入固資成本。而依照一個新的稅收法律法規(guī),這其中的生產(chǎn)運營用固資進(jìn)項稅還可以抵稅,進(jìn)而應(yīng)交企業(yè)增值稅要直接列舉,不會再記入固資的原始成本費用。因為從本期看,該政策變化對公司的盈利和應(yīng)稅所得并沒直接關(guān)系,但是隨著折舊費的記提,在折舊方法不會改變條件下,不論是選用年限平均法或是加速折舊法計提折舊,初始成本降低都是會導(dǎo)致應(yīng)計提折舊額的降低,從而使得公司的年折舊額降低,這不僅會讓企業(yè)的收益提升。

總的來說，盡管企業(yè)增值稅做為價外稅往往不會對公司的盈利產(chǎn)生影響，但在一些前提下或是影響很大。公司財務(wù)人員在對待企業(yè)增值稅與收益中間問題的時候一定需要剖析清晰，假如你有什么想法能來網(wǎng)開展提出問題。