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企業(yè)增值稅會(huì)不會(huì)危害企業(yè)總資產(chǎn)？

企業(yè)增值稅對(duì)企業(yè)收益是存在一定影響。雖然增值稅是流轉(zhuǎn)稅，推行價(jià)外計(jì)算，銷項(xiàng)稅和依規(guī)能夠抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額在公司的營(yíng)業(yè)成本和成本以外的核算系統(tǒng)開展計(jì)算，而公司的純利潤(rùn)是工資減掉成本費(fèi)、費(fèi)用及損害后的余額，企業(yè)增值稅與公司的純利潤(rùn)并沒有之間的關(guān)系?？墒?，公司因銷售商品或者提供生產(chǎn)性勞務(wù)公司而變化的現(xiàn)金流量人量是企業(yè)增值稅與價(jià)款的總計(jì)，在現(xiàn)錢流通量一定的情形下，增值稅銷項(xiàng)稅額和企業(yè)完成收入成反方向轉(zhuǎn)變關(guān)聯(lián)：增值稅銷項(xiàng)稅額降低，代表著公司達(dá)到的總收入額增加；增值稅銷項(xiàng)稅額增加，公司收入降低。因此，從稅款籌劃的角度來(lái)看，增值稅銷項(xiàng)稅額的是多少還是和公司的純利潤(rùn)有很大關(guān)系。

企業(yè)增值稅應(yīng)納稅所得額對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)影響另一方面表現(xiàn)在進(jìn)項(xiàng)稅的處理方法這個(gè)問題上。公司所取得的進(jìn)項(xiàng)稅如果能抵稅，可以有效的降低公司的應(yīng)納稅所得額；公司所取得的進(jìn)項(xiàng)稅因?yàn)椴环挚鄣臉?biāo)準(zhǔn)或是尚未取得進(jìn)項(xiàng)稅，相對(duì)應(yīng)的資金排出額也會(huì)因?yàn)闊o(wú)法得到抵稅而記入有關(guān)成本中，從而影響公司的純利潤(rùn)。

最容易接受是指，按相關(guān)稅收法律法規(guī)，公司在測(cè)算交納流轉(zhuǎn)稅以后，還需要根據(jù)本期測(cè)算交納的運(yùn)轉(zhuǎn)稅率計(jì)算交納大城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)，而大城市維護(hù)建設(shè)稅和教育附加費(fèi)是企業(yè)的商品銷售應(yīng)交稅費(fèi)，必須公司在抵扣，從而影響到公司的純利潤(rùn)。因此，不管一般納稅人或是一般納稅人，只需通過(guò)稅金籌劃，合理合法地降低了本期公司應(yīng)交的增值稅額，都是會(huì)相對(duì)應(yīng)降低大城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)的上交金額并造成企業(yè)所得稅稅費(fèi)的改變，從而對(duì)公司的純利潤(rùn)造成影響。

一樣，公司一般通過(guò)稅金籌劃合理合法地把應(yīng)交的流轉(zhuǎn)稅由企業(yè)增值稅轉(zhuǎn)變成增值稅或者把增值稅轉(zhuǎn)變成企業(yè)增值稅，都因?yàn)榱鬓D(zhuǎn)稅本期應(yīng)交金額的變化和隨之影響到了公司的純利潤(rùn)。同理，公司本期交納消費(fèi)稅稅率金額產(chǎn)生變化，其純利潤(rùn)也會(huì)出現(xiàn)對(duì)應(yīng)的轉(zhuǎn)變。與增值稅、消費(fèi)稅稅率不一樣的是，由于增值稅是價(jià)外稅，企業(yè)增值稅應(yīng)納稅所得額對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，最主要的取決于附加稅費(fèi)對(duì)企業(yè)所得稅產(chǎn)生的影響。由于增值稅和消費(fèi)稅稅率是價(jià)內(nèi)稅，增值稅、消費(fèi)稅稅率對(duì)企業(yè)凈利潤(rùn)產(chǎn)生的影響，也包括主流轉(zhuǎn)稅種自身，必須從收益上直接扣減。

企業(yè)增值稅對(duì)公司利潤(rùn)有什么危害？

在我國(guó)稅收法律法規(guī)的應(yīng)納稅額種類許多,依照稅款與價(jià)錢的關(guān)聯(lián),關(guān)鍵可分為兩種。第一類是價(jià)內(nèi)稅,稅費(fèi)自身組成產(chǎn)品價(jià)格一部分,主要包含消費(fèi)稅稅率、增值稅兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅種及其資源稅與城市維護(hù)建設(shè)稅等。第二類是價(jià)外稅,產(chǎn)品價(jià)格中不包括應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅費(fèi),選購(gòu)貨品人收取的商品交易市場(chǎng)價(jià)錢由生產(chǎn)價(jià)格和產(chǎn)品稅費(fèi)兩個(gè)部分組成,以不含稅價(jià)格計(jì)稅稅金,主要指企業(yè)增值稅。

針對(duì)價(jià)內(nèi)稅,在會(huì)計(jì)實(shí)操中,一般借記“應(yīng)交稅金”及消費(fèi)稅稅率、資源稅等明細(xì)科目,并且在收入準(zhǔn)則日或資產(chǎn)負(fù)債率日把它額度轉(zhuǎn)到“運(yùn)營(yíng)應(yīng)交稅費(fèi)”、“其他業(yè)務(wù)成本”等損益類科目。因此價(jià)內(nèi)稅的支出對(duì)盈利有直接關(guān)系,他會(huì)導(dǎo)致公司利潤(rùn)的降低。

而企業(yè)增值稅做為價(jià)外稅,對(duì)于盈利的危害則比較復(fù)雜。從記稅基本原理來(lái)說(shuō),通常情況下,因?yàn)楫a(chǎn)品價(jià)格中不包括應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅稅費(fèi),增值稅征繳不會(huì)影響公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。比如,某一般納稅公司銷售A商品一批,則賬務(wù)處理時(shí)一般貸記“存款”、“應(yīng)收帳款”、“應(yīng)付票據(jù)”等帳戶,借記“營(yíng)業(yè)成本”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)增值稅(銷項(xiàng)稅)”帳戶。若與此同時(shí)公司購(gòu)買B原材料一批,則貸記“原料”、“應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)”帳戶,借記“存款”等帳戶。在獲得增值稅發(fā)票和完稅證明的情形下,因?yàn)樵鲋刀愡M(jìn)項(xiàng)稅額能夠抵稅(我國(guó)依照增值稅銷項(xiàng)稅減掉進(jìn)項(xiàng)稅后差額征收企業(yè)增值稅),因此它對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入及其要轉(zhuǎn)到主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的原料等庫(kù)存的計(jì)劃成本并沒影響,進(jìn)而也不會(huì)影響盈利。但這并不代表企業(yè)增值稅對(duì)公司利潤(rùn)并沒有什么影響。

最先,依照企業(yè)增值稅暫行規(guī)定的相關(guān)規(guī)定,公司將自產(chǎn)自銷、委托加工物資用以分派、團(tuán)體福利或消費(fèi)等,按稅收法律法規(guī)視同銷售,其賬務(wù)處理為貸記“營(yíng)業(yè)外收入”等帳戶,借記原料、委托加工物資、庫(kù)存產(chǎn)品等庫(kù)存商品學(xué)科及“應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)增值稅(銷項(xiàng)稅)”學(xué)科。對(duì)公司購(gòu)入物資供應(yīng)所發(fā)生的非正常損失,租賃、外借外包裝因逾期不取回而收走保證金等等問題,一樣要把增值稅銷項(xiàng)稅額和轉(zhuǎn)出來(lái)的進(jìn)項(xiàng)稅記入“營(yíng)業(yè)外收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”等損益類科目,進(jìn)而直接關(guān)系公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和應(yīng)稅所得。

再比如一些增值稅額進(jìn)項(xiàng)稅不予以抵扣的新項(xiàng)目。比如公司購(gòu)進(jìn)貨物或接收應(yīng)稅服務(wù),未按規(guī)定獲得并儲(chǔ)存企業(yè)增值稅完稅證明,或是憑據(jù)上未按規(guī)定標(biāo)明增值稅額及其它事項(xiàng),將依據(jù)稅收法律法規(guī)其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不可抵稅,則應(yīng)交企業(yè)增值稅要記入存貨的成本,從而使得市場(chǎng)銷售時(shí)轉(zhuǎn)到“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”等課程金額提升,在工資不會(huì)改變前提下,因?yàn)槌杀驹黾?從而減少了公司利潤(rùn)所得的。這種都是一些企業(yè)增值稅危害公司利潤(rùn)的獨(dú)特事例。

在今年的稅收法律有關(guān)增值稅要求有重要轉(zhuǎn)變。依照新修訂《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》要求,公司購(gòu)買機(jī)械設(shè)備等生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)用固資所付款增值稅在符合要求前提下能夠從銷項(xiàng)稅額中扣減,不會(huì)再記入固資初始成本費(fèi)(購(gòu)買用以團(tuán)體福利或消費(fèi)用固資付款增值稅仍不可抵扣)。我國(guó)在目前金融風(fēng)暴的大環(huán)境下頒布此項(xiàng)改革舉措,一方面是切合企業(yè)增值稅由加工制造業(yè)向消費(fèi)性轉(zhuǎn)型發(fā)展的態(tài)勢(shì),另一方面,其激勵(lì)公司增加加工制造業(yè)項(xiàng)目投資、冀圖擴(kuò)大內(nèi)需和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的現(xiàn)行政策用意十分明顯。對(duì)公司、尤其是固資占比比較大的公司例如電力行業(yè)而言,此項(xiàng)現(xiàn)行政策對(duì)公司的盈利有很大影響。在對(duì)策執(zhí)行之前,公司購(gòu)入固定資產(chǎn)付款增值稅要記入固資成本。而依照一個(gè)新的稅收法律法規(guī),這其中的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)用固資進(jìn)項(xiàng)稅還可以抵稅,進(jìn)而應(yīng)交企業(yè)增值稅要直接列舉,不會(huì)再記入固資的原始成本費(fèi)用。因?yàn)閺谋酒诳?該政策變化對(duì)公司的盈利和應(yīng)稅所得并沒直接關(guān)系,但是隨著折舊費(fèi)的記提,在折舊方法不會(huì)改變條件下,不論是選用年限平均法或是加速折舊法計(jì)提折舊,初始成本降低都是會(huì)導(dǎo)致應(yīng)計(jì)提折舊額的降低,從而使得公司的年折舊額降低,這不僅會(huì)讓企業(yè)的收益提升。

總的來(lái)說(shuō)，盡管企業(yè)增值稅做為價(jià)外稅往往不會(huì)對(duì)公司的盈利產(chǎn)生影響，但在一些前提下或是影響很大。公司財(cái)務(wù)人員在對(duì)待企業(yè)增值稅與收益中間問題的時(shí)候一定需要剖析清晰，假如你有什么想法能來(lái)網(wǎng)開展提出問題。