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增值稅免征與即征即退的稅務(wù)解決是啥?

有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅的賬務(wù)處理要求：

中小企業(yè)在獲得銷售額時，理應(yīng)按照稅收法律的相關(guān)規(guī)定測算銷項稅，并確定為應(yīng)交稅金，在符合企業(yè)增值稅制度的增值稅免稅條件后，將相關(guān)銷項稅轉(zhuǎn)到損益類。

有關(guān)中小企業(yè)增值稅免稅的賬務(wù)處理

(1)售賣的會計分錄

借：存款

貸：營業(yè)成本

應(yīng)交稅金-銷項稅

(2)免稅政策的會計分錄

借：應(yīng)交稅金——銷項稅

貸：其他業(yè)務(wù)收入

即征即退增值稅會計解決：

軟件行業(yè)即征即退企業(yè)增值稅和企業(yè)日常市場銷售息息相關(guān)，歸屬于與公司的日常主題活動有關(guān)的政府補貼。倘若甲企業(yè)市場銷售其自主研發(fā)制造的動漫軟件，享有這種新產(chǎn)品的即征即退政策，2018年8月在申報納稅時，對屬于7月份增值稅即征即退遞交退稅申報，經(jīng)負責(zé)人稅務(wù)行政機關(guān)審批后的退稅款為10萬余元。

借：其他應(yīng)付款 100000

貸：其他收益 100000

企業(yè)增值稅即征即退的項目有哪些?

1.配股白金出口退稅。對各個中國人民銀行按照規(guī)定配股白金征繳增值稅，推行即征即退方法，同時向購方開具發(fā)票。((94)財稅字第52號)

2.公司開發(fā)利用商品出口退稅。公司以林地砍伐、造材、生產(chǎn)加工“三剩物”和次生產(chǎn)加工材、小路材、薪材為原材料加工的開發(fā)利用商品，2005年底前企業(yè)增值稅推行即征即退。(財稅字〔1998〕33號、稅務(wù)〔2001〕72號)

3.軟件項目出口退稅。自2000年6月24日起止2010年底之前，對市場銷售其自主開發(fā)制造的軟件項目，也將進口手機軟件開展本土化改造設(shè)計對外開放售賣的軟件項目;按17%的規(guī)定征收率繳稅后，其實際稅負超出3%的那一部分，企業(yè)增值稅推行即征即退。(財務(wù)〔2000〕25號)

4.集成電路芯片商品出口退稅。自2000年6月24日起止2010年底之前，對市場銷售其自主制造的集成電路芯片商品(含單晶硅片)，按17%的規(guī)定征收率繳稅后，其實際稅負超出6%的那一部分，企業(yè)增值稅推行即征即退。(財務(wù)〔2000〕25號)

5.航空維修勞務(wù)公司出口退稅。從2000年1月1日起，對航空維修勞務(wù)公司，企業(yè)增值稅實際稅負超出6%的那一部分，推行由稅務(wù)行政機關(guān)即征即退的相關(guān)政策。(財務(wù)〔2000〕102號)

6.開發(fā)利用商品即征即退。從2001年1月1日起，對下述貨品推行企業(yè)增值稅即征即退政策：(財務(wù)〔2000〕198號)

(1)運用煤炭開采環(huán)節(jié)中共生的油母頁巖生產(chǎn)制造的頁巖油氣及其它商品。

(2)在原材料中摻有不得少于30%的廢棄瀝青混合料制造的再生瀝青混泥土。

(3)運用城市垃圾制造的電力工程。

(4)在原材料中摻有不得少于30%的煤矸石磚、精煤、煤灰、燒煤鍋爐的爐底渣(不包含煉鐵高爐鋼渣)及其它廢料生產(chǎn)制造水泥。等。

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