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記入成本費進項稅轉(zhuǎn)出如何做會計分錄

有關(guān)進項稅轉(zhuǎn)出,下列詳解必須計入"進項稅轉(zhuǎn)出"的三種情況的賬務(wù)處理:

1.非應(yīng)納稅額

用以非應(yīng)稅項目等購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅轉(zhuǎn)出進項稅額轉(zhuǎn)出

2.免稅項目

用以免稅項目的購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)的進項稅轉(zhuǎn)出

3.團體福利

用以團體福利和消費的進項稅轉(zhuǎn)出

4.非正常損失

購進貨物或應(yīng)稅服務(wù)非正常損失的進項稅轉(zhuǎn)出.

假如企業(yè)購入的物品產(chǎn)生非正常損失,它的價值為零,進項稅不能抵稅,可作為進項稅轉(zhuǎn)出解決;公司自產(chǎn)自銷、委托加工物資的物品例如非正常損失的產(chǎn)品和成品,它的價值一樣為零,所損耗的購進貨物的進項稅不能抵稅,也可作為進項稅轉(zhuǎn)出解決.

公司購入的物品產(chǎn)生非正常損失(非營利性損害),及其將購進貨物改變用途(如用以非應(yīng)稅項目、團體福利或消費等),其抵扣的進項稅額應(yīng)當(dāng)通過"應(yīng)交稅金--銷項稅(進項稅轉(zhuǎn)出)"學(xué)科轉(zhuǎn)到相關(guān)學(xué)科,不予抵稅.

進項稅轉(zhuǎn)出真如何計算?

答:(1)若原購入貨品全部成本據(jù)按增值稅發(fā)票抵稅了進項稅,則按照必須轉(zhuǎn)走進項稅的購入貨品賬面成本乘于購入貨品可用增值稅率測算轉(zhuǎn)走.

(2)若原購入貨品全部成本按付款合同款乘抵稅率抵扣了進項稅,則按照據(jù)需轉(zhuǎn)走進項稅的購入商品的賬面成本÷(1-抵稅率)×抵稅率測算轉(zhuǎn)走.

(3)若原購入貨品是依據(jù)多種多樣憑據(jù)抵扣的進項稅額,為了能最大程度的反映公平公正,能夠需轉(zhuǎn)走進項稅的購入商品的賬面成本×綜合性抵稅率測算結(jié)轉(zhuǎn)成本進項稅轉(zhuǎn)出.

在其中綜合性抵稅率=今天購入貨品所有進項稅÷今天購入貨品全部成本×100%

(4)在商品、成品產(chǎn)生非正常損失,可按下列方法測算結(jié)轉(zhuǎn)成本進項稅轉(zhuǎn)出.

非正常損失的在商品或成品成本費×(今天在商品、成品之中購入貨品成本費÷今天在商品、成品全部成本)×購入商品或應(yīng)稅服務(wù)綜合性抵稅率

(5)混合銷售免稅項目或者非應(yīng)稅項目(不包含固資在建項目)而難以確立區(qū)劃不可抵扣進項稅額的,可按下列方法測算結(jié)轉(zhuǎn)成本進項稅轉(zhuǎn)出.

不可抵扣的進項稅額=本期所有進項稅×(本期免稅項目銷售總額、非應(yīng)稅項目銷售額總計÷本期所有銷售總額、銷售額總計)

(6)外資企業(yè)混合銷售出入口與自銷,不可以獨立核算或區(qū)劃不清楚出口商品進項稅的,可按下列方法測算結(jié)轉(zhuǎn)成本進項稅轉(zhuǎn)出.

出口商品不可抵扣的進項稅額=本期所有進項稅×(本期出口免稅貨品銷售總額÷本期所有銷售總額)

(7)因購買貨品但從銷貨方所取得的各種各樣方式的退還資產(chǎn),可按下列方法測算應(yīng)沖減的進項稅.

本期應(yīng)沖減的進項稅=本期所取得的退還資產(chǎn)×所買貨品可用增值稅率.

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